رہنما کتاب
متحدہ عرب امارات کا پیلر ٹو اور گھریلو کم از کم ٹاپ اپ ٹیکس: کس کو تیاری کے منصوبے کی ضرورت ہے؟
شائع شدہ
مختصر جواب
متحدہ عرب امارات کی وزارت خزانہ (MOF) متحدہ عرب امارات کے ڈومیسٹک منیمم ٹاپ اپ ٹیکس (DMTT) کے لیے پالیسی اور قانونی فریم ورک مرتب کرتی ہے، اور فیڈرل ٹیکس اتھارٹی (FTA) رجسٹریشن اور کلیکشن کو عمل میں لاتی ہے۔ یہ خودمختار ادارے سے تعلق رکھنے والے ایک گروپ کے ممبران کو پہنچتا ہے، نہ کہ ہر یو اے ای ٹیکس دہندہ کو۔ وہ واحد امتحان جو ذمہ داری کا فیصلہ کرتا ہے وہ گروپ کی مشترکہ سالانہ آمدنی ہے: وہ ادارے جو ایک ایسے گروپ سے تعلق رکھتے ہیں جس کے آخری والدین نے ٹیسٹ کیے گئے سال سے پہلے کے چار مالیاتی سالوں میں کم از کم دو میں 750 ملین یورو یا اس سے زیادہ رپورٹ کی تھی کے اندر آتے ہیں؛ اس لائن سے نیچے والے گروپوں کو عام طور پر شامل نہیں کیا جاتا۔ ہر منصوبہ بندی اس ایک حساب سے اس کے بعد کے مرحلے پر چلتی ہے۔
متحدہ عرب امارات کے DMTT تک کون پہنچتا ہے اور کون فیصلہ کرتا ہے
DMTT ساتھ میں موجود ہے، متحدہ عرب امارات کے روایتی کارپوریٹ ٹیکس کے بجائے نہیں۔ یہ صرف ان حصص یافتہ اداروں پر لاگو ہوتا ہے جو اوپر بیان کی گئی آمدنی کے معیار کو پورا کرنے والے ایک بین الاقوامی کاروباری گروپ کے ممبر ہیں۔ ایک بین الاقوامی گروپ کی متحدہ عرب امارات کی ذیلی کمپنی، اقلیت کے ملکیت میں ایک مشترکہ منصوبہ ادارہ، اور ایک بین الاقوامی گروپ کے رکن کی متحدہ عرب امارات کی مستدتم مقام سب شامل ہو سکتے ہیں، کیونکہ قواعد کا متحدہ عرب امارات ورژن غیر مکمل ملکیتی حصص یافتہ اداروں کو خارج نہیں کرتا ہے جیسے کچھ دیگر دائرہ کار کرتے ہیں۔ دو زمرے خود وزارت خزانہ کی اپنی شرائط پر دائرہ کار سے باہر ہیں: وہ سرمایہ کاری کے ادارے جو متعین کردہ معیار کو پورا کرتے ہیں، اور وہ بین الاقوامی گروپ جو ابھی بین الاقوامی سرگرمی کے ابتدائی مرحلے میں ہیں، جہاں متحدہ عرب امارات کے ڈھانچے میں کسی بھی حصص یافتہ ادارے پر کوئی انکم انکلوژن رول لاگو نہیں ہوتا ہے۔ خود متحدہ عرب امارات انکم انکلوژن رول لاگو نہیں کرتا ہے، کیونکہ اس کا کوئی کنٹرولڈ فارن کمپنی ریجیم نہیں ہے۔
سرکاری دائرہ کار کے قواعد اصل میں کیا تقاضا کرتے ہیں
کسی بھی حسابی کام کے شروع ہونے سے پہلے، کسی گروپ کو وزارت خزانہ کے فریم ورک کے مطابق تین سوالات کے دستاویزی جواب کی ضرورت ہوتی ہے: UAE ڈھانچے میں کونسی ہستیاں گروپ کی مروجہ ہستیاں ہیں، کونسی خالص والدین کی مالیاتی بیانات کے تحت آمدنی کا ٹیسٹ کیا جاتا ہے، اور کیا گروپ نے پچھلے چار سالوں میں سے دو سال میں EUR 750 ملین کی حد کو عبور کیا ہے۔ UAE برانچ آفس کے لئے اس سب کی خود جائزے کی کتاب نہیں ہوتی ہے۔ یہ گروپ کی سطح پر مستحکم مالیاتی بیانات پر منحصر ہوتا ہے، UAE کی ہستی سے اوپر پہنچنے والے ملکیتی چارٹ پر، اور ایک سالانہ کلاسیکیفکیشن ایکسرسائز پر، کیونکہ ٹیسٹ ایک متعادل چار سالہ دور پر نظر رکھتا ہے، نہ کہ ایک واحد سال پر۔ اس ڈھانچے کو صحیح سے میپ کرنے کا کام پیچیدہ یا باقاعدہ گروپوں کے لئے UAE ملکیت کی ترتیب میں شامل کام کے قریب ہوتا ہے، نہ کہ معمول کی کمپنی کے انتظامیہ کے کام کے۔
اضافی ٹیکس میکانزم کیسے کام کرتا ہے
DMTT متحدہ عرب امارات کی معیاری کارپوریٹ ٹیکس شرح میں کوئی مقررہ فیصد نہیں جوڑتا۔ یہ دائرہ اختیار کی سطح پر کیا جانے والا حساب ہے، جسے وزارتِ خزانہ (Ministry of Finance) نے OECD کے GloBE ماڈل قواعد کے مطابق ہم آہنگ کیا ہے، اور جو متحدہ عرب امارات میں گروپ کے منافع پر اس کی مؤثر ٹیکس شرح کو 15 فیصد کی عالمی کم از کم شرح کے مقابل جانچتا ہے۔ جہاں متحدہ عرب امارات کے دائرہ اختیار کی مؤثر شرح اس کم از کم سے کم رہ جائے، وہاں متحدہ عرب امارات میں گروپ کے ٹیکس کو کم از کم سطح تک لانے کے لیے متحدہ عرب امارات کی تشکیلی اکائیوں پر ٹاپ اپ چارج عائد کیا جاتا ہے۔ اس کا مطلب ہے کہ 9 فیصد کی معیاری کارپوریٹ ٹیکس شرح اور فری زون (free zone) میں 0 فیصد کا کوئی بھی برتاؤ بذاتِ خود گروپ کی پوزیشن کی تصدیق نہیں کرتا۔ GloBE طرز کا حساب کارپوریٹ ٹیکس ریٹرن کے اوپر اور اس سے الگ ہوتا ہے۔ ان پٹ کو درست رکھنا (ایڈجسٹ شدہ کورڈ ٹیکس، GloBE آمدنی، سبسٹنس پر مبنی استثنیٰ) حساب کا کام ہے، دستاویز بندی کا نہیں، اور اس کے لیے وہی مالی ڈیٹا نظم و ضبط درکار ہے جس کا حوالہ گروپ کے مالیاتی شعبے کے پاس موجود ہونے والے بزنس پلان اور مالیاتی دستاویزات کی تیاری میں دیا گیا ہے۔
ایک گروپ کو سال کے آخر سے پہلے کس گورننس اور کرداروں کی ضرورت ہوتی ہے
تیاری کے پروگرام کے لیے گروپ کے اندر ایک نامزد ذمہ دار درکار ہے، یہ فرض کر لینا کافی نہیں کہ “ٹیکس کا شعبہ سنبھال لے گا”۔ عملی طور پر اس کا مطلب ہے: گروپ کی پوری متحدہ عرب امارات موجودگی میں متحدہ عرب امارات کی DMTT پوزیشن کا ذمہ دار ایک واحد شعبہ یا ادارہ؛ تشکیلی اکائیوں اور مجموعی آمدنی کے اعداد و شمار کا ذمہ دار ایک ڈیٹا مالک؛ متحدہ عرب امارات کی مالیاتی ٹیموں اور پیرنٹ گروپ کے ٹیکس یا مالیاتی شعبوں کے درمیان ایک رابطہ نقطہ، کیونکہ ان پٹ عموماً پیرنٹ کے پاس ہوتے ہیں؛ اور اس بارے میں فیصلہ کہ گروپ متحدہ عرب امارات کی تشکیلی اکائیوں کو انفرادی طور پر رجسٹر کرے گا اور ان کی فائلنگ کرے گا یا ایک مقامی نامزد فائلنگ ادارے کے ذریعے۔ متحدہ عرب امارات کے قانون کے تحت قائم کردہ جوائنٹ وینچرز (joint ventures)، جوائنٹ وینچر گروپس اور ریورس ہائبرڈ ادارے متحدہ عرب امارات کے فریم ورک میں الگ سے دیکھے جاتے ہیں اور انہیں طے شدہ طور پر ایک واحد گروپ فائلنگ میں شامل کرنے کے بجائے اپنے رجسٹریشن راستے کی ضرورت ہوتی ہے۔ پِلر ٹو انفارمیشن ریٹرن (Pillar Two Information Return) وزارتی فیصلہ نمبر 133 بابت 2026 (Ministerial Decision No. 133 of 2026) کے تحت وفاقی ٹیکس اتھارٹی (Federal Tax Authority) کو پیش کیا جاتا ہے، جسے ادارہ خود یا اس کی طرف سے کوئی نامزد مقامی ادارہ (Designated Local Entity) داخل کرتا ہے۔
تیاری کے پروگرام عام طور پر کہاں غلط ہوتے ہیں
- یہ سمجھنا کہ ایک UAE فری زون لائسنس یا 0% کارپوریٹ ٹیکس ریٹ ہستی کو DMTT دائرہ کار سے باہر رکھتا ہے
- آمدنی کی حد کو ایک سالہ ٹیسٹ سمجھنے کے بجائے ایک متعادل دو میں سے چار سالہ پیمائش سمجھنا
- UAE کی مالیاتی ٹیموں کو والدین گروپ کے مستحکم آمدنی اور ملکیتی ڈیٹا سے فائلنگ کی تاریخ کے قریب کر نہ دینا
- ایسی UAE ہستیاں جو اقلیتی ملکیت میں ہیں یا مشترکہ منصوبے ہیں جنہیں UAE اصول خود بخود خارج نہیں کرتے
- معیاری کارپوریٹ ٹیکس کی تعمیل کو DMTT کی ضرورت کے مطابق علیحدہ GloBE-طرز کے حساب کے ساتھ الجھانا
مسلسل تعمیل: رجسٹریشن، فائلنگ اور جائزہ
تیاری ایک بار کا عمل نہیں ہے۔ وزارت خزانہ توقع رکھتی ہے کہ موثر تاریخ کے دو سال میں متحدہ عرب امارات کے DMTT کا مکمل قانون سازی کا جائزہ لیا جائے، اور OECD نے پہلے ہی متحدہ عرب امارات کے DMTT کو اپنی مرکزی قانون سازی کے ریکارڈ میں عبوری طور پر تسلیم شدہ حیثیت میں شامل کیا ہے، جو اگست 2025 میں تصدیق کی گئی تھی، جس کا اثر متحدہ عرب امارات کی جزوی اداروں کے دوسرے دائرہ اختیاروں کی اضافی قواعد کے ساتھ تعامل پر ہوتا ہے۔ ایک دائرہ کار میں آنے والے گروپ کے لئے، اس کا مطلب ہے کہ جزوی اداروں کا نقشہ، آمدنی کا ٹیسٹ اور حکومتی کیلنڈر کو کم از کم سالانہ طور پر تازہ کرنے کی ضرورت ہوتی ہے، نہ کہ پہلی تشخیص کے بعد فائل کر دینے کی۔ ایک گروپ جو کہ حد کے قریب ہو، جو کہ تنظیم نو کر رہا ہو، یا جو کہ متحدہ عرب امارات کی اداروں کو شامل کر رہا ہو یا چھوڑ رہا ہو، DMTT کی پوزیشن کو جب بھی گروپ کی ساخت بدلتی ہے نظر ثانی کرنی چاہئے، نہ صرف مالیاتی سال کے آخر میں۔ Velarozone کی اپنی تنظیمی اور دستاویزی منصوبہ بندی کی ترکیب، Velarozone کس طرح کام کرتا ہے میں پیش کی گئی ہے، جو اس قسم کی بار بار آنے والی حکومتی ضرورت سے شروع ہوتی ہے نہ کہ ایک وقت کی فائلنگ سے۔
