Qué es un certificado de residencia fiscal de UAE y qué no hace

La Decisión del Consejo de Ministros n.º 85 de 2022 define el Certificado de Residencia Fiscal como un certificado expedido por la Autoridad que acredita que la Persona es Residente Fiscal en el Estado. La Autoridad es la Federal Tax Authority. Sea cual sea la jurisdicción de licencia que necesite la empresa, ninguna free zone, ningún prestador de servicios ni ningún otro organismo público expide uno.

El artículo 5 de la misma Decisión establece cómo se obtiene. Una persona que sea Residente Fiscal conforme a la Decisión puede solicitarlo a la Autoridad en la forma y manera que esta especifique. Si la Autoridad considera que el solicitante cumple los requisitos, puede aprobar la solicitud y expedir el certificado.

Lo importante es el orden de esa frase. Primero viene ser Residente Fiscal y de ello se sigue el certificado. El certificado acredita una condición que ya existe según los hechos; no la crea. Y el verbo operativo es «puede»: la expedición llega cuando la Autoridad queda convencida con las pruebas aportadas, lo que convierte esto en un ejercicio probatorio y no meramente administrativo. Esto es especialmente relevante para quienes tienen una residencia fiscal con visado de autónomo de los EAU.

La Decisión Ministerial n.º 247 de 2023 regula los certificados expedidos a efectos de acuerdos internacionales, y su anexo recoge el texto operativo. La Federal Tax Authority, según su leal saber y entender, certifica que el solicitante nombrado es residente de los Emiratos Árabes Unidos conforme a lo dispuesto en un convenio para evitar la doble imposición determinado, celebrado entre los EAU y otro país determinado en una fecha de firma indicada. A continuación se declara que el certificado es válido desde una fecha hasta otra. Para una persona física el periodo impositivo es el año natural gregoriano, de modo que esas fechas deciden a qué año puede servir el certificado, una cuestión que incide en el impuesto sobre sociedades para autónomos.

Cada límite responde a una pregunta distinta: sobre qué base se pronuncia la Autoridad, conforme a qué convenio y para qué fechas.

La página de servicios de la Autoridad Federal de Tributación indica que la elegibilidad abarca a personas que son Residentes Fiscales en los EAU bajo la legislación fiscal de los EAU, o Residentes Fiscales en los EAU bajo la aplicación de un acuerdo de doble imposición. Su guía confirma que se puede obtener un certificado con fines de tratado y para fines distintos a la aplicación de un tratado.

Esos son diferentes documentos que cumplen diferentes funciones. El certificado nacional evidencia el estatus de Residente Fiscal en los EAU bajo la Decisión del Gabinete No. 85 de 2022. El certificado del tratado es el que está gobernado por la Decisión Ministerial No. 247 de 2023, y es el que una autoridad extranjera normalmente estará buscando cuando solicite alivio de tratado, porque es el que menciona el tratado bajo el cual se emite.

Decida qué certificado necesita según el destino del documento. Si una autoridad extranjera exige una prueba para obtener los beneficios de un convenio concreto, solo el certificado de convenio nombra ese convenio y ese país. El certificado nacional no nombra ninguno de los dos.

La guía de la Federal Tax Authority expone directamente los tres primeros límites. El cuarto se deriva de que el certificado es un documento de los Emiratos Árabes Unidos: otro Estado le aplica su propia legislación.

Debido a que la Autoridad emite cuando está satisfecha, la solicitud es una presentación basada en evidencia en lugar de un formulario. La evidencia esperada difiere según cuál de las tres rutas de residencia el solicitante está utilizando, y las rutas no son igual de fáciles de evidenciar.

La ruta de 183 días es la más mecánica: depende de la identidad y la presencia. La ruta compuesta de 90 días requiere prueba del derecho a residir junto con prueba de la vivienda o la condición de empleo o empresa. La ruta de residencia habitual y centro de intereses requiere, entre otras cosas, una declaración escrita que explique cómo el solicitante dice que sus intereses financieros y personales están en los EAU, con documentación de respaldo detrás de esto.

La vía de la residencia habitual es la más exigente y la menos mecánica, porque se trata de una argumentación y no de un cómputo. Elegir la vía que respaldan sus hechos y construir un expediente que la defienda es el juicio profesional que requiere este ejercicio. Una lista de documentos tomada de la vía equivocada da lugar a una solicitud presentada con aplomo que fracasa, por lo que la vía se fija antes de reunir ningún documento.

Piense en alguien que tiene una licencia y un permiso de los Emiratos Árabes Unidos, pero cuya vida transcurre en otro lugar. El certificado solo está disponible si la prueba de residencia subyacente ya se cumple conforme a los hechos. Si no se cumple, no hay nada que certificar, y ninguna estructuración en torno a la solicitud cambia eso.

Si se cumple, el certificado demuestra una ventana delimitada en el pasado bajo un tratado nombrado, según el mejor conocimiento de la Autoridad. Luego se presenta en el proceso de otro país, que aplica la ley de ese país. Es un insumo útil en ese momento y no es una conclusión.

Las normas del país de origen difieren, se rigen por las pruebas propias de ese país y requieren asesoramiento cualificado en esa jurisdicción. Asesoramos sobre la estructuración en los Emiratos Árabes Unidos, incluido si un certificado está disponible según sus hechos y qué acreditaría, y no sobre la legislación fiscal extranjera.