إقرارك الضريبي على الشركات الثاني: ما الذي علمته الدورة الأولى للجميع

موقف الهيئة الاتحادية للضرائب هو أنه يجب على الأشخاص الخاضعين للضريبة تقديم إقراراتهم الضريبية، أو إقراراتهم السنوية، خلال مدة لا تتجاوز تسعة أشهر من نهاية فتراتهم الضريبية. ولا يوجد موعد تقديم وطني موحد؛ فالموعد النهائي يتوقف على سنتك المالية.

بالنسبة لفئة السنة الميلادية الكبيرة، فهذا يعني أن الفترة من 1 يناير إلى 31 ديسمبر 2025 هي الفترة الضريبية الثانية، وأن 30 سبتمبر 2026 هو الموعد النهائي. وهناك أمران شددت عليهما الهيئة يستحقان التكرار. على جميع الأشخاص الخاضعين لضريبة الشركات التزام قانوني بتقديم إقراراتهم الضريبية بصرف النظر عن مستوى الدخل، فلا تُسقط سنة الخسارة أو الخمول واجب التقديم. كما أنه لا يُشترط تقديم الإقرار الضريبي ودفع الضريبة المستحقة في الوقت نفسه. ويجوز التقديم مبكرًا والدفع في الموعد النهائي، وهو أمر مفيد عندما يكون الإقرار جاهزًا قبل توفر السيولة.

هذا هو التغيير البنيوي، وفيه تتحول الأمور العالقة من الدورة الأولى إلى مشكلة الدورة الثانية. فالمادة 10 من المرسوم بقانون اتحادي رقم 28 لسنة 2022 بشأن الإجراءات الضريبية صريحة في ذلك: إذا علم الشخص الخاضع للضريبة أن إقرارًا ضريبيًا قدّمه سابقًا غير صحيح، بما أدى إلى احتساب الضريبة المستحقة بأقل مما ينبغي، وجب عليه تقديم إفصاح طوعي. والكلمة هي "وجب" لا "جاز". والواجب يقع على الشخص الخاضع للضريبة، فينطبق بالطريقة نفسها سواء كنت تحمل رخصة للتجارة بالكامل داخل البر الرئيسي (mainland) أو تعمل من منطقة حرة (free zone).

البند الذي يفاجئ الناس هو ذلك المتعلق بالأخطاء التي لا تكلف شيئًا. حيث يكتشف دافع الضرائب خطأ أو سهو في إقرار مقدم ولا يوجد فرق في مقدار الضريبة المستحقة، يجب تصحيح الإقرار من خلال تقديم إقرار طوعي. التصنيف الخاطئ الذي ينتهي إلى الصفر لا يزال تصحيحًا، وليس تسوية.

يعتبر بند المرآة أكثر ترحيبًا وأقل استخدامًا: حيث أسفر الإقرار عن احتساب ضريبة مستحقة أكبر مما يجب، يمكن تقديم إقرار طوعي. الشركات التي أعلنت عن إيرادات أكثر في السنة الأولى بسبب عدم وضوح المعالجة واتبعت النهج الحذر ليست ملزمة بذلك.

ترتيب العمليات العملي يتبع كل هذا. إذا كانت السنة الأولى تحتاج إلى تصحيح، قم بتصحيح السنة الأولى. إدماج التصحيح في أرقام السنة الثانية ينتج عنه إقراران يتعارضان مع بعضهما البعض وسجل يدعو للسؤال.

يطبق القرار الوزاري رقم 84 لعام 2025 على الفترات الضريبية التي تبدأ اعتبارًا من 1 يناير 2025، مما يجعل فترة السنة التقويمية 2025 هي الأولى التي تخضع له. فوق 50,000,000 درهم من الإيرادات، يحتاج الشخص الخاضع للضريبة الذي ليس ضمن مجموعة ضريبية إلى بيانات مالية مدققة. يحتاج كل شخص مؤهل في المنطقة الحرة إليها بغض النظر عن الإيرادات. ويجب تجهيز مجموعة ضريبية واحدة لتقييم البيانات المالية الخاصة الغير مخصصة، دون وجود شرط للإيرادات.

آخر تلك النقاط هو ما يجذب المجموعات الصغيرة، لأن الطلب يأتي دون أي تغيير في حجمها أو نشاطها. إذا كنت قد انتخبت للانضمام إلى مجموعة ضريبية خلال الدورة الأولى من أجل البساطة الإدارية لإقرار واحد، فإن الدورة الثانية هي الوقت الذي يبدأ فيه ذلك الاختيار في تكلف شيئًا.

هذه هي النقطة التي أصبحت فيها المعلومات الأكثر تداولاً الآن غير صحيحة. قيد القرار الوزاري رقم 73 لعام 2023 عتبة 3 مليون درهم لفترات الضريبة التي انتهت في 31 ديسمبر 2026 أو قبله، ولا يزال تاريخ تلك الطباعة موجودًا في كل مكان تقريبًا، بما في ذلك في دليل الإعفاء للأعمال الصغيرة من الهيئة الاتحادية للضرائب. استبدل القرار الوزاري رقم 131 لعام 2026، الصادر في 29 يوليو 2026، الفقرة: العتبة الآن تنطبق على فترات الضريبة التي تبدأ في 1 يونيو 2023 أو بعده وتستمر في تطبيقها على فترات الضريبة اللاحقة التي تنتهي في 31 ديسمبر 2029.

لذا، فإن الأعمال التي تعتمد على السنة التقويمية تطلب ذلك في الإقرار المستحق في 30 سبتمبر 2026 لفترة 2025، ولديها ثلاث فترات أخرى بعد هذه الفترة بدلاً من عدم وجود أي.

هذا لا يجعل الدورة الثانية مكانًا سيئًا لاكتشاف كيف سيبدو أول إقرار بعد الإعفاء. إن حساب الدخل الخاضع للضريبة بشكل صحيح لفترة يكون فيها الإعفاء يعني أنك لم تكن مضطرًا لذلك يتطلب ساعة من العمل الآن وممارسة أطول بكثير عندما يكون الأمر إلزاميًا واحتُفظ بالسجلات على افتراض أن الدقة كانت اختيارية. لقد منح التعديل وقتًا؛ لم يقم بإزالة الحاجة.

تسعير التحويل يتم تصنيفه ضمن مشاكل الشركات الكبيرة، وتشجع عتبات الوثائق على ذلك. يطلب قرار وزاري رقم 97 لعام 2023 ملفًا رئيسيًا وملفًا محليًا فقط حيث يكون الشخص الخاضع للضريبة عضوًا في مجموعة متعددة الجنسيات بإيرادات مجمعة تبلغ 3.15 مليار درهم أو أكثر، أو حيث تصل إيرادات الشخص الخاضع للضريبة في الفترة الضريبية إلى 200 مليون درهم أو أكثر.

مبدأ المعاملات بين الأطراف مع الحفاظ على مسافة في قانون ضريبة الشركات غير مقيد بنفس الطريقة. قرض المدير، رسم إدارة من كيان ذي صلة، إيجار يدفع للمساهم، سلع تم شراؤها من تابع بالخارج: هذه معاملات مع الأطراف ذات الصلة في شركة من أي حجم، وتحدد عتبات الوثائق ما يجب الاحتفاظ به في السجلات، وليس ما إذا كان التسعير يجب أن يكون قابلًا للدفاع.