آپ UAE ٹریڈ لائسنس کے ذریعے فری لانس کرتے ہیں۔ کارپوریٹ ٹیکس (Corporate Tax) آپ کے لیے کیا معنی رکھتا ہے؟

فیڈرل ٹیکس اتھارٹی کسی فرد کے لیے ٹیسٹ کو دو شرائط کے طور پر بیان کرتی ہے جو دونوں پوری ہونی چاہئیں: وہ متحدہ عرب امارات میں کوئی کاروبار یا کاروباری سرگرمی کرتا ہو، اور ان کاروباری سرگرمیوں سے حاصل ہونے والا کل ٹرن اوور کیلنڈر سال، جنوری تا دسمبر، کے اندر AED 1 ملین سے زیادہ ہو۔ کابینہ کا فیصلہ نمبر 49 برائے 2023 اس حد کا تعین کرتا ہے۔

ٹرن اوور کی تعریف ایک گریگورین کیلنڈر سال کے دوران حاصل ہونے والی آمدنی کی مجموعی رقم کے طور پر کی گئی ہے۔ مجموعی۔ منافع نہیں، اخراجات کے بعد کی آمدنی نہیں، اور پلیٹ فارم فیس کے بعد آپ کے اکاؤنٹ میں پہنچنے والی رقم بھی نہیں۔ جنس یا خدمات کی صورت میں موصول ادائیگیاں بازاری قدر پر شمار ہوتی ہیں۔ زیادہ پاس تھرو لاگت والا فری لانسر منافع میں دس لاکھ سے کافی نیچے اور ٹرن اوور میں حد سے اوپر ہو سکتا ہے، اور یہی حد طے کرتی ہے کہ آپ اس نظام میں آتے ہیں یا نہیں۔ اگر آپ لائسنس میں ترمیم کے ذریعے سرگرمیاں شامل یا تبدیل کرتے ہیں تو ان سب کا ٹرن اوور اسی کیلنڈر سال کے لیے جمع کیا جاتا ہے۔

یہ بھی نوٹ کریں کہ یہاں سال کیلنڈر کے ساتھ مقرر ہے۔ ایک قدرتی شخص کے لئے یہ وہ چیز نہیں ہے جسے آپ چوائس کر سکتے ہیں، اور یہ کاروباری مالی سال کے مطابق نہیں ہوگی اگر آپ کا بھی ایک ہے۔

کابینہ کے فیصلے نمبر 49/2023 نے ایک قدرتی شخص کے لیے کاروبار یا کاروباری سرگرمی سے تین کیٹیگریوں کو باہر رکھا ہے۔ انہیں ٹرن اوور کا حساب کرتے وقت نظرانداز کیا جاتا ہے اور یہ کارپوریٹ ٹیکس کے تابع نہیں ہیں، چاہے مقدار کتنی ہی ہو: تنخواہ، ذاتی سرمایہ کاری کی آمدنی، اور ریئل اسٹیٹ سرمایہ کاری کی آمدنی۔

ملازم کا معاوضہ وہ ہوتا ہے جو انہیں روزگار کے معاہدے کے تحت ان کی خدمات کے عوض ملتا ہے، چاہے نقد میں ہو یا نوعیت میں، جس میں الاؤنسز اور بونس شامل ہیں۔ ذاتی سرمایہ کاری کی آمدنی ذاتی حیثیت میں کی جانے والی سرمایہ کاری کی سرگرمی ہوتی ہے جو نہ تو لائسنس کے ذریعے کی جاتی ہے اور نہ ہی کسی لائسنسنگ اتھارٹی سے لائسنس کی ضرورت ہوتی ہے، اور نہ ہی تجارتی کاروبار کے تحت ہوتا ہے۔

اس تعریف کو دوبارہ پڑھیں جب آپ کے ہاتھ میں خود مختار لائسنس ہو، کیونکہ اس جگہ پر یہ قانونی حیثیت رکھتا ہے۔ ذاتی سرمایہ کاری کا کاروائی قطع نظر لائسنس کے ذریعے انجام دی جاتی ہے۔ اتھارٹی کی گائیڈ تصدیق کرتی ہے کہ لائسنس مقامی حکومتوں کے ذریعہ جاری کیے جا سکتے ہیں اور ایک خود مختار لائسنس مثال کے طور پر فراہم کرتا ہے۔ آپ کے لائسنس کے ذریعے حاصل کردہ آمدنی قانونی سرگرمی ہے، جو کاروبار ہے، جو کاروباری حجم میں شمار ہوتی ہے۔

اتھارٹی کی اپنی کام کی مثال فری لانس معاملے کو دلیل سے باہر رکھتی ہے۔ ایک متحدہ عرب امارات میں مقیم خود ملازمت مشیر ایک غیر ملکی کمپنی کو جیوریئن کیلنڈر سال میں AED 1,200,000 کی انوائس دیتی ہے، جس میں خالص منافع AED 900,000 ہے۔ وہ اس کمپنی کی ملازم نہیں ہے، تو یہ تنخواہ نہیں ہے۔ یہ ذاتی سرمایہ کاری یا ریئل اسٹیٹ سرمایہ کاری کی آمدنی نہیں ہے۔ یہ اس لیے کاروباری آمدنی ہے؛ ٹرن اوور AED 1 ملین سے تجاوز کر گیا؛ وہ کارپوریٹ ٹیکس کے دائرے میں ہے۔ کلائنٹ کا غیر ملکی ہونا تجزیے میں کچھ بھی نہیں بدلتا۔

یہ دونوں اعداد و شمار مستقل طور پر اکٹھے نظر آتے ہیں اور اکٹھے غلط ہوتے ہیں تقریباً اتنی ہی بار۔ یہ مختلف کام کرتے ہیں۔

AED 1 ملین کا ٹرن اوور حد ہے۔ اس سے نیچے، قدرتی شخص اپنے کاروبار پر کارپوریٹ ٹیکس کے بالکل تابع نہیں ہوتا۔ اس سے اوپر، پوری کاروباری آمدنی دائرۂ کار میں آ جاتی ہے؛ اتھارٹی نے صراحت کی ہے کہ ٹرن اوور کے پہلے AED 1 ملین سے متعلق منافع کے لیے کوئی چھوٹ نہیں ہے۔

AED 375,000 بینڈ ہے۔ جب آپ دائرے میں ہوتے ہیں، تو AED 375,000 تک کی ٹیکس قابل آمدنی پر 0% ٹیکس لگایا جاتا ہے اور اضافی پر 9%۔ یہ ٹیکس قابل آمدنی پر لگایا جانے والا ایک نرخ بینڈ ہے، نہ کہ کسی ٹرن اوور کا ایک ٹکڑا جو دروازے سے پہلے نکالا گیا ہو۔

تو یہ دعویٰ کہ پہلا ملین ٹیکس فری ہے بس قاعدہ نہیں ہے۔ دروازہ پار کرنے سے کاروباری آمدنی اس نظام میں داخل ہو جاتی ہے، اور 0% بینڈ پھر AED 375,000 کی پہلی ٹیکس قابل آمدنی پر لاگو ہوتا ہے، جو اس رکاوٹ کی نسبت مختلف اور چھوٹی مدد ہے جس پر لوگ یقین رکھتے ہیں کہ ان کے پاس ہے۔

وزارتی فیصلہ نمبر 73 2023 کاروباری امداد کی چھوٹ کے لئے آمدنی کی حد 3,000,000 درہم فی ٹیکس مدت مقرر کرتا ہے، اور ایک معتبر انتخاب کا اثر یہ ہے کہ اس مدت کے لئے معاوضہ شخص کے پاس کوئی قابل ٹیکس آمدنی نہیں سمجھا جاتا۔

اختتامی تاریخ وہ جگہ ہے جہاں موجودہ معلوماتی خلا ہے۔ اصل مسودے کے مطابق یہ حد 31 دسمبر 2026 کو یا اس سے پہلے ختم ہونے والے ٹیکس ادوار پر لاگو ہوتی تھی، اور یہی تاریخ شائع شدہ مواد کی بھاری اکثریت میں اب بھی موجود ہے۔ وہ شق تبدیل کر دی گئی ہے۔ 29 جولائی 2026 کو جاری ہونے والا 2026 کا وزارتی فیصلہ نمبر 131 اس کی جگہ نئے الفاظ رکھتا ہے: یہ حد 1 جون 2023 کو یا اس کے بعد شروع ہونے والے ٹیکس ادوار پر لاگو ہوتی ہے اور 31 دسمبر 2029 کو یا اس سے پہلے ختم ہونے والے بعد کے ٹیکس ادوار پر بھی لاگو رہتی ہے۔

تین سال، ایک نہیں۔ یہ اتنی حالیہ بات ہے کہ قدرتی اشخاص اور چھوٹے کاروبار کی رعایت (Small Business Relief) پر Federal Tax Authority کی اپنی رہنما کتابیں دونوں اس سے پہلے کی ہیں اور اس نکتے پر پرانی ہو چکی ہیں، اور اتھارٹی کا موجودہ موضوعی صفحہ کوئی اختتامی تاریخ دیتا ہی نہیں، اس لیے حوالہ دینے کے قابل چیز خود ترمیمی فیصلہ ہے، جسے Ministry of Finance نے شائع کیا ہے۔

چھوٹے کاروبار کی رعایت (Small Business Relief) ایک ٹیکس مدت کے لیے کیا جانے والا انتخاب ہے، اور یہ اس مدت میں نقصانات اور خالص سود کے برتاؤ کو بدل دیتی ہے۔

وزارتی فیصلہ نمبر 73 2023 فراہم کرتا ہے کہ جس مدت کے لئے سمال بزنس ریلیف منتخب کی گئی ہے اس میں پہنچے گئے ٹیکس نقصانات کو کسی بھی سابقہ ٹیکس مدت تک منتقل نہیں کیا جا سکتا، اور اس مدت کے دوران اضافہ شدہ سود کا خرچ بھی منتقل نہیں کیا جا سکتا۔ آپ ایک سال کے لئے آگے لے جانے کو ترک کر رہے ہیں جس میں آپ شاید کچھ بھی نہیں یا بہت کم کر رہے تھے۔

حد سے نیچے واضح طور پر منافع بخش سال کے لیے یہ عموماً آسان سودا ہوتا ہے۔ نقصان والے سال یا بھاری قرض سے مالی اعانت والے سال کے لیے یہ غلط فیصلہ ہو سکتا ہے: جن نقصانات سے آپ دستبردار ہوتے ہیں وہی بعد کے کسی منافع بخش سال کو تحفظ دیتے۔ کسی خاص مدت میں انتخاب کرنا ہے یا نہیں، یہ آپ کے اپنے اعداد و شمار اور متوقع رخ پر مبنی فیصلہ ہے، اور جو آپ سے کہے کہ ہمیشہ انتخاب کریں وہ حساب نہیں کر رہا۔

فیصلہ واضح راستہ بند کرتا ہے۔ کاروبار کو AED 3 ملین کی حد سے نیچے رکھنے کے لیے افراد کے درمیان تقسیم کرنا، جہاں مشترکہ آمدنی اس سے زیادہ ہوتی ہے، اسے کارپوریٹ ٹیکس کے فائدے حاصل کرنے کے لیے انتظام سمجھا جاتا ہے جو کہ کارپوریٹ ٹیکس کے قانون کے عمومی اینٹی ایبیوز پرویژن کے تحت ہے۔

یہاں چار حیثیتیں آپس میں خلط ملط ہو جاتی ہیں: یو اے ای کا ٹیکس رہائشی (Tax Resident) ہونا، کارپوریٹ ٹیکس کے لیے مقیم شخص (Resident Person) ہونا، معاہدے کے تحت مقیم ہونا، اور کارپوریٹ ٹیکس کے تابع ہونا۔ Federal Tax Authority صراحت کرتی ہے کہ مقامی قانون کے تحت ٹیکس رہائشی ہونے کا مطلب یہ نہیں کہ شخص لازماً کارپوریٹ ٹیکس کے تابع ہے، اور کارپوریٹ ٹیکس کے لیے مقیم شخص ہونا یو اے ای کا ٹیکس رہائشی ہونے یا یہاں معاہدے کے تحت مقیم ہونے کے برابر نہیں۔

جہاں کوئی معاہدہ نافذ ہو اور شخص کہیں اور معاہدے کے تحت مقیم ہو، وہاں کاروباری منافع عموماً یو اے ای میں صرف اسی حد تک قابلِ ٹیکس رہتے ہیں جس حد تک یہاں مستقل ادارہ (یا مستقل اڈہ، ان معاہدوں میں جو آزادانہ ذاتی خدمات کے لیے الگ شق رکھتے ہیں) موجود ہو، اور ٹیکس اس سے منسوب آمدنی پر لاگو ہوتا ہے۔ اتھارٹی ایک عملی شرط شامل کرتی ہے: معاہدے کا تجزیہ تبھی متعلقہ ہوتا ہے جب کیلنڈر سال میں یو اے ای کی کاروباری سرگرمیوں سے ٹرن اوور پہلے ہی AED 1 ملین سے تجاوز کرے۔

الگ اور یکطرفہ طور پر، ایک غیر ملکی ٹیکس کریڈٹ ممکن ہوسکتا ہے جو جدتی عرب امارات کی کارپوریٹ ٹیکس کے تابع آمدنی پر غیر ملکی ٹیکس پر، UAE کی ذمہ داری کی حد تک فراہم کیا جائے۔ اتھارٹی نوٹ کرتی ہے کہ یہ مدد یکطرفہ ہے اور یہ کہ یہ کسی معاہدے کے تحت حاصل ہونے والی مدد یا کسی دوسرے متقابل امداد کا کوئی حساب نہیں رکھتا۔

متحدہ عرب امارات کی طرف سے اس فہرست کا جواب دیا جا سکتا ہے اور ہم اس کا جواب دیتے ہیں۔ فہرست میں وہ حصہ جو موجود نہیں ہے، اور ہو نہیں سکتا، یہ ہے کہ آپ جس ملک میں رہتے ہیں وہ اسی آمدنی کے ساتھ کیا کرتا ہے۔ وطن کی قوانین مختلف ہیں، ان کا تعین اس ملک کی اپنی تشخیصی قواعد کے ذریعے ہوتا ہے، اور اس دائرہ میں اہل مشورے کی ضرورت ہوتی ہے۔ ہم متحدہ عرب امارات کی ساخت اور متحدہ عرب امارات کی تعمیل کے بارے میں مشورہ دیتے ہیں؛ ہم غیر ملکی ٹیکس کے قانون پر مشورہ نہیں دیتے، اور متحدہ عرب امارات کا لائسنس غیر ملکی فائلنگ کے ذمہ داری کو حل نہیں کرتا۔