مدونة
كيف تحدد اتفاقية الازدواج الضريبي الدولة التي تفرض عليك الضرائب
الإجابة المختصرة
الاتفاقيات الضريبية المزدوجة لا تحدد مقدار الضريبة التي يدفعها أي شخص. بل تخصص حقوق فرض الضرائب بين دولتين على فئات من الدخل وتوفر آلية، عن طريق الائتمان أو الإعفاء، حتى لا يتم فرض الضرائب على نفس الدخل مرتين بالكامل. عندما يتأهل الشخص كمقيم وفقًا لقوانين كلا الدولتين المحلية، فإن معيار القرار في الاتفاقية يحدد إقامة واحدة لأغراض تلك الاتفاقية. تنشر الهيئة الاتحادية للضرائب الترتيب الذي تتبعه عادة: أين يوجد المنزل الدائم؛ إذا كان هناك واحد في كلا البلدين، أين هو مركز المصالح الحيوية؛ إذا لم يحل أي منهما ذلك، أين هو المقر المعتاد؛ ثم من أي دولة يكون الشخص وطنياً. إذا لم يتم حل الأمر بعد، قد يتشاور السلطتان المختصتان ويتفقان على الموقف.
تكون المعاهدات هي المكان الذي يتوقف فيه هذا الموضوع عن كونه مرتبطًا بـ التأشيرات ويبدأ في التعلق بالحقائق. إذا كنت تُعتبر مقيمًا من قبل دولتين في آن واحد - وهو نتيجة عادية للأشخاص المتنقلين بدلاً من أن يكون خطأ - فإن المعاهدة بينهما هي الأداة التي تحل ذلك.
النقطة المفيدة في معيار القرار هي أنه تسلسل وليس توازن. أنت لا تزن كل شيء معًا لتكوين انطباع. أنت تأخذ السؤال الأول، وإذا أنتج إجابة، تتوقف.
تصف هذه الصفحة ذلك التسلسل كما تنشره الهيئة الاتحادية للضرائب، وتتوقف عند هناك. إنها لا تخبرك بما تقوله أي معاهدة معينة أو ما تنتجه حقائقك الخاصة، لأن كلا من هذين الأمرين محددين ولا يحق لنا المجادلة بهما.
ما تفعله المعاهدة، وما لا تفعله
تصف وزارة المالية غرض هذه الاتفاقيات بأنه القضاء على الازدواج الضريبي، والضرائب الإضافية أو غير المباشرة، ومنع التهرب الضريبي، إلى جانب تسهيل التجارة والاستثمار عبر الحدود. لاحظ أن منع التهرب يقع في فقرة الغرض بجوار تخفيف الازدواج الضريبي. المعاهدات ليست مصممة كوسيلة للخروج من الضرائب؛ بل هي مصممة لمنع فرض الضرائب على نفس الدخل مرتين بالكامل، مع التأكد من فرض الضرائب مرة واحدة.
لذا تقوم المعاهدة بالتخصيص. إنها تحدد حقوق فرض الضرائب على فئات من الدخل بين دولتين، وتوفر الإغاثة - ائتمان أو إعفاء - حيث كان كلاهما سيصلان إلى نفس الدخل. إنها لا تحسب فاتورة أي شخص، ولا تزيل الالتزام الذي يخص دولة واحدة فقط.
تتفوق المعاهدات على القوانين المحلية، في كلا الاتجاهين
تنص المادة 6 من قرار مجلس الوزراء رقم 85 لعام 2022 على أنه حيثما تتضمن اتفاقية دولية شروطًا لتحديد الإقامة الضريبية، فإن أحكام تلك الاتفاقية تنطبق لأغراض تلك الاتفاقية. تضع الهيئة الاتحادية للضرائب التسلسل الهرمي بوضوح: إن اتفاقية الازدواج الضريبي السارية في دولة الإمارات العربية المتحدة تتقدم على أحكام أي قانون محلي، بما في ذلك قانون الضريبة على الشركات وقرار مجلس الوزراء رقم 85 لعام 2022.
النتيجة التي يجدها الناس غير بديهية هي أن هذا يقطع في كلا الاتجاهين. توضح الهيئة ذلك: تلبية تعريف الفرد المقيم بموجب قانون الضرائب على الشركات لا تعني بالضرورة أن يُعتبر هذا الشخص مقيماً ضريبياً في الإمارات لأغراض المعاهدة. التوافق محلياً ليس هو نفسه التوافق بموجب المعاهدة، والمعاهدة هي التي تحكم المكان الذي تنطبق فيه.
يتفق دليل الضرائب على الشركات، مشيراً إلى المادة 66 من قانون الضرائب على الشركات: الاتفاقيات الدولية، بما في ذلك اتفاقيات الازدواج الضريبي، تكون لها الأولوية عندما يكون هناك تناقض بين القانون والمعاهدة.
التسلسل، بالترتيب الذي تنشره الهيئة
عندما يستوفي الشخص الطبيعي المعايير ليكون مقيمًا ضريبيًا في كل من الإمارات العربية المتحدة وولاية قضائية أخرى بموجب الاتفاقية المعنية، تقوم قواعد معيار القرار بتخصيص الإقامة لإحدى الدولتين. تقوم الهيئة بوضع الأسئلة التي تقول إن هذه القواعد عادة ما تأخذها في الاعتبار بترتيب معين.
تسلسل معيار القرار كما نشرته الهيئة الاتحادية للضرائب، مع تفسير الهيئة الخاص لكل مصطلح.
1
- السؤال
- في أي دولة يقع المنزل الدائم؟
- كيف تقرأها الهيئة
- منزل، شقة، غرفة مفروشة، أو مسكن آخر مُعد ليكون متوافراً بشكل مستمر. لا يجب أن يكون مملوكاً، ولكن يجب أن يكون متاحاً في جميع الأوقات ومحتلاً بانتظام مع بعض الثبات والاستقرار، على حق الإشغال - وليس مكاناً يُستخدم أحياناً أو مؤقتاً للأعمال التجارية أو الترفيه أو التعليم.
2
- السؤال
- إذا كان هناك منزل دائم في كلا البلدين، أين هو مركز المصالح الحيوية؟
- كيف تقرأها الهيئة
- الدولة التي ترتبط بها العلاقات الشخصية والاقتصادية بشكل وثيق. تقييم شامل للعلاقات الأسرية والاجتماعية، والمهنة ومكان العمل، والأنشطة السياسية والثقافية، وأين تتم إدارة الممتلكات. كل من العدد وعمق وأهمية الروابط تحتسب، ولا يمكن للشخص أن يكون له أكثر من مركز مصالح حيوية واحد.
3
- السؤال
- إذا لم تحل أي من هذين الأمرين، أين هو المسكن المعتاد؟
- كيف تقرأها الهيئة
- حيث يقضي الشخص وقتًا بشكل متكرر على مدى فترة أطول، يتم الحكم عليه بناءً على تكرار الزيارات ومدى وهدف الإقامة.
4
- السؤال
- إذا كان المسكن المعتاد في كلا البلدين أو لا في أي منهما، أي دولة هو المواطن؟
- كيف تقرأها الهيئة
- كخيار أخير. إذا كان مواطنًا من كلا البلدين أو من لا أحد منهما، يتم إحالة الأمر إلى الدولتين من خلال إجراء اتفاق متبادل بين سلطاتهما المختصة.
| الخطوة | السؤال | كيف تقرأها الهيئة |
|---|---|---|
| 1 | في أي دولة يقع المنزل الدائم؟ | منزل، شقة، غرفة مفروشة، أو مسكن آخر مُعد ليكون متوافراً بشكل مستمر. لا يجب أن يكون مملوكاً، ولكن يجب أن يكون متاحاً في جميع الأوقات ومحتلاً بانتظام مع بعض الثبات والاستقرار، على حق الإشغال - وليس مكاناً يُستخدم أحياناً أو مؤقتاً للأعمال التجارية أو الترفيه أو التعليم. |
| 2 | إذا كان هناك منزل دائم في كلا البلدين، أين هو مركز المصالح الحيوية؟ | الدولة التي ترتبط بها العلاقات الشخصية والاقتصادية بشكل وثيق. تقييم شامل للعلاقات الأسرية والاجتماعية، والمهنة ومكان العمل، والأنشطة السياسية والثقافية، وأين تتم إدارة الممتلكات. كل من العدد وعمق وأهمية الروابط تحتسب، ولا يمكن للشخص أن يكون له أكثر من مركز مصالح حيوية واحد. |
| 3 | إذا لم تحل أي من هذين الأمرين، أين هو المسكن المعتاد؟ | حيث يقضي الشخص وقتًا بشكل متكرر على مدى فترة أطول، يتم الحكم عليه بناءً على تكرار الزيارات ومدى وهدف الإقامة. |
| 4 | إذا كان المسكن المعتاد في كلا البلدين أو لا في أي منهما، أي دولة هو المواطن؟ | كخيار أخير. إذا كان مواطنًا من كلا البلدين أو من لا أحد منهما، يتم إحالة الأمر إلى الدولتين من خلال إجراء اتفاق متبادل بين سلطاتهما المختصة. |
قم بقراءة الخطوتين الأولى والثانية في سياق حياتك الفعلية
هذه هي النقطة التي تهم أي شخص يحمل رخصة وتصريح في الإمارات العربية المتحدة بينما يعيش في مكان آخر، ومن المهم أن نكون مباشرين بشأن ذلك.
تسأل الخطوة الأولى عن مكان إقامتك الدائم - وهو مسكن متاح لك باستمرار، مشغول بانتظام، مع بعض الاستمرارية. الخطوة الثانية، إذا كان لديك واحد في كلا المكانين، تسأل عن مكان وجود علاقاتك الشخصية والاقتصادية بشكل أقرب، ومثال الهيئة الخاص هو أن موقع أفراد الأسرة في ولاية واحدة قد يكون عاملًا حاسمًا أكثر من الانتماء إلى مجموعة رياضية واجتماعية متنوعة في أخرى.
بالنسبة لشخص يعيش في شقة في دولة أخرى مع شريكه وأطفاله، ويعمل منها، ويأتي إلى الإمارات العربية المتحدة لأسابيع قليلة في السنة، تشير التسلسل المعلن بعيدًا عن الإمارات في الخطوة الأولى وإذا نجت من ذلك، في الخطوة الثانية. هذه ليست دعوة هامشية وليست مسألة أوراق. إنها ما تم تصميم التسلسل لاكتشافه.
هذه هي أكثر الأشياء فائدة التي يجب معرفتها قبل شراء هيكل استنادًا إلى حجة اتفاقية، لأنها قابلة للتأكد وهي على عكس الانطباع الذي يعطيه معظم هذا السوق.
أي معاهدة، وهل هي فعليًا سارية المفعول
تحذيران عمليان، كلاهما يخدع الناس.
أولًا، ليس هناك ما يسمى بالموقف الخاص بالمعاهدة في المجرد. كل اتفاق هو نصه الخاص، تم التفاوض عليه بشكل منفصل، ووسيلة الفصل التي تم وصفها أعلاه هي التسلسل الذي تتبع عادةً هذه القواعد وليس بندًا مضمونًا يظهر بشكل متطابق في كل واحدة. المعاهدة الوحيدة التي تهمك هي الاتفاق المحدد بين الإمارات والدولة التي تعيش فيها، اقرأ كما تم صياغته. أي شخص يستنتج من نموذج عام دون فتح ذلك النص يتكهن.
ثانيًا، التوقيع ليس ساري المفعول. اتفاق تم توقيعه ولكنه لم يتم التصديق عليه بعد أو تفعيله لا يفيد أي شخص. تنتشر إعلانات التوقيع على نطاق واسع وغالبًا ما يتم الإبلاغ عنها كما لو كانت المعاهدة متاحة. تحقق من الحالة، لا من العناوين. تحتفظ وزارة المالية بمادة المعاهدات الخاصة بالإمارات، والشبكة المعاهدة واسعة، ولكن العدد يتغير مع توقيع الاتفاقيات وتصديقها، ورقم تم ذكره في مقال ليس دليلاً على معاهدتك.
حيث يجب أن يتم تحليل المعاهدة بواسطة شخص آخر
تختتم الهيئة مناقشتها حول وسيلة الفصل الخاصة بها بالعبارة التي تحكم هذا الموضوع بالكامل: إن تحديد إقامة الشخص الطبيعى لأغراض الضرائب يعتمد بشكل كبير على الحقائق والظروف الخاصة بكل حالة معينة.
لهذا السبب تصف هذه الصفحة الآلية ولا تطبقها. تتطلب التطبيق نص المعاهدة المحدد، والحقائق المحددة، وحرجة، مستشار مؤهل في الدولة الأخرى - لأن المعاهدة تُقرأ من قبل كلا الدولتين، والقراءة التي تهمك أكثر هي تلك التي تُجرى حيث تتحمل المسؤولية. تختلف قواعد البلد الأصلي، وتُحدد بناءً على اختبارات ذلك البلد، وتحتاج إلى نصيحة مؤهلة في تلك الولاية.
نحن نقدم المشورة بشأن الهيكلة في الإمارات: ما تحتاجه الإمارات، كيف سيكون الموقف في الإمارات وكيف سيتم توثيقه. نحن لا نقدم المشورة بشأن قانون الضرائب الأجنبي، والحجة المعاهدة المبنية فقط من جانب الإمارات هي نصف حجة.
باختصار
ما يجب أخذه من هذا
- تخصص المعاهدة حقوق الضرائب بين دولتين وتخفف من الازدواج الضريبي؛ لا تحسب مسؤولية أي شخص أو تزيل مسؤولية فردية.
- تأخذ اتفاقية الازدواج الضريبي السارية في الإمارات الأولوية على القانون المحلي، بما في ذلك قانون الضريبة على الشركات وقرار مجلس الوزراء رقم 85 لعام 2022.
- وسيلة الفصل هي تسلسل منظم: المنزل الدائم، مركز المصالح الحيوية، المسكن المعتاد، الجنسية، ثم اتفاقية السلطات المختصة.
- بالنسبة لشخص منزله وعائلته في دولة أخرى، تشير الخطوتان الأولى والثانية عادةً بعيدًا عن الإمارات.
- فقط نص المعاهدة المحدد هو الذي يهم، والاتفاق الموقّع الذي لم يدخل حيز التنفيذ لا يفيد أحداً.
- ماذا تفعل اتفاقية الازدواج الضريبي فعليًا؟
- تخصص حقوق الضرائب بين دولتين على فئات الدخل وتوفر تخفيفًا، عن طريق الائتمان أو الإعفاء، حتى لا يتم فرض الضرائب على نفس الدخل مرتين بالكامل. تصف وزارة المالية غرض هذه الاتفاقيات بأنه القضاء على الازدواج الضريبي ومنع التهرب الضريبي، فضلاً عن تسهيل التجارة والاستثمار عبر الحدود.
- ما هي قواعد وسيلة الفصل لإقامة الضريبة؟
- تنشر الهيئة الاتحادية للضرائب التسلسل الذي تتبعه هذه القواعد عادةً: أولًا، في أي بلد يوجد المنزل الدائم؛ ثانيًا، حيث يوجد منزل دائم في كل من البلدين، أين هو مركز المصالح الحيوية؛ ثالثًا، حيث لا يحل أي منهما الأمر، أين هو المسكن المعتاد؛ رابعًا، من أي دولة الشخص مواطن. إذا بقي الأمر غير محسوم، يجوز للسلطات المختصة التشاور والاتفاق على الموقف.
- ما هو مركز المصالح الحيوية؟
- تصف الهيئة الاتحادية للضرائب بأنه البلد الذي تكون فيه العلاقات الشخصية والاقتصادية للشخص هي الأقرب، ويتم تقييمها بشكل شامل عبر العلاقات العائلية والاجتماعية، والمهنة وموضع العمل، والأنشطة السياسية والثقافية وأماكن إدارة الممتلكات. كل من العدد وعمق وأهمية الروابط يُحتسب، ولا يمكن للشخص أن يكون لديه أكثر من مركز واحد.
- هل يتجاوز المعاهدات قانون الضرائب المحلي في الإمارات العربية المتحدة؟
- حيثما ينطبق ذلك، نعم. تنص المادة 6 من قرار مجلس الوزراء رقم 85 لعام 2022 على سريان أحكام الإقامة الموجودة في الاتفاقيات الدولية لأغراض تلك الاتفاقيات، كما أن الهيئة الاتحادية للضرائب تُفيد بأن اتفاقية الازدواج الضريبي السارية في الإمارات لها أولوية على أي قانون محلي، بما في ذلك قانون الضريبة على الشركات. وبالتالي، فإن تلبية تعريف محلي لا تجعل الشخص مقيمًا بموجب المعاهدة في الإمارات بشكل تلقائي.
- كم عدد اتفاقيات الازدواج الضريبي التي تمتلكها الإمارات العربية المتحدة؟
- الشبكة واسعة والعدد يتغير مع توقيع الاتفاقيات وتصديقها ودخولها حيز التنفيذ، لذا فإن الرقم المذكور في المقالة ليس دليلاً موثوقًا. ما يهم هو الاتفاقية المحددة بين الإمارات العربية المتحدة والبلد الذي تعيش فيه، وما إذا كانت فعلاً سارية أو مجرد موقعة. تنشر وزارة المالية المواد الاتفاقية الخاصة بالإمارات العربية المتحدة.
المصادر
من أين جاء هذا
- قرار مجلس الوزراء رقم 85 لسنة 2022 بشأن تحديد الإقامة الضريبية (PDF)
- الهيئة الاتحادية للضرائب - شهادة الإقامة الضريبية والإقامة الضريبية، دليل إجراءات الضرائب TPGTR1 (PDF)
- وزارة المالية - اتفاقيات الازدواج الضريبي
- الهيئة الاتحادية للضرائب — ضريبة الأشخاص الطبيعيين بموجب قانون ضريبة الشركات، CTGTNP1 (PDF)
هذه الصفحة هي معلومات عامة حول تأسيس الشركات في الإمارات العربية المتحدة، وليست مشورة قانونية أو ضريبية أو متعلقة بالهجرة أو مصرفية. يمكن أن تتغير القواعد والرسوم والأنشطة المسموح بها وسياسات البنوك. تعتمد الأهلية النهائية على حقائقك والقواعد المعمول بها وقت تقديم الطلب.