تعمل كمستقل من خلال رخصة تجارية (business licence) في الإمارات. ماذا تعني ضريبة الشركات بالنسبة لك؟

تحدد الهيئة الاتحادية للضرائب الاختبار لشخص طبيعي على أنه يتعين أن يتحقق الشرطان التاليان: يجب أن يكونوا يمارسون عملًا أو نشاطًا تجاريًا في دولة الإمارات العربية المتحدة، وأن يتجاوز إجمالي العائدات الناتجة عن تلك الأنشطة التجارية 1 مليون درهم إماراتي خلال السنة التقويمية، من يناير إلى ديسمبر. يحدد قرار مجلس الوزراء رقم 49 لعام 2023 ذلك الزناد.

تُعرَّف الإيرادات بأنها المبلغ الإجمالي للدخل المتحقق خلال سنة تقويمية ميلادية. إجمالي. لا الأرباح، ولا الدخل بعد المصروفات، ولا ما وصل إلى حسابكم بعد رسوم المنصة. وتُحتسب المدفوعات المستلمة عيناً بالقيمة السوقية. وقد يكون العامل الحر ذو التكاليف المحمّلة المرتفعة دون المليون بكثير من حيث الربح وفوق الحد من حيث الإيرادات، وهذا الحد هو ما يقرر ما إذا كنتم داخل النظام أصلاً. وإذا أضفتم أنشطة أو غيّرتموها عبر تعديل الرخصة، فإن إيرادات جميع هذه الأنشطة تُجمع معاً عن السنة التقويمية نفسها.

لاحظ أيضاً أن السنة هنا مثبتة في التقويم. بالنسبة للشخص الطبيعي، هذا ليس شيء تختاره، وسيتتبع السنة المالية للأعمال إذا كان لديك واحدة أيضاً.

يضع قرار مجلس الوزراء رقم 49 لعام 2023 ثلاث فئات خارج الأعمال أو النشاط التجاري للشخص الطبيعي. يتم تجاهلها عند حساب الإيرادات وليست خاضعة لضريبة الشركات، بغض النظر عن المبلغ: الأجور، ودخل الاستثمار الشخصي، ودخل الاستثمار العقاري.

الأجر هو ما يتلقاه الموظف في المقابل لخدماتهم بموجب عقد عمل، سواء في النقد أو في الطبيعة، بما في ذلك البدلات والمكافآت. دخل الاستثمار الشخصي هو نشاط الاستثمار الذي يتم تنفيذه بصفة شخصية ولا يتم إجراؤه من خلال رخصة ولا يتطلب رخصة من سلطة الترخيص، وليس عمل تجاري بموجب قانون المعاملات التجارية.

اقرأ هذا التعريف مرة أخرى ورخصة العمل الحر في يدك، لأن هذه النقطة مهمة. الإعفاء من الاستثمار الشخصي غير متاح صراحةً للنشاط الذي يُمارس من خلال رخصة. تؤكد إرشادات الهيئة أن الترخيص قد يصدر من الحكومات المحلية وتقدم رخصة العمل الحر كمثال لها. الإيرادات التي تحققها من رخصتك هي نشاط مرخص، وهو عمل، والذي يُحتسب ضمن الإيرادات.

المثال العملي الخاص بالهيئة يضع حالة العمل الحر خارج النقاش. استشارية مستقلة مقيمة في الإمارات تقوم بإصدار فاتورة لشركة أجنبية بمبلغ 1,200,000 درهم في السنة الميلادية، مع صافي ربح قدره 900,000 درهم. هي غير موظفة من قبل تلك الشركة، لذا ليس أجرًا. ليس دخل استثمار شخصي أو دخل استثمار عقاري. وبالتالي، هو دخل عمل؛ الإيرادات تتجاوز 1,000,000 درهم؛ هي خاضعة لضريبة الشركات. عدم وجود العميل في الخارج لا يغير شيئًا في التحليل.

هذان الرقمين يظهران معًا باستمرار وغالبًا ما يكونان خاطئين معًا. يقومان بوظائف مختلفة.

إيرادات مليون درهم هي الحد الفاصل. وتحته لا يخضع الشخص الطبيعي لضريبة الشركات على نشاطه إطلاقاً. وفوقه يدخل كامل الدخل التجاري في النطاق؛ وتؤكد الهيئة صراحةً أنه لا يوجد إعفاء عن الأرباح المتعلقة بأول مليون درهم من الإيرادات.

375,000 درهم هي الشريحة. بمجرد أن تكون ضمن النطاق، يتم فرض ضريبة على الدخل الخاضع للضريبة حتى 375,000 درهم بما في ذلك ذلك بمعدل 0% وما فوقه بمعدل 9%. إنه نطاق معدل يُطبق على الدخل الخاضع للضريبة، وليس شريحة من الإيرادات تُقصَ من قبل البوابة.

لذا فإن الادعاء بأن المليون الأول معفي من الضرائب ليس هو القاعدة ببساطة. عبور البوابة يُدخل دخل العمل ضمن النظام، ثم يطبق النطاق 0% على أول 375,000 درهم من الدخل الخاضع للضريبة، وهو تخفيض مختلف وصغير مما يعتقده الناس أنهم يمتلكونه.

القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023 يحدد حد إيرادات إعفاء الشركات الصغيرة بمبلغ 3,000,000 درهم إماراتي لكل فترة ضريبية، وتأثير الانتخاب الساري هو أن الشخص الخاضع للضرائب يُعتبر كأنه ليس لديه دخل خاضع للضرائب خلال تلك الفترة.

تاريخ الانتهاء هو موضع فجوة المعلومات الحالية. ففي الصياغة الأصلية كان الحد يسري على الفترات الضريبية المنتهية في 31 ديسمبر 2026 أو قبله، وهو التاريخ الذي لا تزال تحمله الغالبية العظمى من المواد المنشورة. وقد استُبدل هذا البند. فالقرار الوزاري رقم 131 لسنة 2026، الصادر في 29 يوليو 2026، يحل محله صياغة جديدة: يسري الحد على الفترات الضريبية التي تبدأ في 1 يونيو 2023 أو بعده، ويستمر سريانه على الفترات الضريبية اللاحقة التي تنتهي في 31 ديسمبر 2029 أو قبله.

ثلاث سنوات لا سنة واحدة. وهذا حديث إلى درجة أن أدلة الهيئة الاتحادية للضرائب نفسها بشأن الأشخاص الطبيعيين وبشأن إعفاء الأعمال الصغيرة (Small Business Relief) سابقة له وقديمة في هذه النقطة، كما أن صفحة الموضوع الحالية لدى الهيئة لا تذكر أي تاريخ انتهاء، ولذلك فإن المرجع الذي يجب الاستشهاد به هو القرار المعدِّل نفسه، وهو منشور عن وزارة المالية.

إعفاء الأعمال الصغيرة (Small Business Relief) خيار يُمارَس عن فترة ضريبية، ويغيّر طريقة معاملة الخسائر وصافي الفوائد في تلك الفترة.

القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023 ينص على أن الخسائر الضريبية المتكبدة خلال فترة انتخاب إعفاء الشركات الصغيرة لا يمكن نقلها إلى أي فترة ضريبية لاحقة، وأن مصاريف الفائدة الصافية المتكبدة في تلك الفترة لا يمكن نقلها أيضًا. أنت تتخلى عن خيار النقل مقابل سنة كنت ربما تدفع فيها قليلاً أو لا شيء على أي حال.

في سنة رابحة بوضوح دون الحد، يكون ذلك عادةً مقايضة سهلة. أما في سنة خاسرة أو ممولة بكثافة، فقد يكون قراراً خاطئاً: فالخسائر التي تتنازلون عنها هي التي كانت ستحمي سنة رابحة لاحقة. والقرار بشأن الاختيار في فترة معينة تقدير يقوم على أرقامكم أنتم ومسار نشاطكم المتوقع، ومن يقول لكم أن تختاروا دائماً لا يجري الحساب.

القرار أيضًا يغلق الحل الواضح. تقسيم الأعمال عبر الأشخاص للبقاء تحت حد 3 مليون درهم، حيث أن الإيرادات المجمعة تتجاوز ذلك، يتم اعتباره ترتيبًا للحصول على ميزة ضريبية للشركات بموجب حكم مكافحة التهرب العام في قانون ضريبة الشركات.

يختلط هنا أربعة أوضاع: أن تكون مقيماً لأغراض الضريبة (Tax Resident) في دولة الإمارات، وأن تكون شخصاً مقيماً (Resident Person) لأغراض ضريبة الشركات، وأن تكون مقيماً بموجب اتفاقية، وأن تكون خاضعاً لضريبة الشركات. وتؤكد الهيئة الاتحادية للضرائب صراحةً أن كون الشخص مقيماً لأغراض الضريبة بموجب القانون المحلي لا يعني بالضرورة أنه خاضع لضريبة الشركات، وأن كونه شخصاً مقيماً لأغراض ضريبة الشركات ليس هو نفسه كونه مقيماً لأغراض الضريبة في الدولة أو مقيماً بموجب اتفاقية فيها.

حيثما تكون اتفاقية سارية ويكون الشخص مقيماً بموجبها في بلد آخر، تظل أرباح الأعمال خاضعة للضريبة في دولة الإمارات عموماً بالقدر الذي توجد فيه منشأة دائمة هنا (أو مقر ثابت، في الاتفاقيات التي تُبقي مادة مستقلة للخدمات الشخصية المستقلة)، وتُطبَّق الضريبة على الدخل العائد إليها. وتضيف الهيئة تحفظاً عملياً: لا يصبح تحليل الاتفاقية ذا صلة إلا إذا تجاوزت إيرادات الأنشطة التجارية في الدولة مليون درهم في السنة التقويمية أصلاً.

بشكل منفصل ومن جانب واحد، قد يتوفر ائتمان ضريبي أجنبي عن الضرائب الأجنبية المدفوعة على دخل يخضع أيضًا لضريبة الشركات في الإمارات، محددًا بسقف المسؤولية الإماراتية. تلاحظ الهيئة أن هذا الإعفاء أحادي الجانب ولا يأخذ في الاعتبار الإعفاء المتاح بموجب معاهدة أو أي إعفاء متبادل آخر.

الجانب الإماراتي من تلك القائمة يمكن الإجابة عليه ونحن نجيب عليه. الجزء الذي ليس في القائمة، والذي لا يمكن أن يكون، هو ما تفعله الدولة التي تعيش فيها بنفس الدخل. تختلف قواعد البلد الأم، ويتم تحديدها بحسب اختبارات ذلك البلد، وتتطلب نصيحة مؤهلة في تلك الولاية القضائية. نحن نقدم المشورة بشأن هيكلة الإمارات والامتثال في الإمارات؛ نحن لا نقدم المشورة بشأن قانون الضرائب الأجنبية، ورخصة الإمارات لا تحل التزام التقديم الأجنبي.