Un Visado Dorado No Es Residencia Fiscal

El portal del gobierno de los EAU describe el visado dorado como visados de residencia de larga duración y renovables para el equipo fundador, válidos por cinco o diez años, con el privilegio de no necesitar patrocinador y la posibilidad de permanecer fuera de los EAU más allá del periodo habitual de seis meses exigido para mantener válido un visado de residencia. Para un fundador que tiene un visado a través de su propia empresa, los pasos de residencia del fundador exponen el orden desde la tarjeta de establecimiento hasta el visado de residencia.

Lea dos veces este último punto. Un visado de residencia ordinario caduca tras una ausencia continuada superior a seis meses. El visado dorado no. Así, el titular de un visado dorado puede pasar la mayor parte del año en otro lugar y seguir teniendo un permiso de residencia de UAE válido, que es precisamente la situación en la que alguien podría creerse residente fiscal de UAE sin serlo en absoluto. El proceso de renovación del visado dorado es también una consideración fundamental para la planificación a largo plazo, especialmente al plantearse qué jurisdicción de licencia se ajusta al proyecto empresarial para las actividades empresariales.

El artículo 4 de la Cabinet Decision No. 85 of 2022 establece que una persona física es Tax Resident en el Estado cuando se cumple cualquiera de tres condiciones. Son alternativas (basta con cumplir una), y solo la tercera tiene algo que ver con ser titular de un permiso de residencia.

El Ministry of Finance ha confirmado, mediante la Ministerial Decision No. 27 of 2023, que todos los días o partes de un día en que una persona física está presente en UAE se cuentan para determinar si se alcanza cualquiera de los dos umbrales. Tanto el día de llegada como el de salida cuentan. Ser propietario de un inmueble para cumplir los requisitos de inmueble del golden visa no le confiere por sí solo un Permanent Place of Residence, porque la vivienda debe estar amueblada y a su disposición de forma continuada.

La guía de la Federal Tax Authority sobre residencia fiscal establece el criterio de los 90 días como tres elementos que deben cumplirse todos: al menos 90 días de presencia física, un derecho legal a residir (por nacionalidad de UAE o del GCC, o mediante un Residence Permit válido) y, además, bien un Permanent Place of Residence en UAE, bien un empleo o un Business ejercido aquí.

Una visa dorada te otorga la segunda de esas. No te otorga la primera ni la tercera. Alguien que pasa sesenta días al año en Dubái con una visa dorada no ha cumplido con la prueba, y ninguna cantidad de validez de visa cambia la aritmética.

Lo que cuenta como Permanent Place of Residence es más restringido que «un inmueble». La Autoridad lo describe como una casa, apartamento, habitación u otra vivienda amueblada que la persona ha dispuesto para tenerla continuamente a su disposición. No tiene por qué ser de su propiedad, y puede estar alquilada u ocupada de otro modo, pero debe estar disponible en todo momento, de forma continuada y habitual, con cierto grado de permanencia. Un lugar ocupado solo de forma ocasional, o temporalmente durante una estancia corta por motivos de negocios, ocio o estudios, no cumple el requisito.

Ser Residente Fiscal según la Decisión del Consejo de Ministros y poseer un Certificado de Residencia Fiscal no son el mismo evento. El Artículo 5 de la Decisión establece que una persona que es Residente Fiscal puede solicitar a la Autoridad Federal de Impuestos un certificado, en la forma y manera que la Autoridad especifique, y la Autoridad puede aprobar la solicitud si está satisfecha de que se cumplen los requisitos.

También hay dos certificados diferentes. Uno se emite para fines domésticos. El otro se emite para los fines de un Acuerdo de Doble Imposición específico, y nombra ese acuerdo. Una autoridad fiscal extranjera que solicite prueba de residencia en los EAU bajo un tratado está pidiendo el segundo, y la Autoridad Federal de Impuestos solo lo emitirá donde esté satisfecha de que el solicitante cumple con las condiciones bajo ese tratado. Puede solicitar evidencia de respaldo, y los registros de entrada y salida del pasaporte son la evidencia ordinaria de un conteo de días.

Nada en la ley de los EAU puede impedir que otro país te trate como residente bajo sus propias reglas. La mayoría de los países aplican conteos de días, pruebas de hogar, pruebas familiares o reglas de domicilio propias, y varios de ellos pueden cumplirse simultáneamente.

Cuando dos países le reclaman como residente, el Convenio para evitar la doble imposición (Double Taxation Agreement) aplicable lo resuelve. El artículo 6 de la Cabinet Decision No. 85 of 2022 establece que, cuando un acuerdo internacional fija condiciones para determinar la residencia fiscal, esas disposiciones se aplican a los efectos de dicho acuerdo. Los criterios de desempate de un convenio típico se aplican por orden: dónde está la vivienda permanente, luego dónde está el centro de intereses vitales, después dónde está la residencia habitual, a continuación la nacionalidad y, por último, el acuerdo entre las dos administraciones tributarias.

Este es el punto en el que resulta necesario un asesor cualificado en el otro país. Determinar si usted ha dejado de ser residente en su país de origen es una cuestión que depende de la legislación de ese país, y no es una cuestión que UAE resuelva.