هل تجعلني تأشيرة عمل حرة في الإمارات مقيمًا ضريبيًا في الإمارات؟

هذا ليس تفسيرًا أو قراءة حذرة. يفتح دليل الهيئة الاتحادية للضرائب حول الإقامة الضريبية بفصل المفهومين: الإقامة الضريبية تختلف عن أنواع الإقامة الأخرى، مثل تلك لأغراض الهجرة، والحصول على تصريح الإقامة أو الحق في الإقامة في الإمارات بناءً على القوانين الهجرية المعمول بها لا يعني تلقائيًا أن الشخص الطبيعي هو أيضًا مقيم ضريبي في الإمارات.

يؤكد الدليل نفسه النقطة بطرق مختلفة. من الممكن أن يستوفي الشخص الطبيعي المعايير ليعتبر مقيمًا ضريبيًا في الإمارات دون الحاجة إلى الحصول على تصريح إقامة على الإطلاق. التصريح ليس ضروريًا ولا كافيًا. إنه حقيقة واحدة من بين العديد من الحقائق التي قد يؤخذ بعين الاعتبار وفقًا للاختبار.

دليل الضريبة على الشركات للسلطة الطبيعيين يقدمها من الاتجاه الآخر وإذا كانت واضحة للغاية: للأشخاص الطبيعيين، الإقامة الفعلية في الإمارات، سواء كان ذلك بموجب الجنسية أو تأشيرة الإقامة، ليست المعايير التي تحدد ما إذا كانوا أشخاصًا مقيمين لأغراض ضريبة الشركات، أو ما إذا كان دخلهم خاضعًا للضريبة.

تنص المادة 4 من قرار مجلس الوزراء رقم 85 لعام 2022 على أن الشخص الطبيعي هو مقيم ضريبي في الدولة حيث يتم الوفاء بأي من الشروط الثلاثة. أي واحد، وليس جميعها - يكفي استيفاء إحدى الشروط، وهي اختبارات مختلفة بحق بدلاً من ثلاث أوصاف لنفس الشيء.

يوفر قرار وزاري رقم 27 لعام 2023 قواعد العد. اليوم يعني يوم تقويمي، جميع الأيام أو أجزاء من اليوم الذي يكون فيه الشخص موجودًا فعليًا في الدولة تحتسب ضمن الإجمالي، ولا تحتاج الأيام لأن تكون متتالية. لذا، فإن يوم الوصول ويوم المغادرة كل منهما يعد يومًا. النافذة هي 12 شهرًا متتاليًا، وليس سنة تقويمية، وهو تمييز يغير الإجابة للأشخاص الذين يسافرون بنمط موسمي.

اقرأ الشرط الثالث ببطء، لأن الطريقة التي يتم تلخيصه عادةً عبر الإنترنت تسقط ثلثيه. يتطلب 90 يومًا أو أكثر من الوجود الفعلي. ثم يتطلب أن يكون الشخص مواطنًا إماراتيًا، أو مواطنًا في مجلس التعاون الخليجي، أو حاملًا لتصريح إقامة ساري - ثلاثة بدائل، يفي أي واحد منها. ثم يتطلب، بالإضافة إلى ذلك، إما مكان إقامة دائم في الإمارات أو العمل أو القيام بأعمال في الإمارات.

لذا فإن تأشيرة العمل الحر تمنحك الجزء الأوسط. لا تحصل على الأيام، ولا تحصل على السكن أو شرط العمل. شخص يحمل رخصة صالحة ويقضي ثلاثة أسابيع في السنة هنا قد يكون قد استوفى جزءًا واحدًا من اختبار من ثلاثة أجزاء، وهو نفس الشيء كعدم استيفاء أي منها.

مثال السلطة المطبق يوضح النقطة بدون مساعدتنا. يصف شخصًا ليس مواطنًا إماراتيًا ولا مواطنًا في مجلس التعاون الخليجي يقضي 100 يوم في الإمارات بتأشيرات سياحية، ويقيم في فنادق، دون القيام بأي عمل أو نشاط تجاري. هو ليس مقيمًا ضريبيًا في الإمارات، على الرغم من تجاوزه 90 يومًا بسهولة، لأنه ليس لديه الحق في الإقامة الدائمة، ولا مكان إقامة دائم، ولا عمل أو نشاط تجاري هنا. عدد الأيام بمفرده لا يحمل شيئًا.

التفاصيل التعريفية مهمة أيضًا. يعرف مكان الإقامة الدائم على أنه منزل مفروش، أو شقة، أو غرفة، أو أي شكل آخر من السكن المتاح للشخص بشكل مستمر، حيث يملك الحق المستمر في الإشغال في جميع الأوقات وبشكل منتظم مع بعض الدرجة من الدوام والاستقرار - وليس فقط بشكل عرضي أو لإقامة قصيرة المدة. لا يجب أن يكون مملوكًا؛ يمكن أن يكون مستأجرًا. ولكن فندق محجوز للرحلات التي تقوم بها ليس هو، وكذلك ليست غرفة في منزل قريب تستخدمها عند زيارتك.

الشرط الأول في المادة 4 هو الذي يناسب أفضل طريقة يعيش بها هذا القارئ فعليًا، وهو الأقل مناقشة، لأنه لا يمكن تقليله إلى رقم.

القرار الوزاري رقم 27 لعام 2023 يعرفه. يُعتبر أن المكان المعتاد أو الرئيسي لإقامة الشخص موجود في الإمارات إذا كانت الإمارات هي الولاية التي يقيم فيها بشكل معتاد أو طبيعي - الولاية التي يقضي فيها معظم وقته مقارنةً بأية ولاية أخرى، كجزء من روتين مستقر بطريقة تتجاوز العابر. ويعتبر مركز اهتماماته المالية والشخصية في الإمارات إذا كانت الإمارات هي المكان الذي تكون فيه اهتماماته الشخصية والاقتصادية الأقرب أو الأهم. يوجه القرار أن تُؤخذ بعين الاعتبار مكان العمل، والعلاقات العائلية والاجتماعية، والنشاطات الثقافية أو غيرها، ومكان العمل، والمكان الذي تُدار منه الممتلكات، وأية حقائق وسياقات ذات صلة.

طبق ذلك بصدق على شخص يعمل من شقة في دولة أخرى، حيث يكون شريكه وأطفاله هناك، وتكون حياته الاجتماعية والثقافية هناك، ويزور الإمارات لتجديد الأمور. تنشر السلطة مثالًا قريبًا من هذا النمط الواقعي، ويؤدي إلى عدم الإقامة الإماراتية: مواطنة إماراتية تمتلك شقة في الشارقة لكنها تعيش مع زوجها وأطفالها في دولة أخرى منذ عشر سنوات، تعمل هناك بدوام كامل وقضت ثلاثين يومًا في الإمارات خلال الاثني عشر شهرًا الماضية. مكان إقامتها المعتاد أو الرئيسي ومركز اهتمامها المالي والشخصي كلاهما في الدولة الأخرى. هي ليست مقيمة ضريبيًا في الإمارات وفقًا لهذا الاختبار.

من المهم الإشارة إلى جنسيتها، مما يجعل المثال أقوى بدلاً من أضعف. الشريحة في المادة 4 التي تُطبق عليها - المكان المعتاد أو الرئيسي للإقامة مع مركز الاهتمام المالي والشخصي - لا تشير إلى الجنسية على الإطلاق. إنه نفس الاختبار، مُعبر عنه بنفس الطريقة، لمواطن إماراتي ولأجنبي يحمل تصريح عمل حر؛ جواز سفرها لا يفيدها بشيء. وهذا بالضبط لماذا ينتقل المثال إلى قارئ لا يحمل أي من الجنسيات الإماراتية أو الخليجية. إذا لم تنجح أقوى صلة هجرة بالإمارات في تخطي الشريحة الأولى، فلن يحقق تصريح الإقامة ذلك أيضًا.

هذا المثال منشور من قبل الهيئة الضريبية الإماراتية نفسها، وهو أقرب شيء في المواد الرسمية إلى نمط حقيقة العامل عن بعد النموذجي. من المفيد التوقف عنده قبل افتراض العكس.

الكثير من الارتباك في هذا المجال يأتي من أربعة أشياء منفصلة تشترك في كلمة الإقامة. تفصل الهيئة الاتحادية للضرائب بينها بوضوح: كونك شخصًا مقيمًا خاضعًا لضريبة الشركات ليس هو نفسه كونك مقيمًا ضريبيًا في الإمارات، ولا تكون أي منهما هي نفس كونك مقيمًا ضريبيًا في الإمارات لأغراض اتفاقية الازدواج الضريبي.

كل ما سبق يصف كيفية قرار الإمارات بأن شخصًا ما مقيم في الإمارات. إنه لا يقول شيئًا عن وضعك في أي مكان آخر، ولا يمكن لأي أداة إماراتية أن تفعل ذلك. تحدد دول أخرى الإقامة وفقًا لقوانينها المحلية الخاصة، بناءً على اختبارات خاصة بها، وغالبًا ما تعتمد هذه الاختبارات على حقائق مثل أيام الحضور، سواء تم الحفاظ على منزل دائم، أين تعيش عائلتك وأين تكون روابطك الشخصية والاقتصادية الأقوى - وليس على التأشيرة التي تحملها أو الدولة التي أصدرتها.

تختلف قواعد الدول الأصلية من بعضها البعض ومن قواعد الإمارات، والشخص الوحيد الذي يمكنه إخبارك بما ينتج عن قواعدك هو شخص مؤهل في تلك السلطة القضائية. نحن نقدم استشارات حول الهيكلة في الإمارات. نحن لا نقدم استشارات حول قوانين الضرائب الأجنبية، وعليك أن تكون حذرًا من أي شخص يبيع منتجًا إماراتيًا ويخبرك بأنه يفعل ذلك.

النسخة الصادقة من العرض أضيق من العرض المعتاد، ولا تزال تستحق الدراسة. معرفة بالضبط الاختبار الإماراتي الذي يمكنك إثباته، وما الذي يتطلبه، هو أمر مفيد. الاعتقاد بأن التصريح قد فعل ذلك من أجلك ليس صحيحًا.

تنهي إرشادات الهيئة نفسها مناقشة قاعدة التحديد بجملة تنطبق بالتساوي على الاختبارات المحلية: أن تحديد الإقامة الضريبية لشخص طبيعي يعتمد بشكل كبير على الحقائق والظروف الخاصة بكل حالة على حدة. هذه ليست إخلاء مسؤولية، بل هي وصف دقيق للعمل.