Uw tweede vennootschapsbelastingaangifte: wat de eerste cyclus iedereen heeft geleerd

De positie van de Federale Belastingautoriteit is dat belastingplichtigen hun belastingaangiften, of jaarlijkse verklaringen, binnen een periode van niet meer dan negen maanden na het einde van hun respectieve belastingperiodes moeten indienen. Er is geen nationale indieningsdatum; de deadline is afhankelijk van uw boekjaar.

Voor de grote kalenderjaarcohort betekent dit dat 1 januari tot 31 december 2025 de tweede belastingperiode is, en 30 september 2026 de deadline. Twee dingen die de Autoriteit heeft benadrukt zijn het waard om opnieuw te vermelden. Alle belastingplichtigen zijn wettelijk verplicht om hun belastingaangiften in te dienen, ongeacht het inkomensniveau, zodat een verlieslatend of slapend jaar de indiening niet uitsluit. En het is niet vereist om de belastingaangifte in te dienen en de verschuldigde belasting tegelijkertijd te betalen — vroeg indienen en betalen op de deadline is toegestaan, wat nuttig is wanneer de aangifte klaar is voordat het geld beschikbaar is.

Dit is de structurele verandering, en hier worden de losse eindjes van de eerste cyclus het probleem van de tweede cyclus. Artikel 10 van het Federale Besluitwet Nr. 28 van 2022 over Belastingprocedures is daar duidelijk over: als een belastingplichtige zich realiseert dat een eerder ingediende belastingaangifte onjuist is, op een manier die tot een lagere berekening van de verschuldigde belasting heeft geleid dan had moeten, moet de belastingplichtige een vrijwillige openbaarmaking indienen. Niet mag — moet.

De clausule die mensen verrast is die over fouten die niets kosten. Waar een belastingplichtige een fout of omissie in een ingediende aangifte ontdekt en er geen verschil is in het bedrag van de verschuldigde belasting, moet de aangifte nog steeds worden gecorrigeerd door een vrijwillige openbaarmaking in te dienen. Een misclassificatie die netto op nul uitkomt is nog steeds een correctie, geen afronding.

De tegenbeeldclausule is welkom en minder vaak gebruikt: waar een aangifte resulteerde in een hogere berekening van de verschuldigde belasting dan zou moeten, kan een vrijwillige openbaarmaking worden ingediend. Bedrijven die in het eerste jaar te hoog hebben opgegeven omdat een behandeling niet duidelijk was en zij de voorzichtige benadering hebben gekozen, zitten er niet mee opgescheept.

De praktische volgorde van de operaties volgt hieruit. Als jaar één moet worden gecorrigeerd, corrigeer jaar één. Het samenvoegen van de correctie in de cijfers van jaar twee produceert twee aangiften die niet met elkaar in overeenstemming zijn en een record dat de vraag oproept.

Ministeriële Besluit nr. 84 van 2025 is van toepassing op belastingperiodes die beginnen op of na 1 januari 2025, wat de kalenderjaar 2025 periode de eerste maakt die het reguleert. Boven AED 50.000.000 aan inkomsten heeft een belastingplichtige die geen belastinggroep is, geauditeerde financiële overzichten nodig. Elke Qualifying Free Zone Person heeft deze nodig, ongeacht de inkomsten. En elke belastinggroep moet geauditeerde speciale financiële overzichten opstellen, zonder dat er een inkomensvoorwaarde aan is verbonden.

De laatste daarvan is degene die kleine groepen vangt, omdat de vereiste arriveert zonder enige verandering in hun grootte of activiteit. Als u zich tijdens de eerste cyclus in een belastinggroep hebt ingeschreven voor de administratieve eenvoud van één aangifte, is de tweede cyclus het moment waarop die inschrijving iets gaat kosten.

Dit is het punt waarop het meest wijdverspreide materiaal nu onjuist is. Ministeriële Besluit Nr. 73 van 2023 beperkte de drempel van AED 3 miljoen tot belastingperiodes die eindigen op of voor 31 december 2026, en die datum staat nog steeds bijna overal gedrukt, inclusief in de eigen richtlijn Kleine Ondernemers Verlichting van de Federale Belastingautoriteit. Ministeriële Besluit Nr. 131 van 2026, uitgevaardigd op 29 juli 2026, verving de clausule: de drempel geldt nu voor belastingperiodes die beginnen op of na 1 juni 2023 en blijft van toepassing op daaropvolgende belastingperiodes die eindigen op of voor 31 december 2029.

Een zakelijke kalenderjaarclaim claimt dit dus in de aangifte die uiterlijk op 30 september 2026 moet worden ingediend voor de periode 2025, en heeft drie verdere perioden na deze in plaats van geen.

Dat maakt de tweede cyclus geen slechte plek om te ontdekken hoe de eerste aangifte na de verlichting eruit zal zien. Het correct berekenen van het belastbare inkomen voor een periode waarin de verlichting betekent dat u dat niet hoefde te doen, is nu een uur werk en een aanzienlijk langere oefening wanneer het verplicht is en de boeken werden bijgehouden onder de veronderstelling dat precisie optioneel was. De wijziging kocht tijd; het verwijderde de oefening niet.

Transfer pricing valt onder de problemen van grote bedrijven, en de documentatiedrempels moedigen dat aan. Ministeriële Besluit nr. 97 van 2023 vereist een masterfile en een lokale file alleen wanneer de belastingplichtige lid is van een multinationale groep met geconsolideerde inkomsten van AED 3,15 miljard of meer, of wanneer de eigen inkomsten van de belastingplichtige in de belastingperiode AED 200 miljoen of meer zijn.

Het principe van de arm's-length in de Corporate Tax Law is niet op dezelfde manier beperkt. Een lening van een directeur, een beheersvergoeding van een gelieerde entiteit, huur betaald aan een aandeelhouder, goederen gekocht van een buitenlandse affiliate: dit zijn transacties tussen gelieerde partijen in een bedrijf van elke omvang, en de documentatievereisten regelen wat u moet bewaren, niet of de prijsstelling verdedigbaar moet zijn.