دخل الإيجار وضريبة الشركات في الإمارات: اسمك مقابل اسم شركتك

يُخضع الفرد للضريبة الشركات فقط حيث تتجاوز الإيرادات الإجمالية من أعماله أو الأنشطة التجارية في الإمارات 1 مليون درهم في السنة الميلادية. يتم تجاهل ثلاث فئات عند حساب تلك الإيرادات - الأجور، دخل الاستثمار الشخصي ودخل الاستثمار العقاري - وتوضح الهيئة الاتحادية للضرائب أنها ليست خاضعة لضريبة الشركات بغض النظر عن المبلغ.

التعريف ضيق من حيث، وواسع في آخر. يحدد قرار مجلس الوزراء رقم 49 لسنة 2023 النشاط الاستثماري المستثنى ببيع أو تأجير أو تأجير فرعي؛ وتصر الهيئة على أن هذه القائمة شاملة، وأن النشاط يجب أن يتضمن كسب الدخل من استخدام العقار نفسه بدلاً من الخدمات المقدمة فيما يتعلق به، مثل إدارة الممتلكات. لكنه ينطبق سواء تم تنفيذ النشاط مباشرة أو من خلال وسيط.

يعتمد الاستبعاد على عدم وجود متطلب رخصة، وإرشادات السلطة واضحة حول العاقبة: إذا تم إجراء نشاط الاستثمار نفسه، أو مطلوب إجراؤه، من خلال رخصة صادرة من سلطة ترخيص، فهي ليست ضمن نطاق استثناء العقارات الحقيقية وبالتالي تقع ضمن نطاق الضريبة على الشركات.

تعمل الإرشادات من خلال هذا مع مؤسسة فردية. يقوم شخص طبيعي يملك عدة ممتلكات بإنشاء مؤسسة فردية تحمل ترخيصاً لإدارة الممتلكات التي يملكها بنفسه. لأن المؤسسة الفردية ليس لها شخصية قانونية منفصلة - الشخص والمؤسسة هما نفس الشخص - فإن الأثر هو أن الشخص الطبيعي يحمل ترخيصاً لإدارة عقاراته، والدخل من الإيجار لم يعد يصنف كدخل استثماري عقاري، وهو خاضع لضريبة الشركات إذا تم تجاوز عتبة حجم الأعمال البالغة 1 مليون درهم إماراتي. الترخيص الذي حصل عليه شخص ما للراحة هو ما فرض ضريبة على الإيجار.

الحالة العكسية مهمة بنفس القدر وهي الحالة التي يخطئ الناس في الاتجاه القلق. حيث يقوم شخص طبيعي بتوظيف وكيل طرف ثالث أو شركة إدارة عقارات مرخصة لإدارة التأجير وجمع الإيجار نيابة عنه، تشير الهيئة إلى أن هذا لا يزال جزءًا من نشاط الاستثمار العقاري، وأنه ليس من المهم للشخص الطبيعي أن الوكيل يحمل ترخيصًا لممارسة أعماله الخاصة. استخدام وكيل لا يفرض ضريبة على الإيجار الخاص بك.

الشركة هي شخص قانوني وبالتالي شخص خاضع للضريبة. يتم فرض ضرائب على أرباح الإيجار الخاصة بها بمعدلات عادية: 0% على الدخل الخاضع للضريبة حتى 375,000 درهم، و9% فوق ذلك. قد يقلل إعفاء الأعمال الصغيرة العبء لفترة، ولكن بعد القرار الوزاري رقم 131 لعام 2026 فإنه ينطبق فقط على فترات الضريبة التي تنتهي في 31 ديسمبر 2029، لذا فهو تنازل عن التوقيت بدلاً من كونه إجابة هيكلية.

كيان يحمل رخصة منطقة مخصصة ليس طريق الهروب إما. ينص قرار المجلس رقم 100 لسنة 2023 على أن الدخل المشتق من الممتلكات غير المنقولة الموجودة في منطقة حرة هو دخل خاضع للضريبة حيث تكون المعاملة مع شخص غير منطقة حرة بشأن ممتلكات تجارية، أو مع أي شخص بشأن ممتلكات غير منقولة ليست ممتلكات تجارية. تُعرّف الممتلكات التجارية بأنها ممتلكات تُستخدم حصراً لعمل وليست مستخدمة كمكان إقامة أو إقامة، والذي يستبعد الفنادق والشقق المفروشة وما شابه ذلك.

معاً، هذا يعني الإيجار السكني داخل شركة هيكل المنطقة الحرة مقابل البر الرئيسي تخضع للضريبة بنسبة 9% من الربح، والإيرادات المعنية تُترك خارج حساب de minimis تماماً بدلاً من الاحتماء تحتها. نظام الشخص المؤهل في المنطقة الحرة لم يتم بناؤه للاحتفاظ بالشقق.

كونك خارج نطاق ضريبة ما ليس هو نفسه أن تكون مفضلًا بها. حيث يتم استبعاد دخل الاستثمار العقاري، لا يمكن خصم النفقات المتعلقة مباشرةً أو غير مباشرة بذلك الدخل لأغراض ضريبة الشركات، ولا تُدرج الأرباح في أي حساب للدخل الخاضع للضريبة، ولا تُعتبر الخسائر مؤهلة لإعفاء ضريبة الشركات.

بالنسبة للمالك الذي يجمع إيجارًا صافياً على عقار غير مرهون، فإن ذلك يصبح أمرًا جيدًا بوضوح. بالنسبة للمالك الذي يدير محفظة ممولة بشكل كبير تؤدي إلى خسائر محاسبية، فإن ذلك هو إزالة الإعفاء الذي قد يستخدمونه بخلاف ذلك. الإعفاء هو تلقائي، وليس اختياري، لذا فإن ذلك هو نتيجة يجب التخطيط حولها بدلاً من اختيار يجب اتخاذه.

حيث يكون العقار مملوكًا بشكل مشترك، يتم تخصيص الدخل الناتج عن نشاط الاستثمار العقاري لكل مالك، ويتم تقييم جميع الحقائق والظروف حالة بحالة لتحديد التخصيص المناسب. يقوم كل مالك مشترك بعد ذلك بتقييم وضعه الخاص بشكل فردي: حصة الشخص الطبيعي المستثمرة خارجة عن النطاق إذا لم يقم بإجراء النشاط من خلال ترخيص ولم يكن مطلوبًا لذلك.

لذا يمكن أن يصل اثنان من الشركاء في نفس المبنى إلى نتائج مختلفة، وهو بالضبط ما تظهره مثال العمل الخاص بالسلطة — فيلات تُؤجر كأماكن لقضاء العطلات تحت كيان مرخص من جهة واحدة، وفيلات تُؤجر سكنيًا بدون ترخيص من جهة أخرى، في نفس العائلة ونفس المحفظة.