Trabaja como freelancer a través de una licencia comercial de UAE. ¿Qué significa el impuesto de sociedades para usted?

La Autoridad Federal de Impuestos establece que la prueba para una persona física consiste en dos condiciones que deben cumplirse: llevar a cabo un Negocio o Actividad Económica en los EAU, y que el volumen total de negocio derivado de esas Actividades Económicas supere 1 millón de AED dentro del año calendario, de enero a diciembre. La Decisión del Gabinete No. 49 de 2023 establece ese umbral.

El volumen de negocio se define como el importe bruto de los ingresos obtenidos durante un año natural gregoriano. Bruto. No el beneficio, ni los ingresos tras los gastos, ni lo que llegó a su cuenta después de las comisiones de la plataforma. Los pagos recibidos en especie cuentan a valor de mercado. Un autónomo con costes repercutidos elevados puede quedar muy por debajo del millón en beneficio y por encima del umbral en volumen de negocio, y es ese umbral el que decide si está dentro del régimen. Si añade o cambia actividades mediante una modificación de la licencia, el volumen de negocio de todas ellas se suma para el mismo año natural.

Ten en cuenta también que el año aquí está fijo al calendario. Para una persona natural esto no es algo que elijas, y no rastreará el año financiero de una empresa si también tienes uno.

La Decisión del Gabinete No. 49 de 2023 excluye tres categorías de Negocios o Actividades Comerciales para una persona natural. Se desestiman al calcular el volumen de negocio y no están sujetas a Impuesto sobre Sociedades, independientemente de la cantidad: salario, ingresos por inversiones personales e ingresos por inversiones inmobiliarias.

El salario es lo que un empleado recibe en consideración de sus servicios bajo un contrato de empleo, ya sea en efectivo o en especie, incluyendo asignaciones y bonificaciones. El ingreso de inversión personal es actividad de inversión realizada en capacidad personal que ni se realiza a través de una licencia ni requiere una licencia de una autoridad de licencia, y no es un negocio comercial bajo la Ley de Transacciones Comerciales.

Lee esa definición de nuevo con una licencia de freelance en tu mano, porque aquí es donde afecta. La exclusión de inversión personal no está disponible expresamente para actividades realizadas a través de una licencia. La guía de la Autoridad confirma que las licencias pueden ser emitidas por gobiernos locales y da como ejemplo una licencia de freelance. Los ingresos obtenidos a través de tu licencia son actividad autorizada, que es un negocio, lo que cuenta para el volumen de negocio.

El propio ejemplo trabajado de la Autoridad pone el caso del freelance fuera de discusión. Una consultora autónoma basada en los EAU factura a una empresa extranjera 1,200,000 AED en un año calendario, con un beneficio neto de 900,000 AED. No está empleada por esa empresa, por lo que no es un salario. No son ingresos por inversión personal ni ingresos por inversiones inmobiliarias. Por lo tanto, es ingreso empresarial; el volumen de negocio supera 1 millón de AED; está sujeta al Impuesto sobre Sociedades. Que el cliente esté en el extranjero no cambia nada del análisis.

Estas dos cifras aparecen juntas constantemente y casi siempre son incorrectas juntas. Cumplen funciones diferentes.

1 millón de AED de volumen de negocio es el umbral. Por debajo, una persona física no está sujeta en absoluto al Impuesto sobre Sociedades por su actividad. Por encima, la totalidad de los ingresos empresariales entra en el ámbito; la Autoridad es explícita en que no existe exención para el beneficio correspondiente al primer millón de AED de volumen de negocio.

375,000 AED es la banda. Una vez que estás en el ámbito, los ingresos imponibles hasta incluir 375,000 AED se gravan al 0% y el exceso al 9%. Es una banda de tasas aplicada a los ingresos imponibles, no un trozo de volumen de negocio recortado antes de la puerta.

Por lo tanto, la afirmación de que el primer millón es libre de impuestos simplemente no es la regla. Cruzar la puerta lleva los ingresos empresariales al régimen, y luego la banda del 0% se aplica a los primeros 375,000 AED de ingresos imponibles, que es un alivio diferente y más pequeño del que la gente cree tener.

La Decisión Ministerial No. 73 de 2023 establece el umbral de ingresos para el Alivio para Pequeñas Empresas en AED 3,000,000 para cada período fiscal, y el efecto de una elección válida es que la persona sujeta a impuestos se considera que no tiene ingresos imponibles durante ese período.

La fecha de finalización es donde se sitúa el actual vacío de información. En su redacción original, el umbral se aplicaba a los periodos impositivos que terminaran el 31 de diciembre de 2026 o antes, que es la fecha que sigue figurando en la inmensa mayoría del material publicado. Esa cláusula ha sido sustituida. La Decisión Ministerial n.º 131 de 2026, dictada el 29 de julio de 2026, la sustituye por una nueva redacción: el umbral se aplica a los periodos impositivos que comiencen el 1 de junio de 2023 o después y sigue aplicándose a los periodos impositivos posteriores que terminen el 31 de diciembre de 2029 o antes.

Tres años, no uno. Esto es tan reciente que las propias guías de la Federal Tax Authority sobre personas físicas y sobre la Small Business Relief son anteriores y están desfasadas en este punto, y la página temática vigente de la Autoridad no recoge ninguna fecha de finalización, de modo que lo que hay que citar es la propia decisión modificativa, publicada por el Ministry of Finance.

La Small Business Relief es una opción que se ejerce para un periodo impositivo y cambia el tratamiento de las pérdidas y de los intereses netos en ese periodo.

La Decisión Ministerial No. 73 de 2023 establece que las pérdidas fiscales incurridas en un período para el cual se elige el Alivio para Pequeñas Empresas no se pueden llevar a ningún período fiscal posterior, y que el gasto neto por intereses incurrido en dicho período tampoco se puede llevar adelante. Estás cambiando la posibilidad de llevar adelante por un año en el que probablemente no pagabas poco o nada.

Para un ejercicio claramente rentable por debajo del umbral, suele ser una decisión sencilla. Para un ejercicio con pérdidas, o con mucha financiación, puede ser la decisión equivocada: las pérdidas a las que usted renuncia son las que habrían amparado un ejercicio rentable posterior. Optar o no en un periodo concreto es una valoración que depende de sus propias cifras y de su trayectoria prevista, y quien le diga que opte siempre no está haciendo bien las cuentas.

La Decisión también cierra el evidente vacío legal. Dividir un negocio entre personas para mantenerse por debajo del umbral de AED 3 millones, donde los ingresos combinados lo superan, se considera un arreglo para obtener una ventaja fiscal corporativa bajo la disposición general contra el abuso de la Ley del Impuesto Corporativo.

Aquí se confunden cuatro condiciones: ser Tax Resident de los EAU, ser Resident Person a efectos del Impuesto sobre Sociedades, ser residente a efectos de convenio y estar sujeto al Impuesto sobre Sociedades. La Federal Tax Authority es explícita en que ser Tax Resident conforme a la legislación interna no significa necesariamente que una persona esté sujeta al Impuesto sobre Sociedades, y en que ser Resident Person a efectos del Impuesto sobre Sociedades no equivale a ser Tax Resident de los EAU ni a ser residente a efectos de convenio en este país.

Cuando hay un convenio en vigor y la persona es residente a efectos de convenio en otro país, los beneficios empresariales generalmente siguen tributando en los EAU solo en la medida en que exista aquí un establecimiento permanente (o una base fija, en los convenios que mantienen un artículo separado para los servicios personales independientes), aplicándose el impuesto a la renta atribuible a este. La Autoridad añade una salvedad práctica: el análisis del convenio solo pasa a ser relevante cuando el volumen de negocio de las actividades empresariales en los EAU supera en primer lugar 1 millón de AED en el año natural.

Por separado y unilateralmente, puede estar disponible un crédito fiscal por impuestos extranjeros pagados sobre ingresos que también están sujetos al Impuesto Corporativo de los EAU, limitado a la responsabilidad en los EAU. La Autoridad señala que este alivio es unilateral y no tiene en cuenta el alivio disponible bajo un tratado o cualquier otro alivio recíproco.

El lado de los EAU de esa lista es responsabilidad, y nosotros respondemos. La parte que no está en la lista, y no puede estar, es lo que el país en el que vives hace con el mismo ingreso. Las normas del país de origen varían, están determinadas por las pruebas propias de ese país y requieren asesoramiento calificado en esa jurisdicción. Asesoramos sobre estructuración y cumplimiento en los EAU; no asesoramos sobre la ley fiscal extranjera, y una licencia de los EAU no resuelve una obligación de presentación en el extranjero.