أنت تعمل كمستقل من خلال ترخيص إماراتي. ماذا يعني لك قانون الضريبة على الشركات؟

تحدد الهيئة الاتحادية للضرائب الاختبار لشخص طبيعي على أنه يتعين أن يتحقق الشرطان التاليان: يجب أن يكونوا يمارسون عملًا أو نشاطًا تجاريًا في دولة الإمارات العربية المتحدة، وأن يتجاوز إجمالي العائدات الناتجة عن تلك الأنشطة التجارية 1 مليون درهم إماراتي خلال السنة التقويمية، من يناير إلى ديسمبر. يحدد قرار مجلس الوزراء رقم 49 لعام 2023 ذلك الزناد.

وتعَرَف الإيرادات بأنها المبلغ الإجمالي من الدخل الناتج خلال السنة الميلادية. إجمالي. ليس ربحًا، وليس دخلًا بعد المصروفات، وليس ما وصل إلى حسابك بعد رسوم المنصات. تُحتسب المدفوعات المستلمة عينيًا بالقيمة السوقية. يمكن أن يكون المستقل الذي لديه تكاليف تمرير عالية أقل بكثير من مليون في الربح وأعلى من العتبة فيما يتعلق بالإيرادات، والعتبة هي التي تقرر ما إذا كنت في النظام على الإطلاق.

لاحظ أيضًا أن السنة هنا ثابتة على التقويم. بالنسبة للشخص الطبيعي، هذا ليس شيئًا تختاره، ولن تتبع السنة المالية لنشاط تجاري إذا كان لديك واحدة أيضًا.

يضع قرار مجلس الوزراء رقم 49 لعام 2023 ثلاث فئات خارج الأعمال أو النشاط التجاري للشخص الطبيعي. يتم تجاهلها عند حساب الإيرادات وليست خاضعة لضريبة الشركات، بغض النظر عن المبلغ: الأجور، ودخل الاستثمار الشخصي، ودخل الاستثمار العقاري.

الأجر هو ما يتلقاه الموظف مقابل خدماته بموجب عقد عمل، سواء كان نقدًا أو عينيًا، بما في ذلك البدلات والمكافآت. دخل الاستثمار الشخصي هو النشاط الاستثماري الذي يتم بشكل شخصي وليس من خلال رخصة ولا يتطلب رخصة من السلطات المختصة، وليس عملاً تجاريًا بموجب قانون المعاملات التجارية.

اقرأ هذا التعريف مرة أخرى ورخصة العمل الحر في يدك، لأن هذه النقطة مهمة. الإعفاء من الاستثمار الشخصي غير متاح صراحةً للنشاط الذي يُمارس من خلال رخصة. تؤكد إرشادات الهيئة أن الترخيص قد يصدر من الحكومات المحلية وتقدم رخصة العمل الحر كمثال لها. الإيرادات التي تحققها من رخصتك هي نشاط مرخص، وهو عمل، والذي يُحتسب ضمن الإيرادات.

المثال العملي الخاص بالهيئة يضع حالة العمل الحر خارج النقاش. استشارية مستقلة مقيمة في الإمارات تقوم بإصدار فاتورة لشركة أجنبية بمبلغ 1,200,000 درهم في السنة الميلادية، مع صافي ربح قدره 900,000 درهم. هي غير موظفة من قبل تلك الشركة، لذا ليس أجرًا. ليس دخل استثمار شخصي أو دخل استثمار عقاري. وبالتالي، هو دخل عمل؛ الإيرادات تتجاوز 1,000,000 درهم؛ هي خاضعة لضريبة الشركات. عدم وجود العميل في الخارج لا يغير شيئًا في التحليل.

هذان الرقمين يظهران معًا باستمرار وغالبًا ما يكونان خاطئين معًا. يقومان بوظائف مختلفة.

إيرادات قدرها 1,000,000 درهم هي البوابة. أدناه، الشخص الطبيعي غير خاضع لضريبة الشركات على عمله على الإطلاق. أعلاه، يكون كل دخل العمل ضمن النطاق — الهيئة واضحة أنه لا توجد إعفاءات للربح المتعلق بأول 1,000,000 درهم من الإيرادات.

375,000 درهم هي الشريحة. بمجرد أن تكون ضمن النطاق، يتم فرض ضريبة على الدخل الخاضع للضريبة حتى 375,000 درهم بما في ذلك ذلك بمعدل 0% وما فوقه بمعدل 9%. إنه نطاق معدل يُطبق على الدخل الخاضع للضريبة، وليس شريحة من الإيرادات تُقصَ من قبل البوابة.

لذا فإن الادعاء بأن المليون الأول معفي من الضرائب ليس هو القاعدة ببساطة. عبور البوابة يُدخل دخل العمل ضمن النظام، ثم يطبق النطاق 0% على أول 375,000 درهم من الدخل الخاضع للضريبة، وهو تخفيض مختلف وصغير مما يعتقده الناس أنهم يمتلكونه.

القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023 يحدد حد إيرادات إعفاء الشركات الصغيرة بمبلغ 3,000,000 درهم إماراتي لكل فترة ضريبية، وتأثير الانتخاب الساري هو أن الشخص الخاضع للضرائب يُعتبر كأنه ليس لديه دخل خاضع للضرائب خلال تلك الفترة.

تاريخ الانتهاء هو حيث تكمن فجوة المعلومات الحالية. كما تم تحريره في البداية، كان الحد ينطبق على الفترات الضريبية التي تنتهي قبل أو في 31 ديسمبر 2026 - وهو التاريخ الذي لا يزال يحمل الغالبية العظمى من المواد المنشورة. تم استبدال تلك الفقرة. القرار الوزاري رقم 131 لسنة 2026، الصادر في 29 يوليو 2026، يستبدل نصًا جديدًا: ينطبق الحد على الفترات الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يونيو 2023 ويستمر في الانطباق على الفترات الضريبية اللاحقة التي تنتهي في أو قبل 31 ديسمبر 2029.

ثلاث سنوات، وليس سنة واحدة. هذا حديث بما يكفي حتى أن أدلة الهيئة الاتحادية للضرائب حول الأشخاص الطبيعيين وإعفاء الشركات الصغيرة سابقة عليه وكلاهما غير محدث بشأن هذه النقطة، ولا تحمل صفحة الموضوع المباشرة للهيئة أي تاريخ انتهاء على الإطلاق - لذلك فإن القرار المعدل نفسه هو ما يجب الإشارة إليه، وقد نشرته وزارة المالية.

هذه هي الجزء الذي يتم تجاهله في الملخصات، وهي الجزء الذي يكلف شخصًا ما المال أحيانًا.

القرار الوزاري رقم 73 لسنة 2023 ينص على أن الخسائر الضريبية المتكبدة خلال فترة انتخاب إعفاء الشركات الصغيرة لا يمكن نقلها إلى أي فترة ضريبية لاحقة، وأن مصاريف الفائدة الصافية المتكبدة في تلك الفترة لا يمكن نقلها أيضًا. أنت تتخلى عن خيار النقل مقابل سنة كنت ربما تدفع فيها قليلاً أو لا شيء على أي حال.

بالنسبة لسنة مربحة أوضح تحت الحد، يكون هذا عادةً تجارة سهلة. بالنسبة لسنة متكبدة للخسائر، أو ذات تمويل مكثف، يمكن أن يكون القرار خاطئًا - الخسائر التي تتخلى عنها هي تلك التي كانت ستقيك من ضرائب سنة مربحة لاحقًا. سواء كنت تنتخب في فترة معينة هو حكم على أرقامك الخاصة ومسارك المتوقع، وأي شخص يخبرك بالانتخاب دائماً لا يقوم بالحسابات.

القرار أيضًا يغلق الحل الواضح. تقسيم الأعمال عبر الأشخاص للبقاء تحت حد 3 مليون درهم، حيث أن الإيرادات المجمعة تتجاوز ذلك، يتم اعتباره ترتيبًا للحصول على ميزة ضريبية للشركات بموجب حكم مكافحة التهرب العام في قانون ضريبة الشركات.

من الجدير إعادة التأكيد على الفصل، لأن ضريبة الشركات هي المكان الذي تتداخل فيه الحالات الأربعة بشكل أسهل. الهيئة الاتحادية للضرائب توضح أن كونك مقيمًا ضريبيًا بموجب القانون المحلي لا يعني أن الشخص خاضع بالضرورة لضريبة الشركات، وأن كونك شخص مقيم لأغراض ضريبة الشركات ليس هو نفسه كونك مقيمًا ضريبيًا في الإمارات أو مقيمًا بموجب معاهدة هنا.

عندما تكون المعاهدة سارية ويكون الشخص مقيمًا بموجب المعاهدة في مكان آخر، فإن أرباح الأعمال عمومًا تظل خاضعة للضرائب في الإمارات فقط بالقدر الذي هناك منشأة دائمة هنا - أو قاعدة ثابتة، بموجب المعاهدات التي تحتفظ بمادة منفصلة للخدمات الشخصية المستقلة - حيث تطبق الضرائب على الدخل المنسوب لها. تضيف الهيئة مؤهلًا عمليًا يستحق التقدير: تحليل المعاهدة يصبح ذا صلة فقط حيث يتجاوز حجم الأعمال من الأنشطة التجارية في الإمارات 1 مليون درهم إماراتي في السنة التقويمية في المقام الأول.

بشكل منفصل ومن جانب واحد، قد يتوفر ائتمان ضريبي أجنبي عن الضرائب الأجنبية المدفوعة على دخل يخضع أيضًا لضريبة الشركات في الإمارات، محددًا بسقف المسؤولية الإماراتية. تلاحظ الهيئة أن هذا الإعفاء أحادي الجانب ولا يأخذ في الاعتبار الإعفاء المتاح بموجب معاهدة أو أي إعفاء متبادل آخر.

الجانب الإماراتي من تلك القائمة يمكن الإجابة عليه ونحن نجيب عليه. الجزء الذي ليس في القائمة، والذي لا يمكن أن يكون، هو ما تفعله الدولة التي تعيش فيها بنفس الدخل. تختلف قواعد البلد الأم، ويتم تحديدها بحسب اختبارات ذلك البلد، وتتطلب نصيحة مؤهلة في تلك الولاية القضائية. نحن نقدم المشورة بشأن هيكلة الإمارات والامتثال في الإمارات؛ نحن لا نقدم المشورة بشأن قانون الضرائب الأجنبية، ورخصة الإمارات لا تحل التزام التقديم الأجنبي.