مدونة
ما هي شهادة الإقامة الضريبية في الإمارات وما لا تفعله
الإجابة المختصرة
تصدر الهيئة الاتحادية للضرائب شهادة الإقامة الضريبية في دولة الإمارات العربية المتحدة فقط لشخص يستوفي معايير الإقامة بالفعل، وفقط عندما تقتنع بتوافر المتطلبات. وتغطي الشهادة فترة ماضية لا تتجاوز اثني عشر شهراً ولا يمكن إصدارها لفترة مستقبلية. وهناك نوعان: شهادة محلية، وشهادة اتفاقية تحدد اتفاقية واحدة لتجنب الازدواج الضريبي والدولة الطرف فيها. ولا تجعل أيٌّ منهما أحداً خاضعاً للضريبة أو غير خاضع لها، ولا تُعدّ أيٌّ منهما إقراراً بكيفية معاملة أي دولة أخرى لحاملها.
كثيراً ما يُقال للمؤسسين أن يحصلوا على شهادة الإقامة الضريبية وكأنها تُغلق مسألة الإقامة. لكنها لا تفعل، ويُباع قدر كبير من هيكلة الأعمال في الإمارات على افتراض أنها تفعل.
أكثر شيء مفيد يمكن لأي شخص القيام به هو قراءة العبارة المطبوعة على وجهها. تنشر وزارة المالية صياغة الشهادة كمرفق للقرار الذي يحكمها، وتلك العبارة مقيدة في ثلاثة اتجاهات مختلفة في وقت واحد.
ومع ذلك فهي تؤدي وظيفة حقيقية. فقد تقبل سلطة ضريبية أجنبية تنظر في الإعفاء بموجب اتفاقية نسخة الاتفاقية دليلاً على الإقامة في الإمارات، وتبيّن الأقسام أدناه ما يغطيه هذا الدليل.
من يصدرها، وعلى أي أساس
يعرّف قرار مجلس الوزراء رقم 85 لسنة 2022 شهادة الإقامة الضريبية بأنها شهادة تصدرها الهيئة تثبت أن الشخص مقيم لأغراض ضريبية في الدولة. والهيئة هي الهيئة الاتحادية للضرائب. وأياً كانت الولاية القضائية للترخيص التي يحتاجها النشاط، فلا تصدرها أي منطقة حرة (free zone) ولا أي مزوّد خدمات ولا أي جهة حكومية أخرى.
وتبيّن المادة 5 من القرار نفسه كيفية الحصول عليها. يجوز للشخص المقيم لأغراض ضريبية بموجب القرار أن يتقدم بطلب إلى الهيئة بالشكل والكيفية اللذين تحددهما. وإذا اقتنعت الهيئة بأن مقدم الطلب يستوفي المتطلبات، جاز لها الموافقة على الطلب وإصدار الشهادة.
ترتيب تلك الجملة هو الجوهر. فصفة المقيم لأغراض ضريبية تأتي أولاً ثم تنبثق عنها الشهادة. فالشهادة تثبت وضعاً قائماً أصلاً بحسب الوقائع؛ ولا تنشئ وضعاً. والفعل الحاسم هو «يجوز»: فالإصدار يتبع اقتناع الهيئة بالأدلة المقدمة، مما يجعل ذلك عملية إثبات لا مجرد إجراء إداري. وهذا وثيق الصلة خصوصاً بأصحاب الإقامة الضريبية بتأشيرة العمل الحر في الإمارات.
العبارة على الشهادة، وحدودها الثلاثة
ينظّم القرار الوزاري رقم 247 لسنة 2023 الشهادات الصادرة لأغراض الاتفاقيات الدولية، ويطبع مرفقه الصياغة المعمول بها. تشهد الهيئة الاتحادية للضرائب، بحسب أفضل ما تعلمه، بأن مقدم الطلب المسمّى مقيم في دولة الإمارات العربية المتحدة وفقاً لأحكام اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي المسمّاة المبرمة بين الإمارات ودولة أخرى مسمّاة في تاريخ توقيع محدد. ثم يُذكر أن الشهادة سارية من تاريخ إلى آخر. وبالنسبة للشخص الطبيعي تكون الفترة الضريبية هي السنة الميلادية، فتحدد تلك التواريخ السنة التي يمكن للشهادة أن تدعمها، وهي نقطة تتصل بـضريبة الشركات على العاملين لحسابهم الخاص.
يجيب كل حد عن سؤال مستقل: على أي أساس تتكلم الهيئة، وبموجب أي اتفاقية، ولأي تواريخ.
- بحسب أفضل ما تعلمه: هذا بيان صادر استناداً إلى الأدلة التي قدمها مقدم الطلب. وهو ليس حكماً قضائياً ولا يُلزم أحداً بنتيجة.
- وفقاً لأحكام اتفاقية مسمّاة، مع دولة أخرى مسمّاة: الشهادة مقيَّدة باتفاقية واحدة وطرف مقابل واحد. والشهادة الصادرة للاتفاقية مع دولة ما لا تقول شيئاً عن أي دولة أخرى.
- سارية من تاريخ إلى آخر: فهي تشهد على فترة تاريخية محدودة. وليست وضعاً تحمله الآن للمستقبل.
يوجد شهادتان، ولا يمكن تبادلهما.
تنص صفحة خدمات الهيئة الاتحادية للضرائب على أن الأهلية تشمل الأشخاص الذين هم مقيمون ضريبيًا في دولة الإمارات بموجب التشريعات الضريبية الإماراتية، أو مقيمون ضريبيًا في دولة الإمارات بموجب تطبيق اتفاقية ضريبية مزدوجة. يوضح دليلها أنه يمكن الحصول على شهادة بغرض المعاهدة ولأغراض أخرى غير تطبيق المعاهدة.
هذه مستندات مختلفة تؤدي وظائف مختلفة. الشهادة المحلية تثبت حالة المقيم الضريبي في دولة الإمارات بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 85 لسنة 2022. شهادة المعاهدة هي تلك التي تحكمها قرار وزاري رقم 247 لسنة 2023، وهي الشهادة التي تبحث عنها عادة السلطات الأجنبية عندما تطلب تخفيف الضريبة، لأن هذه الشهادة هي التي تسمى المعاهدة التي تم إصدارها بموجبها.
حدّد أي شهادة تحتاج بحسب الجهة التي ستُقدَّم إليها الوثيقة. فإذا طلبت سلطة أجنبية إثباتاً للإعفاء بموجب اتفاقية مسمّاة، فإن شهادة الاتفاقية وحدها تذكر تلك الاتفاقية والدولة. أما الشهادة المحلية فلا تذكر أياً منهما.
أربعة أشياء لا تقوم بها.
ينص دليل الهيئة الاتحادية للضرائب على الحدود الثلاثة الأولى مباشرة. أما الحد الرابع فينشأ من كون الشهادة وثيقة إماراتية: إذ تطبق عليها دولة أخرى قانونها الخاص.
أربعة افتراضات حول الشهادة، مقابل القواعد.
إنها تغطيك للأمام للسنة المقبلة.
- الموقف.
- لا يمكن الحصول على شهادة لفترة مستقبلية (فترة ضريبية أو فترة اثني عشر شهراً لم تبدأ) لأن الهيئة لا تستطيع أن تشهد بأن الشخص سيظل مقيماً لأغراض ضريبية في الإمارات مستقبلاً.
تستمر لفترة طويلة بمجرد منحها.
- الموقف.
- لا يمكن الحصول على شهادة لفترة أطول من اثني عشر شهرًا. بالنسبة للشخص الطبيعي، فإن الفترة الضريبية هي السنة الميلادية.
حيازتها تحدد التزامك الضريبي.
- الموقف.
- كونك مقيمًا ضريبيًا بموجب القانون المحلي لا يعني بالضرورة أن الشخص خاضع لضريبة الشركات. الشهادة تثبت الإقامة؛ لكنها لا تحدد ما هو خاضع للضريبة.
تنهي إقامتك في مكان آخر.
- الموقف.
- لا توجد أي جهة في الإمارات يمكن أن تقول أو تدعي هذا. شهادة المعاهدة هي مدخل قد تقبله عملية الدولة الأخرى بموجب تلك المعاهدة؛ تطبق الدولة الأخرى قانونها وتفسيرها الخاص للمعاهدة.
| الافتراض. | الموقف. |
|---|---|
| إنها تغطيك للأمام للسنة المقبلة. | لا يمكن الحصول على شهادة لفترة مستقبلية (فترة ضريبية أو فترة اثني عشر شهراً لم تبدأ) لأن الهيئة لا تستطيع أن تشهد بأن الشخص سيظل مقيماً لأغراض ضريبية في الإمارات مستقبلاً. |
| تستمر لفترة طويلة بمجرد منحها. | لا يمكن الحصول على شهادة لفترة أطول من اثني عشر شهرًا. بالنسبة للشخص الطبيعي، فإن الفترة الضريبية هي السنة الميلادية. |
| حيازتها تحدد التزامك الضريبي. | كونك مقيمًا ضريبيًا بموجب القانون المحلي لا يعني بالضرورة أن الشخص خاضع لضريبة الشركات. الشهادة تثبت الإقامة؛ لكنها لا تحدد ما هو خاضع للضريبة. |
| تنهي إقامتك في مكان آخر. | لا توجد أي جهة في الإمارات يمكن أن تقول أو تدعي هذا. شهادة المعاهدة هي مدخل قد تقبله عملية الدولة الأخرى بموجب تلك المعاهدة؛ تطبق الدولة الأخرى قانونها وتفسيرها الخاص للمعاهدة. |
تستند إلى الأدلة، وتتبع الأدلة المسار الذي تسلكه.
لأن الهيئة تصدر بناءً على قناعة، فإن الطلب هو تقديم أدلة بدلاً من كونه نموذجًا. تختلف الأدلة المتوقعة وفقًا لأي من مسارات الإقامة الثلاثة يعتمد عليها المتقدم، والمسارات ليست سهلة الإثبات بنفس القدر.
مسار الـ 183 يومًا هو الأكثر ميكانيكية: يعتمد على الهوية والحضور. يتطلب مسار الـ 90 يومًا المركب إثبات الحق في الإقامة مع إثبات إما السكن أو حالة العمل أو الأعمال. يتطلب مسار السكن المعتاد ومركز المصالح، من بين أمور أخرى، بيانًا مكتوبًا يوضح كيف تشرح الطلب أن مصالحهم المالية والشخصية في الإمارات، مع الوثائق الداعمة خلفه.
مسار الإقامة المعتادة هو الأكثر تطلباً والأقل آلية، لأنه حجة وليس إحصاءً. واختيار المسار الذي تسنده وقائعك، وبناء ملف يدافع عنه، هو موضع التقدير في هذه العملية. وقائمة المستندات المأخوذة من المسار الخطأ تنتج طلباً واثقاً لكنه يفشل، ولذلك يُحسم المسار قبل جمع أي مستندات.
ماذا يعني لشخص يعيش خارج الإمارات.
تأمّل شخصاً لديه رخصة تجارية وتصريح إقامة في الإمارات لكن حياته في مكان آخر. لا تتاح الشهادة إلا إذا كان اختبار الإقامة الأساسي مستوفى بالفعل بحسب الوقائع. وإن لم يكن مستوفى فلا شيء يمكن الشهادة به، ولا يغيّر ذلك أي قدر من الهيكلة حول الطلب.
إذا تم استيفاء الشروط، فإن الشهادة تثبت نافذة محدودة سابقة بموجب معاهدة معينة، حسب أفضل معرفة للسلطة. ثم يتم تقديمها في عملية دولة أخرى، والتي تطبق قانون تلك الدولة. إنها مدخل مفيد في تلك المرحلة وليست استنتاجًا.
تختلف قواعد بلد الإقامة الأصلي، وتحددها اختبارات ذلك البلد نفسها، وتتطلب مشورة مؤهلة في تلك الولاية القضائية. ونحن نقدم المشورة في هيكلة الأعمال في الإمارات، بما في ذلك ما إذا كانت الشهادة متاحة بحسب وقائعك وما الذي ستثبته، لا في القانون الضريبي الأجنبي.
باختصار
ما يجب أخذه من هذا
- تُصدر الهيئة الاتحادية للضرائب شهادة الإقامة الضريبية وتثبت حالة موجودة بالفعل؛ فهي لا تخلق واحدة.
- تؤكد شهادة المعاهدة الإقامة حسب أفضل معرفة للسلطة، بموجب اتفاق معين مع دولة معينة، لفترة محددة.
- لا يمكن إصدارها لفترة مستقبلية ولا يمكن أن تغطي أكثر من اثني عشر شهرًا.
- توجد شهادتان، محلية وشهادة اتفاقية، والتي تحتاجها تعتمد على الغرض منها.
- ليست إعلانًا عن أي دولة أخرى، وتتطلب وضعك هناك نصيحة مؤهلة في تلك الولاية.
- ما هي شهادة الإقامة الضريبية في الإمارات العربية المتحدة؟
- يُعرّف قرار مجلس الوزراء رقم 85 لعام 2022 الشهادة على أنها شهادة صادرة عن الهيئة الاتحادية للضرائب تثبت أن الشخص مقيم ضريبي في الدولة. يتقدم بها شخص يستوفي بالفعل معايير الإقامة، وقد توافق السلطة على الطلب عندما تكون راضية عن استيفاء المتطلبات.
- هل يمكنني الحصول على شهادة إقامة ضريبية للسنة القادمة؟
- لا. تفيد الهيئة الاتحادية للضرائب بأنه لا يمكن الحصول على شهادة لفترة مستقبلية (فترة ضريبية أو فترة اثني عشر شهراً لم تبدأ) لأنها لا تستطيع أن تشهد بأن الشخص سيظل مقيماً لأغراض ضريبية في الإمارات مستقبلاً. كما لا يمكن للشهادة أن تغطي فترة تزيد على اثني عشر شهراً.
- هل تثبت شهادة الإقامة الضريبية أنني لست مقيماً في أي مكان آخر؟
- لا. إنها تؤكد الإقامة في الإمارات، في النسخة المتعلقة بالمعاهدة بموجب اتفاق معين مع دولة معينة، حسب أفضل معرفة للسلطة وللفترة المحدودة. تطبق دولة أخرى اختبارها المحلي الخاص وقراءتها الخاصة للمعاهدة. الشهادة تمثل مدخلاً لتلك العملية بدلاً من أن تكون إجابة لها.
- ما الفرق بين شهادتي الإقامة الضريبية في الإمارات؟
- إحداهما تصدر لأغراض داخلية وتثبت حالة المقيم الضريبي في الإمارات بموجب قرار مجلس الوزراء رقم 85 لعام 2022. والأخرى تصدر بموجب القرار الوزاري رقم 247 لعام 2023 لأغراض اتفاقية الازدواج الضريبي معينة وتسمي تلك الاتفاقية والدولة المقابلة. غالبًا ما تسعى سلطة أجنبية تبحث عن إثبات للحصول على إعفاء بموجب المعاهدة إلى الثانية.
- هل الحصول على شهادة إقامة ضريبية مجرد خطوة إدارية؟
- لا. ينص المقال 5 من قرار مجلس الوزراء رقم 85 لعام 2022 على أنه يمكن للسلطة الموافقة على الطلب إذا كانت راضية عن استيفاء المتطلبات، والأدلة المتوقعة تختلف بناءً على أي طريق للإقامة يعتمد عليه المتقدم. يتطلب الطريق الذي يعتمد على الإقامة المعتادة ومركز المصالح بيانًا مكتوبًا ومستندات داعمة، وهو حجة بدلاً من عدد.
المصادر
من أين جاء هذا
- قرار مجلس الوزراء رقم 85 لسنة 2022 بشأن تحديد الإقامة الضريبية (PDF)
- وزارة المالية: القرار الوزاري رقم 247 لسنة 2023 بشأن إصدار شهادات الإقامة الضريبية لأغراض الاتفاقيات الدولية (PDF)
- الهيئة الاتحادية للضرائب: المقيم لأغراض ضريبية وشهادة الإقامة الضريبية، دليل الإجراءات الضريبية TPGTR1 (PDF)
- الهيئة الاتحادية للضرائب: إصدار الشهادات الضريبية
معلومات عامة مستمدة من دليل قواعد مصرف الإمارات العربية المتحدة المركزي (CBUAE)، ومنها Retail Payment Services and Card Schemes Regulation (C 15/2021)، وقرار مجلس الوزراء رقم (134) لسنة 2025 كما نُشر، وهي ليست مشورة قانونية أو ضريبية. القواعد والتوجيهات تتغير، فتأكد من النص الحالي ومن متطلبات كل مؤسسة قبل التقديم.