UAE کے بانی گروپس کے لیے ٹرانسفر پرائسنگ: نو ماہ کی فائلنگ

فیڈرل ٹیکس اتھارٹی ٹرانسفر پرائسنگ کو کارپوریٹ ٹیکس قانون (وفاقی فرمانِ قانون نمبر 47 برائے 2022) کے تحت نافذ کرتی ہے، کسی الگ لائسنس یا منظوری کے طور پر نہیں۔ آرٹیکل 34 آزادانہ لین دین کے اصول (arm's-length principle) کو امتحان کے طور پر طے کرتا ہے: متعلقہ فریقوں اور منسلک اشخاص کے لین دین کو وہ قیمت، شرائط اور حالات ظاہر کرنے چاہئیں جن پر آزاد فریق ملتی جلتی صورتِ حال میں اتفاق کرتے۔ "متعلقہ فریق" کی تعریف آرٹیکل 35 میں 50 فیصد یا اس سے زائد ملکیتی مفاد، کنٹرول (جیسے 50 فیصد یا اس سے زائد ووٹنگ حقوق، بورڈ، یا کسی دوسرے شخص کے منافع کا حق، یا اس کے طرزِ عمل پر نمایاں اثر ڈالنے کی صلاحیت)، یا افراد کے لیے چوتھے درجے تک رشتہ داری یا وابستگی کی بنیاد پر کی گئی ہے۔ آرٹیکل 36 کے تحت "منسلک شخص" زیادہ محدود ہے: ایسا فرد جو ٹیکس دہندہ شخص کا مالک ہو یا اسے کنٹرول کرتا ہو (یا اس فرد کا کوئی متعلقہ فریق)، ڈائریکٹر یا افسر (یا ان کا متعلقہ فریق)، یا غیر مدغم شراکت داری کا شریک، جو اس کردار سے باہر کمپنی کے ساتھ لین دین کرے۔ آف شور ہولڈنگ کمپنی یا بیرونِ ملک بہن ادارے والا بانی عموماً بیک وقت دونوں زمروں میں آتا ہے: بیرونی کمپنی متعلقہ فریق ہے، اور بانی الگ سے منسلک شخص بھی ہو سکتا ہے اگر وہ اپنی UAE کمپنی کے ساتھ ذاتی طور پر بھی معاہدہ کرے۔

ہر ٹیکس دہندہ شخص اپنے متعلقہ فریقوں اور منسلک اشخاص کے لین دین پر آزادانہ لین دین کا اصول لاگو کرتا ہے، ایک تسلیم شدہ قیمت کے تعین کا طریقہ منتخب کرتا ہے، اور وہ ریکارڈ رکھتا ہے جو انتخاب اور نتیجے میں آنے والی قیمت کا جواز پیش کرے (آرٹیکل 55)۔ ٹرانسفر پرائسنگ انکشافی فارم کارپوریٹ ٹیکس ریٹرن کے ساتھ جمع کرایا جاتا ہے، ٹیکس مدت کے اختتام کے نو ماہ کے اندر، جب متعلقہ فریقوں یا منسلک اشخاص کے لین دین اس مادی حد سے تجاوز کر جائیں جو FTA طے کرتی ہے۔ وزارتی فیصلہ نمبر 97 برائے 2023 کے تحت، ٹیکس دہندہ شخص کو ماسٹر فائل (Master File) بھی رکھنی ہوتی ہے جو وسیع تر گروپ بیان کرے اور لوکل فائل (Local File) جو UAE ادارے کے اپنے لین دین بیان کرے، جب وہ ایسے ملٹی نیشنل گروپ کا حصہ ہو جس کی مجموعی آمدنی 3,150,000,000 درہم یا اس سے زائد ہو، یا جب ٹیکس مدت میں اس کی اپنی آمدنی 200,000,000 درہم تک پہنچ جائے؛ UAE میں صدر دفتر رکھنے والا ایسا گروپ جس کا UAE سے باہر کوئی کاروبار نہ ہو، ماسٹر فائل سے مستثنیٰ ہے لیکن انہی حدوں سے اوپر اسے لوکل فائل پھر بھی درکار ہے۔ FTA یہ دستاویزات طلب کر سکتی ہے، اور ٹیکس دہندہ شخص کے پاس انہیں پیش کرنے کے لیے 30 دن ہوتے ہیں (یا اس سے زیادہ اگر FTA متفق ہو)۔ ملک بہ ملک رپورٹنگ (Country-by-Country Reporting) کابینہ کی قرارداد نمبر 44 برائے 2020 کے تحت UAE میں صدر دفتر رکھنے والے ایسے ملٹی نیشنل گروپس پر لاگو ہوتی ہے جن کی مجموعی آمدنی 3.15 ارب درہم یا اس سے زائد ہو۔ ایسا کاروبار جو ابھی اپنی پہلی کارپوریٹ ٹیکس پوزیشن طے کر رہا ہو، اسے ٹرانسفر پرائسنگ کی تہہ لگانے سے پہلے نئے کاروباروں کے لیے UAE کارپوریٹ ٹیکس سے بھی گزرنا چاہیے۔

ٹرانسفر پرائسنگ (transfer pricing) اسی لمحے نظر آنے لگتی ہے جب گروپ کے اندر رقم کا لین دین ہوتا ہے: UAE کمپنی میں بانی کا قرض، والدین کمپنی کو ادا کی گئی انتظامی فیس، بیرونِ ملک تیار کردہ برانڈ کی رائلٹی۔ ان بہاؤ کا موازنہ کرنے والا بینک یا آڈیٹر وہی تین چیزیں چاہتا ہے جو ٹرانسفر پرائسنگ فائل کو درکار ہیں: دستخط شدہ بین الکمپنی معاہدہ، معاہدے کے قیمت کے تعین کے طریقے سے مطابقت رکھنے والا انوائس یا حساب، اور اس بات کا ثبوت کہ رقم ادا کی گئی یا درست طور پر واجب الادا درج کی گئی۔ جو اکاؤنٹ ایسے کاغذات کے بغیر متعلقہ فریق کی منتقلیاں وصول کرے یا بھیجے، وہ بے قابو نقل و حرکت جیسا دکھائی دیتا ہے، جس سے اکاؤنٹ کھولنے کا عمل اور بعد کا جائزہ سست ہو جاتا ہے، خواہ ٹریڈ لائسنس میں کمپنی کی سرگرمی کچھ بھی لکھی ہو۔ جو گروپ نئے اکاؤنٹ کے ساتھ یہ شواہد کا پیک تیار کر رہے ہیں، انہیں کارپوریٹ بینک اکاؤنٹ کی تیاری دیکھنی چاہیے۔

ٹرانسفر پرائسنگ گروپ کے ملکیتی سلسلے کے اوپر قائم ہوتی ہے، اس لیے قیمت کے تعین سے پہلے سلسلے کو دستاویزی بنانا ضروری ہے۔ فنکشنل تجزیے کو دکھانا ہوگا کہ دراصل کون سا ادارہ ہر کام انجام دیتا ہے، ہر اثاثے کا مالک ہے اور ہر خطرہ اٹھاتا ہے، صرف یہ نہیں کہ حصص داری کے رجسٹر میں کس ادارے کا نام ہے۔ بانی کی قیادت میں چلنے والے گروپ میں اس کا مطلب تحریری طور پر یہ نامزد کرنا ہے کہ متعلقہ فریقوں کی شرائط کون منظور کرتا ہے، سال کے اختتام کی ایڈجسٹمنٹ کون ملاتا ہے، اور لین دین بدلنے پر رجسٹر کو کون تازہ رکھتا ہے۔ جن گروپس میں ہولڈنگ ڈھانچے کئی تہوں والے ہوں، کئی بانی ہوں یا سرحد پار حصص داری ہو، انہیں اسے فائلنگ کے بعد کا خیال نہیں بلکہ گورننس کا کام سمجھنا چاہیے؛ منظم اور پیچیدہ ملکیتی ڈھانچے کی تشکیل ان ڈھانچوں کا احاطہ کرتی ہے جہاں یہ گورننس شروع ہی سے شامل ہوتی ہے۔

ان میں سے ہر ایک مسئلہ ٹیکس کا مسئلہ بننے سے پہلے کاغذی مسئلہ ہے: بنیادی تجارتی انتظام معقول ہو سکتا ہے، لیکن ہم عصر معاہدے اور دستاویزی طریقے کے بغیر FTA، بینک یا آڈیٹر کے پاس اسے پرکھنے کے لیے کچھ نہیں ہوتا۔

جب متحدہ عرب امارات کی کوئی کمپنی متعلقہ فریقوں کے ساتھ لین دین شروع کرتی ہے تو ٹرانسفر پرائسنگ ایک بار کا سیٹ اپ کام نہیں رہتا بلکہ تجدید کا کام بن جاتی ہے۔ فنکشنل تجزیے، موازنوں اور بین الگروپ معاہدوں کو اس وقت تازہ کرنا ضروری ہے جب کوئی کردار، قیمت یا گروپ کا ڈھانچہ بدلے، صرف تب نہیں جب ٹیکس ریٹرن واجب الادا ہو۔ ایک مدت کے لیے جمع کرایا گیا انکشاف آگے منتقل نہیں ہوتا اگر اگلے سال لین دین بڑھ جائیں یا کوئی نیا متعلقہ فریق شامل ہو۔ جائزے کو اسی کیلنڈر میں شامل کریں جس میں کارپوریٹ ٹیکس فائلنگ ہے، بجائے اس کے کہ فائل کو ایک بار تیار کر کے رکھ دیا جائے۔ جو گروپس پہلی بار تحریری پالیسی تیار کرتے ہیں وہ اکثر کاروباری منصوبے اور دستاویزات سے آغاز کرتے ہیں۔