¿Hace un visado freelance de los EAU que seas residente fiscal en los EAU?

Esta no es una interpretación ni una lectura cautelosa. La guía de la Autoridad Federal de Impuestos sobre la residencia fiscal se abre separando las dos ideas: la residencia fiscal es diferente de otros tipos de residencia, como la de inmigración, y tener un Permiso de Residencia o derecho a residir en los EAU según las normas de inmigración aplicables no significa automáticamente que una persona natural también sea residente fiscal en los EAU.

La misma guía plantea el punto en ambos sentidos. Es posible que una persona natural cumpla con los criterios para ser considerada residente fiscal en los EAU sin tener un Permiso de Residencia en absoluto. El permiso no es ni necesario ni suficiente. Es un hecho entre varios que una prueba puede o no valorar.

La guía de la Autoridad sobre impuesto de sociedades para personas naturales lo aborda desde la otra dirección y es, si acaso, más contundente: para personas naturales, la residencia física en los EAU, ya sea por virtud de ciudadanía o un permiso de residencia, no es el criterio que determina si son Personas Residentes a efectos del Impuesto Corporativo, o si sus ingresos son gravables.

El Artículo 4 de la Decisión del Gabinete No. 85 de 2022 establece que una persona natural es residente fiscal en el Estado donde se cumple cualquiera de las tres condiciones. Cualquiera, no todas: satisfacer una es suficiente, y son pruebas genuinamente diferentes en lugar de tres descripciones de lo mismo.

La Decisión Ministerial No. 27 de 2023 proporciona las reglas de conteo. Un día significa un día calendario, todos los días o partes de un día en los que la persona esté físicamente presente en el Estado cuentan para el total, y los días no necesitan ser consecutivos. Así que un día de llegada y un día de salida cuentan cada uno como un día. La ventana es un período continuo de 12 meses consecutivos, no un año calendario, lo que es una distinción que cambia la respuesta para las personas que viajan en un patrón estacional.

Lea la tercera condición lentamente, porque la forma en que generalmente se resume en línea omite dos tercios de ella. Requiere 90 días o más de presencia física. Luego requiere que la persona sea un nacional de los EAU, un nacional del CCG, o titular de un Permiso de Residencia válido — tres alternativas, satisfaga cualquiera de ellas. Y luego requiere, además, ya sea un Lugar de Residencia Permanente en los EAU o empleo o un Negocio llevado a cabo en los EAU.

Así que un visado freelance le da acceso a la parte media. No obtiene los días, ni le otorga la vivienda o la condición laboral. Alguien que tiene un permiso válido y pasa tres semanas al año aquí ha cumplido una parte de una prueba de tres partes, que es lo mismo que no cumplir ninguna de ellas.

El propio ejemplo trabajado de la Autoridad hace el punto sin nuestra ayuda. Describe a una persona que no es ni nacional de los EAU ni del CCG, que pasa 100 días en los EAU con visados de turista, alojándose en hoteles, sin realizar empleo o Negocio. No es un Residente Fiscal de los EAU, a pesar de superar cómodamente los 90 días, porque no tiene derecho a residir permanentemente, no tiene un Lugar de Residencia Permanente y no tiene empleo o Negocio aquí. El conteo de días por sí solo no tiene valor.

El detalle definicional también importa. Un Lugar de Residencia Permanente se define como una casa, apartamento, habitación amueblada o cualquier otra forma de vivienda disponible continuamente para la persona, donde tiene el derecho continuo de ocupación en todo momento y de forma regular con un grado de permanencia y estabilidad — y expresamente no solo ocasionalmente o para una estadía de corta duración. No es necesario que sea de su propiedad; puede ser alquilado. Pero un hotel reservado para los viajes que realiza no es eso, ni tampoco es una habitación en la casa de un familiar que utiliza cuando visita.

La primera condición del Artículo 4 es la que mejor se adapta a la forma en que vive realmente este lector, y es la que menos se discute, porque no se puede reducir a un número.

La Decisión Ministerial No. 27 de 2023 lo define. El lugar habitual o principal de residencia de una persona está en los EAU si los EAU son la jurisdicción donde reside habitualmente o normalmente — la jurisdicción donde pasa la mayor parte de su tiempo en comparación con cualquier otra, como parte de una rutina establecida de manera que sea más que transitoria. Su centro de intereses financieros y personales está en los EAU si los EAU son donde sus intereses personales y económicos están más próximos o tienen la mayor significación. La Decisión establece que el lugar de ocupación, las relaciones familiares y sociales, actividades culturales u otras, lugar de negocio, el lugar desde el cual se administra la propiedad, y cualquier otro hecho y circunstancia relevante se tienen en cuenta.

Aplica eso honestamente a una persona que trabaja desde un piso en otro país, cuya pareja e hijos están allí, cuya vida social y cultural está allí, y que visita los EAU para renovar cosas. La Autoridad publica un ejemplo que se asemeja a este patrón de hechos y resulta en contra de la residencia en los EAU: una nacional de los EAU que posee un apartamento en Sharjah pero ha vivido con su esposo e hijos en otro país durante diez años, trabaja allí a tiempo completo y pasó treinta días en los EAU en los últimos doce meses. Su lugar habitual o principal de residencia y su centro de intereses financieros y personales están ambos en el otro país. No es una Residente Fiscal de los EAU en esa prueba.

Su nacionalidad merece ser mencionada, y fortalece el ejemplo en lugar de debilitarlo. El elemento del Artículo 4 que se le aplica — lugar habitual o principal de residencia junto con el centro de intereses financieros y personales — no hace referencia a la nacionalidad en absoluto. Es la misma prueba, redactada de manera idéntica, para un nacional de los EAU y para un nacional extranjero con un permiso de autónomo; su pasaporte no le sirve de nada. Eso es precisamente por lo que el ejemplo se transfiere a un lector que no tiene nacionalidad de los EAU ni del CCG. Si el vínculo migratorio más fuerte posible con los EAU no cumple con el primer elemento, un permiso de residencia tampoco lo hará.

Ese ejemplo es publicado por la propia autoridad fiscal de los EAU, y es lo más cercano que hay en el material oficial al patrón de hechos típico de un trabajador remoto. Vale la pena reflexionar sobre ello antes de suponer lo contrario.

Gran parte de la confusión en esta área proviene de cuatro cosas separadas que comparten la palabra residencia. La Autoridad Fiscal Federal las separa explícitamente: ser una Persona Residente sujeta al Impuesto de Sociedades no es lo mismo que ser un Residente Fiscal de los EAU, y ninguno de los dos es lo mismo que ser residente fiscal en los EAU para los propósitos de un acuerdo de doble imposición.

Todo lo anterior describe cómo los EAU deciden que alguien es residente en los EAU. No dice nada sobre tu situación en ningún otro lugar, y ningún instrumento de los EAU podría. Otros países determinan la residencia bajo su propia legislación nacional, en sus propias pruebas, y esas pruebas suelen depender de hechos como los días presentes, si se mantiene un hogar permanente, dónde está tu familia y dónde son más fuertes tus lazos personales y económicos—no en qué visa tienes o qué país la emitió.

Las normas del país de origen difieren entre sí y de las de los EAU, y la única persona que puede decirte lo que las tuyas producen es alguien cualificado en esa jurisdicción. Asesoramos sobre estructuración en los EAU. No asesoramos sobre la ley fiscal extranjera, y debes tener cuidado con cualquiera que venda un producto de los EAU y te diga que lo hace.

La versión honesta de la propuesta es más limitada que la que generalmente se hace, y aún así vale la pena tenerla. Saber con precisión qué prueba de los EAU podrías evidenciar, y qué se necesitaría, es útil. Creer que el permiso lo hizo por ti no es cierto.

La propia guía de la Autoridad concluye la discusión del mecanismo de desempate con una frase que se aplica igualmente a las pruebas nacionales: determinar la residencia fiscal de una persona natural depende en gran medida de los hechos y circunstancias de cada caso específico. Esto no es una cláusula de exoneración, es una descripción precisa del trabajo.