Eres autónomo con una licencia de los EAU. ¿Qué significa el impuesto de sociedades para ti?

La Autoridad Federal de Impuestos establece que la prueba para una persona física consiste en dos condiciones que deben cumplirse: llevar a cabo un Negocio o Actividad Económica en los EAU, y que el volumen total de negocio derivado de esas Actividades Económicas supere 1 millón de AED dentro del año calendario, de enero a diciembre. La Decisión del Gabinete No. 49 de 2023 establece ese umbral.

La facturación se define como el monto bruto de ingresos derivados durante un año calendario gregoriano. Bruto. No beneficio, no ingresos después de gastos, no lo que llegó a tu cuenta después de las tarifas de la plataforma. Los pagos recibidos en especie cuentan al valor de mercado. Un autónomo con altos costos de traspaso puede tener un beneficio muy por debajo de un millón y estar por encima de la puerta en facturación, y es la puerta la que decide si estás en el régimen o no.

Nota también que el año aquí está fijado al calendario. Para una persona natural esto no es algo que elijas, y no seguirá el año fiscal de un negocio si también tienes uno.

La Decisión del Gabinete No. 49 de 2023 excluye tres categorías de Negocios o Actividades Comerciales para una persona natural. Se desestiman al calcular el volumen de negocio y no están sujetas a Impuesto sobre Sociedades, independientemente de la cantidad: salario, ingresos por inversiones personales e ingresos por inversiones inmobiliarias.

El salario es lo que un empleado recibe en consideración por sus servicios bajo un contrato de trabajo, ya sea en efectivo o en especie, incluyendo asignaciones y bonificaciones. Los ingresos por inversiones personales son actividades de inversión realizadas a título personal que no se llevan a cabo a través de una licencia ni requieren una licencia de una autoridad de licencias, y no son un negocio comercial según la Ley de Transacciones Comerciales.

Lee esa definición de nuevo con una licencia de freelance en tu mano, porque aquí es donde afecta. La exclusión de inversión personal no está disponible expresamente para actividades realizadas a través de una licencia. La guía de la Autoridad confirma que las licencias pueden ser emitidas por gobiernos locales y da como ejemplo una licencia de freelance. Los ingresos obtenidos a través de tu licencia son actividad autorizada, que es un negocio, lo que cuenta para el volumen de negocio.

El propio ejemplo trabajado de la Autoridad pone el caso del freelance fuera de discusión. Una consultora autónoma basada en los EAU factura a una empresa extranjera 1,200,000 AED en un año calendario, con un beneficio neto de 900,000 AED. No está empleada por esa empresa, por lo que no es un salario. No son ingresos por inversión personal ni ingresos por inversiones inmobiliarias. Por lo tanto, es ingreso empresarial; el volumen de negocio supera 1 millón de AED; está sujeta al Impuesto sobre Sociedades. Que el cliente esté en el extranjero no cambia nada del análisis.

Estas dos cifras aparecen juntas constantemente y casi siempre son incorrectas juntas. Cumplen funciones diferentes.

1 millón de AED de volumen de negocio es la puerta. Por debajo de ella, una persona natural no está sujeta al Impuesto sobre Sociedades en absoluto. Por encima de ella, la totalidad de los ingresos empresariales están en el ámbito — la Autoridad es explícita en que no hay exención para el beneficio relacionado con el primer 1 millón de AED de volumen de negocio.

375,000 AED es la banda. Una vez que estás en el ámbito, los ingresos imponibles hasta incluir 375,000 AED se gravan al 0% y el exceso al 9%. Es una banda de tasas aplicada a los ingresos imponibles, no un trozo de volumen de negocio recortado antes de la puerta.

Por lo tanto, la afirmación de que el primer millón es libre de impuestos simplemente no es la regla. Cruzar la puerta lleva los ingresos empresariales al régimen, y luego la banda del 0% se aplica a los primeros 375,000 AED de ingresos imponibles, que es un alivio diferente y más pequeño del que la gente cree tener.

La Decisión Ministerial No. 73 de 2023 establece el umbral de ingresos para el Alivio para Pequeñas Empresas en AED 3,000,000 para cada período fiscal, y el efecto de una elección válida es que la persona sujeta a impuestos se considera que no tiene ingresos imponibles durante ese período.

La fecha final es donde se presenta la actual laguna de información. Tal como fue redactado originalmente, el umbral se aplicaba a períodos fiscales que terminan antes o el 31 de diciembre de 2026, que es la fecha que la abrumadora mayoría del material publicado aún lleva. Esa cláusula ha sido reemplazada. La Decisión Ministerial No. 131 de 2026, emitida el 29 de julio de 2026, sustituye la redacción: el umbral se aplica a los períodos fiscales que comienzan el 1 de junio de 2023 o después y continúa aplicándose a los períodos fiscales subsecuentes que terminan el 31 de diciembre de 2029.

Tres años, no uno. Esto es lo suficientemente reciente como para que las propias guías de la Autoridad Federal de Impuestos sobre personas físicas y sobre el Alivio para Pequeñas Empresas sean anteriores a ello y estén desactualizadas en este punto, y la página de temas en vivo de la Autoridad no lleva ninguna fecha final en absoluto, por lo que la decisión de enmienda en sí es el elemento a citar, y está publicada por el Ministerio de Finanzas.

Esta es la parte que se omite en los resúmenes, y es la parte que a veces cuesta dinero a alguien.

La Decisión Ministerial No. 73 de 2023 establece que las pérdidas fiscales incurridas en un período para el cual se elige el Alivio para Pequeñas Empresas no se pueden llevar a ningún período fiscal posterior, y que el gasto neto por intereses incurrido en dicho período tampoco se puede llevar adelante. Estás cambiando la posibilidad de llevar adelante por un año en el que probablemente no pagabas poco o nada.

Para un año rentable claramente por debajo del umbral, eso suele ser un intercambio fácil. Para un año con pérdidas, o uno con mucha financiación, puede ser la decisión incorrecta; las pérdidas que renuncias son las que habrían protegido un año rentable más adelante. Si elegir en un período dado es un juicio sobre tus propios números y tu trayectoria esperada, y cualquier persona que te diga que siempre elijas no está haciendo las cuentas.

La Decisión también cierra el evidente vacío legal. Dividir un negocio entre personas para mantenerse por debajo del umbral de AED 3 millones, donde los ingresos combinados lo superan, se considera un arreglo para obtener una ventaja fiscal corporativa bajo la disposición general contra el abuso de la Ley del Impuesto Corporativo.

Vale la pena reiterar la separación, porque el impuesto corporativo es donde los cuatro estados se entrelazan más fácilmente. La Autoridad Federal de Impuestos es explícita en que ser Residente Fiscal bajo la ley nacional no significa que una persona esté necesariamente sujeta al Impuesto Corporativo, y que ser Persona Residente para el Impuesto Corporativo no es lo mismo que ser Residente Fiscal de los Emiratos Árabes Unidos o ser residente por tratado aquí.

Donde un tratado está en vigor y la persona es residente por tratado en otro lugar, las ganancias comerciales generalmente permanecen sujetas a impuestos en los EAU solo en la medida en que haya un establecimiento permanente aquí, o una base fija, bajo tratados que mantienen un artículo separado para servicios personales independientes, con impuestos aplicándose a los ingresos atribuibles a él. La Autoridad añade una calificación práctica que vale la pena conocer: el análisis del tratado solo se vuelve relevante donde la facturación de actividades comerciales en los EAU supera AED 1 millón en el año calendario en primer lugar.

Por separado y unilateralmente, puede estar disponible un crédito fiscal por impuestos extranjeros pagados sobre ingresos que también están sujetos al Impuesto Corporativo de los EAU, limitado a la responsabilidad en los EAU. La Autoridad señala que este alivio es unilateral y no tiene en cuenta el alivio disponible bajo un tratado o cualquier otro alivio recíproco.

El lado de los EAU de esa lista es responsabilidad, y nosotros respondemos. La parte que no está en la lista, y no puede estar, es lo que el país en el que vives hace con el mismo ingreso. Las normas del país de origen varían, están determinadas por las pruebas propias de ese país y requieren asesoramiento calificado en esa jurisdicción. Asesoramos sobre estructuración y cumplimiento en los EAU; no asesoramos sobre la ley fiscal extranjera, y una licencia de los EAU no resuelve una obligación de presentación en el extranjero.