کرایہ کی آمدنی اور UAE کارپوریٹ ٹیکس: آپ کا نام بمقابلہ آپ کی کمپنی کا

ایک قدرتی شخص صرف اس وقت کارپوریٹ ٹیکس کے تابع ہوتا ہے جب ان کے کاروبار یا کاروباری سرگرمیوں سے متحدہ عرب امارات میں کل کاروبار کا حجم 1 ملین AED سے زیادہ ہو۔ اس حجم کا حساب لگاتے وقت تین اقسام کو نظر انداز کیا جاتا ہے - تنخواہ، ذاتی سرمایہ کاری کی آمدنی اور رئیل اسٹیٹ سرمایہ کاری کی آمدنی - اور وفاقی ٹیکس اتھارٹی واضح کرتی ہے کہ یہ کارپوریٹ ٹیکس کے تابع نہیں ہیں چاہے رقم کتنی ہی ہو۔

ترکیب ایک لحاظ سے محدود اور دوسرے میں وسیع ہے۔ کابینہ فیصلہ نمبر 49 برائے 2023 نے مستثنی سرمایہ کاری کی سرگرمی کو بیچنا، کرایہ دینا یا کرایہ لینا، اور دوبارہ کرایہ دینا تک محدود کر دیا ہے؛ اور اتھارٹی کہتی ہے کہ یہ فہرست مکمل ہے، اور سرگرمی کو خود پراپرٹی کا استعمال کرتے ہوئے آمدنی حاصل کرنا چاہیے بجائے پراپرٹی مینجمنٹ جیسی خدمات کے عوض میں۔ مگر یہ لاگو ہوتا ہے چاہے سرگرمی براہ راست کی جا رہی ہو یا ایک ثالث کے ذریعے۔

اخراج اس بات پر منحصر ہے کہ لائسنس کی ضرورت نہ ہو، اور اتھارٹی کی رہنمائی اس کے نتیجے کے بارے میں براہ راست ہے: اگر سرمایہ کاری کی سرگرمی خود انجام دی جا رہی ہے یا لائسنسنگ اتھارٹی کی طرف سے جاری کردہ لائسنس کے تحت انجام دی جانے کی ضرورت ہے تو یہ ریئل اسٹیٹ سرمایہ کاری کے اخراج کے دائرے میں نہیں آتی اور اس لیے کارپوریٹ ٹیکس کے دائرے میں آ جاتی ہے۔

یہ رہنمائی ایک واحد ادارے کے ساتھ یہ کام کرتی ہے۔ ایک قدرتی شخص جو کئی پراپرٹی کے مالک ہیں، ایک واحد ادارے کے تحت لائسنس حاصل کرتا ہے تاکہ خود کی مالک پراپرٹی کا انتظام کرے۔ چونکہ واحد ادارہ کی علیحدہ قانونی شخصیت نہیں ہے — شخص اور ادارے ایک ہی شخص ہیں — اس کا اثر یہ ہے کہ قدرتی شخص اپنی ریئل اسٹیٹ کا انتظام کرنے کے لیے لائسنس رکھتے ہیں، کرایہ کی آمدنی اب ریئل اسٹیٹ سرمایہ کاری کی آمدنی کے طور پر درجہ بند نہیں ہے، اور یہ کارپوریٹ ٹیکس کے تحت آ جاتی ہے اگر AED 1 ملین کا ٹرن اوور کی حد پار ہو جائے۔ کسی سہولت کے لیے لیا گیا لائسنس ہی ہے جو کرایہ پر ٹیکس لگاتا ہے۔

مخالف کیس بھی اتنا ہی اہم ہے اور وہ لوگ اس میں غلط ہوتے ہیں۔ جہاں ایک قدرتی شخص ایک تیسرے فریق کے ایجنٹ یا ایک لائسنس یافتہ ریئل اسٹیٹ مینجمنٹ کمپنی کو اپنی جانب سے کرایہ دینے اور کرایہ جمع کرنے کے لیے متعین کرتا ہے، اتھارٹی نے بیان دیا ہے کہ یہ پھر بھی ایک ریئل اسٹیٹ سرمایہ کاری کی سرگرمی کا حصہ ہے، اور یہ قدرتی شخص کے لیے یہ اہم نہیں ہے کہ ایجنٹ کے پاس اپنے کاروبار کو انجام دینے کے لیے لائسنس ہو۔ ایجنٹ کا استعمال آپ کے کرایے پر ٹیکس نہیں لگاتا۔

ایک کمپنی ایک قانونی شخص ہے اور اس لیے ایک قابل ٹیکس شخص ہے۔ اس کے کرایے کے منافع عام نرخوں کے تحت ٹیکس لگائے جاتے ہیں: 0% قابل ٹیکس آمدنی پر AED 375,000 تک، اور اس سے اوپر 9%۔ چھوٹے کاروبار کی ریلیف ایک مدت کے لیے بوجھ کو کم کر سکتی ہے، لیکن وزارتی فیصلہ نمبر 131 کا 2026 کے بعد یہ صرف ان ٹیکس دورانیوں پر لاگو ہوتا ہے جو 31 دسمبر 2029 تک ختم ہوتے ہیں، لہذا یہ ایک وقتی چھوٹ ہے نہ کہ ایک ساختی جواب۔

ایک فری زون کمپنی بھی ایک راستہ نہیں ہے۔ کابینہ کا فیصلہ نمبر 100 برائے 2023 فراہم کرتا ہے کہ فری زون میں موجود جائیداد سے حاصل کردہ آمدنی ٹیکس قابل آمدنی ہے اگر کاروباری پراپرٹی کے حوالے سے غیر فری زون شخص کے ساتھ معاملہ کیا جائے، یا کسی بھی شخص کے ساتھ ایسے جائیداد کے حوالے سے جو کہ کاروباری نہیں ہے۔ کاروباری پراپرٹی کی تعریف کی جاتی ہے کہ یہ خاص طور پر کاروبار کے لیے استعمال ہوتی ہے اور رہائش یا قیام کی جگہ کے طور پر استعمال نہیں ہوتی، جس میں ہوٹل، سروسڈ اپارٹمنٹس وغیرہ شامل ہیں۔

مل کر پڑھنے سے، اس کا مطلب ہے کہ ایک فری زون کمپنی کے اندر رہائشی کرایہ 9% پر ٹیکس لاگو ہوتا ہے، اور متعلقہ آمدنی مکمل طور پر ڈی منیمس کیلکولیشن سے خارج ہوتی ہے بجائے اس کے کہ اس کے تحت پناہ گزینی حاصل کرے۔ کوالیفائنگ فری زون پرسن کا نظام اپارٹمنٹس کو رکھیں کے لیے نہیں بنایا گیا تھا۔

ٹیکس کی دائرہ کار سے باہر ہونا اس کے حق میں ہونا نہیں ہے۔ جہاں رئیل اسٹیٹ کی سرمایہ کاری کی آمدنی خارج کی جاتی ہے، وہاں براہ راست یا بلاواسطہ اس آمدنی سے متعلق خرچ کارپوریٹ ٹیکس کے مقاصد کے لیے قابلِ کٹوتی نہیں ہے، منافع کسی بھی قابلِ ٹیکس آمدنی کے حساب میں شامل نہیں کیا جاتا، اور نقصانات کارپوریٹ ٹیکس ریلیف کے لیے اہل نہیں ہوتے۔

ایک مالک کے لئے جو بغیر مورگیج کردہ پراپرٹی پر خالص کرایہ وصول کر رہا ہے، وہ سیدھا سیدھا مفید ہے۔ ایک مالک کے لئے جو ایک بہت زیادہ مالی اعانت دار پورٹ فولیو چلا رہا ہے جو اکاؤنٹنگ نقصانات پیدا کرتا ہے، یہ اس ہرج کا نکال دینا ہے جس کا وہ دوسری صورت میں استعمال کر سکتے تھے۔ استثناء خود بخود ہے، انتخابی نہیں، لہذا یہ ایک انتخاب کرنے کے بجائے ایک منصوبہ بندی کرنے کے لئے ایک اثر ہے۔

جہاں جائیداد مشترکہ طور پر ملکیت میں ہے، رئیل اسٹیٹ کی سرمایہ کاری کی سرگرمی سے حاصل ہونے والی آمدنی ہر مالک میں تقسیم کی جاتی ہے، اور ہر کیس میں تمام حقائق اور حالات کا جائزہ لیا جاتا ہے تاکہ موزوں تقسیم کا تعین کیا جا سکے۔ ہر مشترکہ مالک پھر اپنی حیثیت کا انفرادی اندازہ لگاتا ہے: اگر وہ کسی لائسنس کے ذریعے سرگرمی نہیں کرتے اور ضروری نہیں ہیں تو قدرتی شخص کا مختص کردہ حصہ دائرہ کار سے باہر ہے۔

تو ایک ہی عمارت کے دو شریک مالک مختلف جگہوں پر پہنچ سکتے ہیں، جو بالکل اسی طرح ہے جیسے اتھارٹی کے اپنے کام کیے گئے مثال میں دکھایا گیا ہے — ایک طرف لائسنس یافتہ واحد ادارے کے تحت تعطیلات کے گھر کے طور پر کرایہ پر دی گئی ولاز، اور دوسری طرف بغیر لائسنس کے رہائشی طور پر کرایہ پر دی گئی ولاز، ایک ہی خاندان اور ایک ہی پورٹ فولیو میں۔