کیا UAE فری لانس ویزا آپ کو UAE کا ٹیکس ریزیڈنٹ بنا دیتا ہے؟

Federal Tax Authority کی ٹیکس رہائش سے متعلق گائیڈ دونوں تصورات کو الگ کرنے سے شروع ہوتی ہے: ٹیکس رہائش رہائش کی دیگر اقسام، جیسے امیگریشن کے مقاصد، سے مختلف ہے، اور قابل اطلاق امیگریشن قواعد کی بنیاد پر UAE میں رہائشی پرمٹ (Residence Permit) یا رہنے کا حق رکھنے کا مطلب خود بخود یہ نہیں کہ کوئی قدرتی شخص UAE میں ٹیکس رہائشی (Tax Resident) بھی ہے۔ ٹیکس رہائش کا سرٹیفکیٹ (Tax Residency Certificate) ایک الگ، بعد کا مرحلہ ہے۔ فیصلے کا آرٹیکل 5 اس شخص کو جو پہلے ہی اہل ہو اتھارٹی میں اس کے لیے درخواست دینے دیتا ہے، جیسا کہ ہماری تحریر UAE ٹیکس رہائش کا سرٹیفکیٹ دراصل کیا کرتا ہے میں بیان ہے۔

وہی گائیڈ بات کو دونوں طرف چلاتی ہے۔ ممکن ہے کہ کوئی قدرتی شخص رہائشی اجازت نامہ رکھے بغیر بھی UAE کا ٹیکس رہائشی سمجھے جانے کے معیار پر پورا اترے۔ اجازت نامہ نہ ضروری ہے نہ کافی۔ فیصلے کی شق 1 رہائشی اجازت نامے کی تعریف مجاز حکام کے اس اجازت نامے کے طور پر کرتی ہے جو ریاست میں رہنے یا کام کرنے کا حق دے، اور سیاحت، کھیل یا طبی علاج کے عارضی داخلے کے اجازت ناموں کو خارج کرتی ہے۔ گولڈن ویزا اس تعریف کے مطابق رہائشی اجازت نامہ ہے اور اس لیے اس سے زیادہ کچھ طے نہیں کرتا، جیسا کہ گولڈن ویزا اور ٹیکس رہائش UAE بیان کرتا ہے۔ اگر آپ کا اجازت نامہ ختم ہو گیا ہے تو اگر آپ کا UAE رہائشی ویزا ختم ہو جائے تو کیا ہوتا ہے رعایتی مدت کے بعد لگنے والے روزانہ جرمانے کی وضاحت کرتا ہے۔

کاروبار شروع کرنے والے فری لانسر کو چاہیے کہ نیچرل پرسنز سے متعلق اتھارٹی کی رہنمائی (CTGTNP1) کو نئے کاروباروں کے لیے کارپوریٹ ٹیکس گائیڈ کے ساتھ پڑھے۔ یہ کارپوریٹ ٹیکس کا نکتہ دوسری سمت سے رکھتی ہے: نیچرل پرسنز کے لیے، متحدہ عرب امارات میں جسمانی رہائش، خواہ شہریت کی بنا پر ہو یا رہائشی ویزے کی بنا پر، وہ معیار نہیں ہے جو یہ طے کرے کہ آیا وہ کارپوریٹ ٹیکس کے مقاصد کے لیے مقیم افراد (Resident Persons) ہیں، یا ان کی آمدنی قابلِ ٹیکس ہے۔

2022 کے کابینہ فیصلہ نمبر 85 کا آرٹیکل 4 یہ فراہم کرتا ہے کہ کوئی قدرتی شخص ریاست میں ٹیکس رہائشی (Tax Resident) ہے جہاں تین شرائط میں سے کوئی بھی پوری ہو۔ کوئی بھی، سب نہیں: ایک کو پورا کرنا کافی ہے، اور یہ حقیقتاً مختلف ٹیسٹ ہیں، ایک ہی چیز کی تین تفصیلات نہیں۔

2023 کا وزارتی فیصلہ نمبر 27 گنتی کے قواعد فراہم کرتا ہے۔ ایک دن کا مطلب کیلنڈر دن ہے۔ وہ تمام دن یا دن کے حصے جن میں شخص ریاست میں جسمانی طور پر موجود ہو شمار ہوتے ہیں، اور ان کا لگاتار ہونا ضروری نہیں، اس لیے آمد کا دن اور روانگی کا دن ہر ایک ایک دن ہے۔ مدت متعلقہ لگاتار 12 مہینوں کی ہے، جسے کوئی بھی فیصلہ کیلنڈر سال سے نہیں باندھتا، اس لیے موسمی سفری انداز والے لوگوں کو ایک سے زیادہ مدتوں کو جانچنا چاہیے۔ وزارتی فیصلے کا آرٹیکل 4 اتھارٹی کو غیر معمولی حالات کی وجہ سے یہاں گزارے گئے دنوں کو نظر انداز کرنے دیتا ہے: شخص کے قابو سے باہر کوئی واقعہ، جو UAE میں پہلے سے موجود ہوتے ہوئے پیش آئے، جس کا معقول طور پر اندازہ یا تدارک ممکن نہ تھا اور جس نے اسے منصوبے کے مطابق روانہ ہونے سے روکا۔

تیسری شرط کے تین حصے ہیں، اور تینوں پورے ہونے چاہییں۔ پہلا، متعلقہ لگاتار 12 مہینوں کے اندر 90 دن یا زیادہ جسمانی موجودگی۔ دوسرا، UAE کے شہری، GCC کے شہری یا درست رہائشی پرمٹ (Residence Permit) کے حامل کی حیثیت: کوئی ایک بھی کافی ہے۔ تیسرا، یا تو UAE میں مستقل رہائش گاہ (Permanent Place of Residence) یا UAE میں ملازمت یا چلایا جانے والا کاروبار (Business): یہاں بھی کوئی ایک کافی ہے۔

فری لانس ویزا آپ کو صرف درمیانی حصے کے اندر رکھتا ہے۔ یہ نہ دن فراہم کرتا ہے اور نہ رہائش۔ کام کی شرط کے لیے، کابینہ کا فیصلہ نمبر 85 بابت 2022 کاروبار (Business) کی تعریف اس سرگرمی کے طور پر کرتا ہے جو باقاعدگی سے، مسلسل اور آزادانہ بنیاد پر انجام دی جائے، اس لیے فری لانسنگ اہل ہو سکتی ہے، مگر صرف اس صورت میں جب وہ متحدہ عرب امارات میں کی جا رہی ہو۔ وزارتی فیصلہ نمبر 27 بابت 2023 کے آرٹیکل 6 کے تحت ملازمت کے لیے ایسا UAE آجر چاہیے جو آپ کو UAE میں ادائیگی کرے، یا ایسا کوئی ایک فریق جو یہاں انجام دی گئی محنت کے عوض آپ کی پوری یا تقریباً پوری آمدنی فراہم کرے۔ درست پرمٹ رکھنے والا کوئی شخص جو سال میں تین ہفتے یہاں گزارتا ہے، اس نے تین حصوں پر مشتمل ٹیسٹ کا صرف ایک حصہ پورا کیا ہے۔

انتظامیہ کی اپنی کام کی مثال بغیر ہماری مدد کے نقطہ واضح کرتی ہے۔ یہ ایک شخص کی وضاحت کرتی ہے جو نہ تو متحدہ عرب امارات کا شہری ہے اور نہ ہی خلیج تعاون کونسل کا شہری، جو سیاحتی ویزوں پر 100 دن متحدہ عرب امارات میں گزارتا ہے، ہوٹلوں میں رہتا ہے، بغیر کسی ملازمت یا کاروبار کے۔ وہ متحدہ عرب امارات کا ٹیکس رہائشی نہیں ہے، حالانکہ اس نے آرام سے 90 دن کا ہدف عبور کر لیا ہے، کیونکہ اس کے پاس مستقل رہائش کا حق نہیں ہے، نہ ہی کوئی مستقل رہائش گاہ ہے اور نہ ہی یہاں کوئی ملازمت یا کاروبار ہے۔ دنوں کی تعداد اکیلے کچھ بھی نہیں دیتی۔

2023 کے وزارتی فیصلہ نمبر 27 کا آرٹیکل 5 مستقل رہائش گاہ کی تعریف ایسے فرنشڈ گھر، اپارٹمنٹ، کمرے یا دیگر رہائش کے طور پر کرتا ہے جو شخص کو مسلسل دستیاب کی گئی ہو۔ اسے ہر وقت اور باقاعدہ بنیاد پر قبضے کا مسلسل حق حاصل ہونا چاہیے، کسی حد تک دوام اور استحکام کے ساتھ، نہ کہ صرف کبھی کبھار یا مختصر قیام کے لیے۔ اس کا مالک ہونا ضروری نہیں اور وہ کرائے پر بھی ہو سکتی ہے۔ ہر سفر کے لیے بک کیا گیا ہوٹل اس پر پورا نہیں اترتا، اور نہ ہی کسی رشتہ دار کے گھر کا وہ کمرہ جو آپ ملاقات پر استعمال کرتے ہیں، جب تک آپ کو اس میں رہنے کا مسلسل حق حاصل نہ ہو۔

آرٹیکل 4 کی پہلی شرط میں دنوں کی گنتی نہیں ہے اور اس میں پرمٹ یا قومیت کا ذکر نہیں۔ یہ دو اصطلاحات پر منحصر ہے جن کی تعریف 2023 کے وزارتی فیصلہ نمبر 27 کا آرٹیکل 2 کرتا ہے، اور دونوں کا UAE کی طرف اشارہ کرنا ضروری ہے۔

2023 کا وزارتی فیصلہ نمبر 27 اس کی تعریف کرتا ہے۔ کسی شخص کی معمول کی یا بنیادی رہائش کی جگہ UAE میں ہے اگر UAE وہ دائرہ اختیار ہے جہاں وہ عادتاً یا معمول کے مطابق رہتا ہے، یعنی وہ دائرہ اختیار جہاں وہ کسی بھی دوسرے کے مقابلے میں اپنا زیادہ تر وقت گزارتا ہے، ایک مستحکم معمول کے حصے کے طور پر اور عارضی سے بڑھ کر انداز میں۔ اس کے مالی اور ذاتی مفادات کا مرکز UAE میں ہے اگر UAE وہ جگہ ہے جہاں اس کے ذاتی اور معاشی مفادات سب سے قریب یا سب سے زیادہ اہمیت کے حامل ہوں۔ فیصلہ ہدایت کرتا ہے کہ پیشے کی جگہ، خاندانی اور سماجی تعلقات، ثقافتی یا دیگر سرگرمیاں، کاروبار کی جگہ، وہ جگہ جہاں سے جائیداد کا انتظام کیا جاتا ہے، اور کوئی بھی دیگر متعلقہ حقائق اور حالات سب کو مدنظر رکھا جائے۔

اسے واقعی ایسے شخص پر ایمانداری سے لاگو کریں جو دوسرے ملک میں فلیٹ سے کام کرتا ہے، جس کے شریک حیات اور بچے وہاں ہیں، جس کی سماجی اور ثقافتی زندگی وہاں ہے، اور جو متحدہ عرب امارات میں چیزوں کی تجدید کے لیے آتا ہے۔ انتظامیہ ایک مثال شائع کرتی ہے جو اس حقیقت کے پیٹرن کے ساتھ قریب تر ہے اور یہ متحدہ عرب امارات کی رہائش کے خلاف آتا ہے: ایک متحدہ عرب امارات کی شہری جو شارجہ میں ایک اپارٹمنٹ کی مالک ہیں لیکن پچھلے دس سال سے اپنے شوہر اور بچوں کے ساتھ دوسرے ملک میں رہ رہی ہیں، وہاں مکمل وقتی کام کرتی ہیں اور گزشتہ بارہ مہینوں میں 30 دن متحدہ عرب امارات میں گزارے ہیں۔ ان کی معمول یا بنیادی رہائش گاہ اور ان کے مالی و ذاتی مفادات کا مرکز دونوں دوسرے ملک میں ہیں۔ وہ اس ٹیسٹ پر متحدہ عرب امارات کی ٹیکس رہائشی نہیں ہیں۔

اس کی قومیت مثال کو کمزور کرنے کے بجائے مضبوط بناتی ہے۔ آرٹیکل 4 کی جس شق کا اس پر اطلاق ہو رہا ہے (معمول کی یا بنیادی رہائش کی جگہ، مالی اور ذاتی مفادات کے مرکز کے ساتھ) وہ قومیت کا کوئی حوالہ ہی نہیں دیتی۔ یہ UAE کے شہری کے لیے اور فری لانس پرمٹ والے غیر ملکی کے لیے ایک ہی ٹیسٹ ہے، یکساں الفاظ میں؛ اس کا پاسپورٹ اس کے کسی کام نہیں آتا۔ اسی لیے یہ مثال اس قاری پر بھی لاگو ہوتی ہے جس کے پاس نہ UAE کی نہ GCC کی قومیت ہے۔ اگر UAE سے سب سے مضبوط ممکنہ امیگریشن تعلق بھی پہلی شق کو پورا نہیں کرتا، تو رہائشی پرمٹ بھی نہیں کرے گا۔

2023 کے وزارتی فیصلہ نمبر 27 کے آرٹیکل 2 کے تحت، معمول کی رہائش وہ دائرہ اختیار ہے جہاں آپ کسی بھی دوسرے کے مقابلے میں اپنا زیادہ تر وقت ایک مستحکم معمول کے حصے کے طور پر گزارتے ہیں۔ سال میں UAE میں تین ہفتے اسے پورا نہیں کریں گے، پرمٹ جو بھی کہے۔

چار مختلف چیزیں رہائش کہلاتی ہیں۔ Federal Tax Authority انہیں الگ کرتی ہے: کارپوریٹ ٹیکس کے تابع رہائشی شخص (Resident Person) ہونا UAE کا ٹیکس رہائشی (Tax Resident) ہونے کے برابر نہیں، اور ان میں سے کوئی بھی دوہرے ٹیکس سے بچاؤ کے معاہدے کے مقاصد کے لیے UAE میں ٹیکس رہائشی ہونے کے برابر نہیں۔ 2022 کے کابینہ فیصلہ نمبر 85 کا آرٹیکل 6 مزید کہتا ہے کہ جہاں کوئی بین الاقوامی معاہدہ ٹیکس رہائش کے لیے اپنی شرائط طے کرے، وہاں وہ شرائط اس معاہدے کے لیے لاگو ہوتی ہیں۔

UAE کے ٹیسٹ صرف UAE میں رہائش طے کرتے ہیں۔ دیگر ممالک رہائش کا تعین اپنے ملکی قانون کے تحت کرتے ہیں، اور وہ ٹیسٹ عموماً اس پر منحصر ہوتے ہیں کہ کتنے دن موجود رہے، مستقل گھر برقرار رکھا گیا یا نہیں، آپ کا خاندان کہاں ہے اور آپ کے ذاتی اور معاشی تعلقات کہاں سب سے مضبوط ہیں، نہ کہ اس پر کہ آپ کے پاس کون سا ویزا ہے یا وہ کس ملک نے جاری کیا۔ 2022 کے کابینہ فیصلہ نمبر 85 کا آرٹیکل 6 دوہرے ٹیکس سے بچاؤ کے معاہدے کو اس معاہدے کے لیے رہائش کی اپنی شرائط طے کرنے دیتا ہے۔

ہوم ملک کے قوانین ایک دوسرے سے اور متحدہ عرب امارات کے قوانین سے مختلف ہیں، اور صرف ایک شخص جو آپ کو بتا سکتا ہے کہ آپ کا کیا نتیجہ ہے وہ ہے جو اس دائرہ اختیار میں قابل ہے. ہم متحدہ عرب امارات کی تشکیل پر مشورہ دیتے ہیں. ہم غیر ملکی ٹیکس کے قانون پر مشورہ نہیں دیتے، اور آپ کو محتاط رہنا چاہیے کہ کوئی بھی شخص جو متحدہ عرب امارات کا پروڈکٹ بیچ رہا ہے جو آپ کو بتاتا ہے کہ وہ ایسا کرتے ہیں.

مفید سوال یہ ہے کہ آپ UAE کا کون سا ٹیسٹ ثابت کر سکتے ہیں: 183 دن کی موجودگی، قبضے کے مسلسل حق کے ساتھ رہائش جمع 90 دن اور پرمٹ، یا یہاں مرکوز زندگی۔ تنہا پرمٹ ان میں سے کسی کو ثابت نہیں کرتا۔

اتھارٹی کی رہنمائی اپنی ٹائی بریکر بحث کا اختتام ایک ایسے جملے پر کرتی ہے جو ملکی ٹیسٹوں پر بھی یکساں لاگو ہوتا ہے: کسی قدرتی شخص کی ٹیکس رہائش کا تعین ہر مخصوص کیس کے حقائق اور حالات پر بہت زیادہ منحصر ہے۔ ٹیکس رہائش کا سرٹیفکیٹ (Tax Residency Certificate) اسی کی عکاسی کرتا ہے: 2022 کے کابینہ فیصلہ نمبر 85 کے آرٹیکل 5 کے تحت اتھارٹی اسے صرف تب جاری کر سکتی ہے جب وہ مطمئن ہو کہ درخواست دہندہ آرٹیکل 3 یا 4 پر پورا اترتا ہے۔