Su Segunda Declaración del Impuesto de Sociedades: Lo que la Primera Campaña le Enseñó a Todos

La postura de la Federal Tax Authority es que las personas sujetas a impuesto deben presentar sus declaraciones del impuesto, o declaraciones anuales, en un plazo no superior a nueve meses desde el final de sus respectivos tax periods. No existe una fecha de presentación nacional; el plazo depende de su ejercicio financiero.

Para el numeroso grupo de empresas con año natural, esto significa que del 1 de enero al 31 de diciembre de 2025 es el segundo periodo impositivo y que el 30 de septiembre de 2026 es la fecha límite. Conviene recordar dos aspectos que la Authority ha subrayado. Todas las personas sujetas al impuesto sobre sociedades tienen la obligación legal de presentar sus declaraciones con independencia del nivel de ingresos, de modo que un ejercicio con pérdidas o sin actividad no elimina la obligación de presentarla. Y no es necesario presentar la declaración y pagar el impuesto adeudado al mismo tiempo. Se permite presentarla pronto y pagar en la fecha límite, algo útil cuando la declaración está lista antes que la tesorería.

Este es el cambio estructural, y es aquí donde los cabos sueltos del primer ciclo pasan a ser un problema del segundo. El artículo 10 del Decreto-Ley Federal n.º 28 de 2022 sobre Procedimientos Tributarios es directo al respecto: si un contribuyente advierte que una declaración ya presentada es incorrecta, de forma que el impuesto a pagar se calculó en una cantidad inferior a la debida, deberá presentar una divulgación voluntaria. El verbo es deberá, no podrá. La obligación recae en el contribuyente, por lo que se aplica del mismo modo tanto si usted dispone de una licencia para operar plenamente en el mainland como si opera desde una free zone.

La cláusula que sorprende a la gente es la que trata sobre los errores que no costaron nada. Donde un contribuyente descubre un error u omisión en una declaración presentada y no hay diferencia en la cantidad de impuesto adeudado, la declaración aún debe corregirse mediante la presentación de una divulgación voluntaria. Una clasificación errónea que netea a cero sigue siendo una corrección, no un redondeo.

La cláusula de imagen espejo es más bienvenida y menos utilizada: cuando una declaración resultó en que el impuesto a pagar se calculó en una cantidad mayor a la que debería haber sido, se puede presentar una divulgación voluntaria. Las empresas que sobredeclararon en el primer año porque un tratamiento no estaba claro y adoptaron una postura cautelosa no están atadas a ello.

El orden práctico de operaciones sigue a partir de todo esto. Si el primer año necesita corrección, corrige el primer año. Integrar la corrección en los números del segundo año produce dos declaraciones que no concuerdan entre sí y un registro que invita a la pregunta.

La Decisión Ministerial No. 84 de 2025 se aplica a los períodos fiscales que comienzan el 1 de enero de 2025 o después, lo que convierte al período del año calendario 2025 en el primero que rige. Por encima de AED 50,000,000 de ingresos, una persona sujeta a impuestos que no es un grupo fiscal necesita estados financieros auditados. Cada Qualifying Free Zone Person los necesita independientemente de los ingresos. Y cada grupo fiscal debe preparar estados financieros auditados de propósito especial, sin condición de ingresos asociada.

El último de estos es el que afecta a los pequeños grupos, porque el requisito llega sin ningún cambio en su tamaño o actividad. Si optaste por unirte a un grupo fiscal durante el primer ciclo por la simplicidad administrativa de una declaración, el segundo ciclo es cuando esa elección comienza a costar algo.

Este es el punto en el que el material más ampliamente circulado está ahora equivocado. La Decisión Ministerial No. 73 de 2023 limitó el umbral de AED 3 millones a los períodos fiscales que finalizan el 31 de diciembre de 2026 o antes, y esa fecha todavía se imprime casi en todas partes, incluido en la propia guía de alivio para pequeñas empresas de la Autoridad Federal de Impuestos. La Decisión Ministerial No. 131 de 2026, emitida el 29 de julio de 2026, reemplazó la cláusula: el umbral ahora se aplica a los períodos fiscales que comienzan el 1 de junio de 2023 o después y continúa aplicándose a los períodos fiscales subsiguientes que finalizan el 31 de diciembre de 2029.

Una empresa de año calendario está, por lo tanto, reclamando esto en la declaración que vence el 30 de septiembre de 2026 para el período de 2025, y tiene tres períodos adicionales después de este en vez de ninguno.

Eso no hace que el segundo ciclo sea un mal lugar para averiguar cómo será la primera declaración posterior al alivio. Calcular correctamente los ingresos imponibles para un período en el que el alivio significa que no tenías que hacerlo es una hora de trabajo ahora y un ejercicio considerablemente más largo cuando es obligatorio y los libros se llevaron bajo el supuesto de que la precisión era opcional. La enmienda compró tiempo; no eliminó el ejercicio.

precios de transferencia se presenta bajo problemas de grandes empresas, y los umbrales de documentación fomentan eso. La Decisión Ministerial No. 97 de 2023 requiere un archivo maestro y un archivo local solo donde la persona sujeta a impuestos es miembro de un grupo multinacional con ingresos consolidados de AED 3.15 mil millones o más, o donde los ingresos propios de la persona sujeta a impuestos en el período fiscal son AED 200 millones o más.

El principio de plena competencia en la Ley del Impuesto de Sociedades no está limitado de la misma manera. Un préstamo de un director, un cargo de gestión de una entidad relacionada, el alquiler pagado a un accionista, los bienes comprados a un afiliado en el extranjero: estas son transacciones entre partes relacionadas en una empresa de cualquier tamaño, y los umbrales de documentación rigen lo que debes mantener en archivo, no si los precios deben ser defensibles.