Una visa dorada no es residencia fiscal

El portal del gobierno de los EAU describe la visa de oro como visas de residencia a largo plazo y renovables para el equipo fundador válidas durante cinco o diez años, llevando el privilegio de no necesitar un patrocinador y la capacidad de permanecer fuera de los EAU por más del período usual de seis meses necesario para mantener una visa de residencia válida.

Ese último punto vale la pena leer dos veces. Una visa de residencia ordinaria caduca después de una ausencia continua superior a seis meses. Una visa de oro no. Así que un titular de visa de oro puede pasar la mayor parte del año en otro lugar y aún mantener un permiso de residencia válido en los EAU — que es precisamente la situación en la que alguien podría creerse residente fiscal de los EAU y no serlo en absoluto. El proceso de renovación de la visa de oro es también una consideración crítica para la planificación a largo plazo, especialmente cuando se considera cuál jurisdicción de licencia se ajusta mejor al emprendimiento para actividades comerciales.

El Artículo 4 de la Decisión del Consejo de Ministros n.º 85 de 2022 establece que una persona física es residente fiscal en el Estado donde se cumpla cualquiera de las tres condiciones. Son alternativas — cumplir una es suficiente — y solo la tercera tiene algo que ver con la posesión de un permiso de residencia.

El Ministerio de Finanzas ha confirmado, a través de la Decisión Ministerial Nº 27 de 2023, que todos los días o partes de un día en el que una persona está físicamente presente en los EAU se cuentan al trabajar en si se alcanza cualquiera de los umbrales. Un día de llegada y un día de salida ambos cuentan. Esto es particularmente relevante para quienes consideran los requisitos de propiedad de la visa de oro como parte de su estrategia de residencia.

La guía de la Autoridad Federal de Impuestos sobre la residencia fiscal establece que la ruta de 90 días consiste en tres cosas que deben ser ciertas: al menos 90 días de presencia física, un derecho legal a residir — por nacionalidad de los EAU o del CCG o un Permiso de Residencia válido — y, además, ya sea un Lugar de Residencia Permanente en los EAU o empleo o un negocio ejercido aquí.

Una visa dorada te otorga la segunda de esas. No te otorga la primera ni la tercera. Alguien que pasa sesenta días al año en Dubái con una visa dorada no ha cumplido con la prueba, y ninguna cantidad de validez de visa cambia la aritmética.

Lo que cuenta como un Lugar de Residencia Permanente es más restringido que 'una propiedad'. La Autoridad lo describe como una casa, apartamento, habitación u otra vivienda amueblada que la persona ha dispuesto tener continuamente disponible. No tiene que ser de su propiedad; puede estar alquilada o ocupada de otra manera, pero debe estar disponible en todo momento, de manera continua y regular, con cierto grado de permanencia. Un lugar ocupado solo ocasionalmente, o temporalmente para una estancia corta por negocios, ocio o educación, no califica.

Ser Residente Fiscal según la Decisión del Consejo de Ministros y poseer un Certificado de Residencia Fiscal no son el mismo evento. El Artículo 5 de la Decisión establece que una persona que es Residente Fiscal puede solicitar a la Autoridad Federal de Impuestos un certificado, en la forma y manera que la Autoridad especifique, y la Autoridad puede aprobar la solicitud si está satisfecha de que se cumplen los requisitos.

También hay dos certificados diferentes. Uno se emite para fines domésticos. El otro se emite para los fines de un Acuerdo de Doble Imposición específico, y nombra ese acuerdo. Una autoridad fiscal extranjera que solicite prueba de residencia en los EAU bajo un tratado está pidiendo el segundo, y la Autoridad Federal de Impuestos solo lo emitirá donde esté satisfecha de que el solicitante cumple con las condiciones bajo ese tratado. Puede solicitar evidencia de respaldo, y los registros de entrada y salida del pasaporte son la evidencia ordinaria de un conteo de días.

Nada en la ley de los EAU puede impedir que otro país te trate como residente bajo sus propias reglas. La mayoría de los países aplican conteos de días, pruebas de hogar, pruebas familiares o reglas de domicilio propias, y varios de ellos pueden cumplirse simultáneamente.

Donde dos países reclaman ambos tu residencia, el Acuerdo de Doble Imposición relevante lo resuelve. El Artículo 6 de la Decisión del Consejo de Ministros No. 85 de 2022 establece que donde un acuerdo internacional establece condiciones para determinar la residencia fiscal, esas disposiciones se aplican para los fines de dicho acuerdo. Los criterios decisivos en un tratado típico son: dónde está el hogar permanente, luego dónde está el centro de intereses vitales, luego dónde está la morada habitual, luego la nacionalidad, y finalmente el acuerdo entre las dos autoridades fiscales.

Este es el punto en el que una página como esta deja de ser útil y un asesor calificado en el otro país se vuelve necesario. La cuestión de si has dejado de ser residente donde viniste es una cuestión de la ley de ese país, y no es una cuestión que los EAU respondan.