Cómo un acuerdo de doble imposición decide qué país te grava

El Ministerio de Finanzas describe el propósito de estos acuerdos como la eliminación de la doble imposición, impuestos adicionales o indirectos, y la prevención de la evasión fiscal, además de facilitar el comercio y la inversión transfronterizos. Ten en cuenta que la prevención de la evasión está en la cláusula de propósito junto a la eliminación de la doble imposición. Los tratados no están diseñados como una forma de escape de impuestos; están diseñados para evitar que el mismo ingreso sea gravado dos veces por completo, asegurando que se grave una vez.

Así que un tratado asigna. Asigna derechos de imposición sobre categorías de ingresos entre dos estados, y proporciona alivio —un crédito o una exención— donde ambos, de otro modo, alcanzarían el mismo ingreso. No calcula la factura de nadie, y no elimina una obligación que solo tiene un estado.

El artículo 6 de la Decisión del Gabinete No. 85 de 2022 establece que cuando un acuerdo internacional establece condiciones para determinar la residencia fiscal, las disposiciones de ese acuerdo se aplican a los efectos de ese acuerdo. La Autoridad Federal de Impuestos establece la jerarquía de forma clara: un acuerdo de doble imposición en vigor en los EAU tiene prioridad sobre las disposiciones de cualquier ley nacional, incluido el impuesto de sociedades y la Decisión del Gabinete No. 85 de 2022.

La consecuencia que la gente encuentra contraintuitiva es que esto corta en ambas direcciones. La Autoridad lo expresa claramente: cumplir con la definición de Persona Residente bajo la Ley del Impuesto Corporativo no significa automáticamente que esa persona será considerada residente fiscal en los EAU para los propósitos de un tratado. Calificar a nivel nacional no es lo mismo que calificar bajo el tratado, y el tratado es el que gobierna dónde se aplica.

La guía del impuesto corporativo está de acuerdo, citando el artículo 66 de la Ley del Impuesto Corporativo: los acuerdos internacionales, incluidos los acuerdos de doble imposición, prevalecen donde hay una inconsistencia entre la Ley y el acuerdo.

Donde una persona natural satisface los criterios para ser residente fiscal en ambos, los EAU y otra jurisdicción bajo el acuerdo relevante, las reglas de desempate asignan la residencia a uno u otro. La Autoridad establece las preguntas que dice que tales reglas suelen considerar, en orden.

Esta es la parte que importa para cualquier persona que posea una licencia y un permiso de los EAU mientras vive en otro lugar, y vale la pena ser directo al respecto.

El primer paso pregunta dónde está tu hogar permanente, es decir, una vivienda que esté continuamente a tu disposición, ocupada regularmente, con cierto grado de permanencia. El segundo paso, si tienes uno en ambos lugares, pregunta dónde están más cercanas tus relaciones personales y económicas, y la propia ilustración de la Autoridad es que la ubicación de los miembros de la familia en una jurisdicción puede ser un factor más decisivo que la membresía en diversos clubes deportivos y sociales en otra.

Para una persona que vive en un piso en otro país con su pareja e hijos, trabaja desde allí y viene a los EAU durante unas pocas semanas al año, la secuencia publicada apunta fuera de los EAU en el primer paso y, si sobrevive a eso, en el segundo. Eso no es una decisión marginal y no es una cuestión de trámites. Es lo que la secuencia está diseñada para detectar.

Esto es lo más útil que se puede saber antes de comprar una estructura basándose en un argumento de tratado, porque es verificable y es lo opuesto a la impresión que la mayor parte de este mercado da.

Dos advertencias prácticas, ambas de las cuales sorprenden a las personas.

Primero, no existe tal cosa como la posición del tratado en abstracto. Cada acuerdo es su propio texto, negociado por separado, y el desempate descrito anteriormente es la secuencia que típicamente siguen tales reglas en lugar de una cláusula garantizada que aparezca idénticamente en cada uno. El único tratado que te importa es el acuerdo específico entre los EAU y el país en el que vives, leído tal como está redactado. Cualquiera que razone a partir de un modelo genérico sin abrir ese texto está adivinando.

En segundo lugar, la firma no es fuerza. Un acuerdo que ha sido firmado pero no ratificado y no ha entrado en vigor no hace nada por nadie. Los anuncios de firmas circulan ampliamente y se informan con frecuencia como si el tratado estuviera disponible. Comprueba el estado, no los titulares. El Ministerio de Finanzas mantiene el material de tratados de los EAU, y la red de tratados es extensa, pero el conteo cambia a medida que se firman y ratifican acuerdos, y un número citado en un artículo no es evidencia sobre tu tratado.

La Autoridad cierra su propia discusión sobre el desempate con la frase que gobierna todo este tema: determinar la residencia fiscal de una persona física depende en gran medida de los hechos y circunstancias de cada caso específico.

Por eso esta página describe el mecanismo y no lo aplica. La aplicación requiere el texto específico del tratado, los hechos específicos y, críticamente, un asesor calificado en el otro país, porque un tratado es leído por ambos estados y la lectura que más te importa es la realizada donde eres responsable. Las reglas del país de origen difieren, están fijadas por las propias pruebas de ese país y necesitan un asesoramiento calificado en esa jurisdicción.

Asesoramos sobre la estructuración en los EAU: lo que los EAU requieren, cómo sería una posición en los EAU y cómo se evidenciaría. No asesoramos sobre la legislación fiscal extranjera, y un argumento de tratado construido solo desde el lado de los EAU es un argumento a medias.