کرایہ کی آمدنی اور UAE کارپوریٹ ٹیکس (Corporate Tax): آپ کا ذاتی نام یا آپ کی کمپنی کا نام

کوئی قدرتی شخص کارپوریٹ ٹیکس کے تابع صرف اسی صورت ہوتا ہے جب UAE میں اس کے کاروبار یا کاروباری سرگرمیوں کا کل ٹرن اوور ایک گریگورین کیلنڈر سال میں AED 1 ملین سے تجاوز کرے۔ اس ٹرن اوور کا حساب لگاتے وقت تین زمرے نظر انداز کیے جاتے ہیں (اجرت، ذاتی سرمایہ کاری کی آمدنی اور رئیل اسٹیٹ سرمایہ کاری کی آمدنی)، اور فیڈرل ٹیکس اتھارٹی (Federal Tax Authority) واضح طور پر کہتی ہے کہ رقم کچھ بھی ہو، یہ کارپوریٹ ٹیکس کے تابع نہیں ہیں۔

ترکیب ایک لحاظ سے محدود اور دوسرے میں وسیع ہے۔ کابینہ فیصلہ نمبر 49 برائے 2023 نے مستثنی سرمایہ کاری کی سرگرمی کو بیچنا، کرایہ دینا یا کرایہ لینا، اور دوبارہ کرایہ دینا تک محدود کر دیا ہے؛ اور اتھارٹی کہتی ہے کہ یہ فہرست مکمل ہے، اور سرگرمی کو خود پراپرٹی کا استعمال کرتے ہوئے آمدنی حاصل کرنا چاہیے بجائے پراپرٹی مینجمنٹ جیسی خدمات کے عوض میں۔ مگر یہ لاگو ہوتا ہے چاہے سرگرمی براہ راست کی جا رہی ہو یا ایک ثالث کے ذریعے۔

استثنا کا انحصار لائسنس کی شرط نہ ہونے پر ہے، اور اتھارٹی کی رہنمائی نتیجے کے بارے میں صاف ہے: اگر سرمایہ کاری کی سرگرمی خود لائسنسنگ اتھارٹی کے جاری کردہ لائسنس کے ذریعے کی جاتی ہے، یا کی جانا ضروری ہے، تو وہ رئیل اسٹیٹ سرمایہ کاری (Real Estate Investment) کے استثنا کے دائرے میں نہیں آتی اور اس لیے کارپوریٹ ٹیکس کے دائرے میں آتی ہے۔ جو لائسنس ضروری تھا مگر کبھی حاصل نہیں کیا گیا اس سے کوئی مدد نہیں ملتی: آمدنی پھر بھی قابلِ ٹیکس ہے۔ دبئی میں Ejari کرایہ داری رجسٹریشن یا ابوظہبی میں Tawtheeq رجسٹریشن ایک انتظامی ریکارڈ ہے، لائسنس نہیں، اس لیے اس سے یہ صورت پیدا نہیں ہوتی۔

رہنمائی اسے ایک واحد ادارے (sole establishment) کی مثال سے واضح کرتی ہے۔ کئی جائیدادوں کا مالک ایک قدرتی شخص اپنی ملکیتی جائیدادوں کے انتظام کا لائسنس رکھنے والا واحد ادارہ بناتا ہے۔ چونکہ واحد ادارے کی علیحدہ قانونی حیثیت نہیں ہوتی (شخص اور ادارہ ایک ہی شخص ہیں)، اس کا نتیجہ یہ ہے کہ قدرتی شخص اپنی رئیل اسٹیٹ کے انتظام کا لائسنس رکھتا ہے، کرائے کی آمدنی اب رئیل اسٹیٹ سرمایہ کاری (Real Estate Investment) کی آمدنی کے طور پر درجہ بند نہیں رہتی، اور AED 1 ملین کی ٹرن اوور حد عبور ہونے پر وہ کارپوریٹ ٹیکس کے تابع ہوتی ہے۔ جو لائسنس سہولت کے لیے لیا گیا وہی کرائے پر ٹیکس لگانے کا سبب بنا۔

الٹی صورت ایک عام تشویش ہے۔ جہاں کوئی قدرتی شخص کرائے پر دینے کا انتظام کرنے اور اپنی طرف سے کرایہ وصول کرنے کے لیے کسی تیسرے فریق ایجنٹ یا لائسنس یافتہ رئیل اسٹیٹ مینجمنٹ کمپنی کو مقرر کرتا ہے، اتھارٹی کہتی ہے کہ یہ پھر بھی رئیل اسٹیٹ سرمایہ کاری (Real Estate Investment) کی سرگرمی کا حصہ ہے، اور قدرتی شخص کے لیے یہ بات غیر متعلق ہے کہ ایجنٹ کے پاس اپنا کاروبار چلانے کا لائسنس ہے۔ اس کی مثال 5 میں کرایہ داری معاہدوں میں مالک کو مالک مکان کے طور پر نام زد کیا گیا ہے اور ایجنٹ صرف انتظامی فیس کماتا ہے۔ ایجنٹ کا استعمال آپ کے کرائے کو قابلِ ٹیکس نہیں بناتا۔ جواب تب بدل جاتا ہے جب آپ کی ملکیتی کمپنی لیز کے تحت اصل فریق بن جائے، مثلاً لیز یا ذیلی لیز کے حق کے ذریعے: تب وہ کرایہ اپنے حساب میں کماتی ہے۔

کمپنی ایک قانونی شخص ہے اور اس لیے ٹیکس دہندہ شخص ہے۔ اس کے کرائے کے منافع پر عام شرحوں سے ٹیکس لگتا ہے: 375,000 درہم تک کی قابل ٹیکس آمدنی پر 0%، اور اس سے اوپر 9%۔ چھوٹے کاروبار کی رعایت 3 ملین درہم یا اس سے کم آمدنی والی کمپنی کو بغیر قابل ٹیکس آمدنی کے شمار کر سکتی ہے، لیکن 29 جولائی 2026 کو جاری ہونے والا وزارتی فیصلہ نمبر 131 برائے 2026 اسے 31 دسمبر 2029 کو یا اس سے پہلے ختم ہونے والی ٹیکس مدتوں تک محدود کرتا ہے۔ کرائے پر دینے والی کمپنی کے لیے یہ اسے وقتی رعایت بناتا ہے، ساختی حل نہیں۔

نامزد زون کا لائسنس رکھنے والا ادارہ بھی فرار کا راستہ نہیں ہے۔ کابینہ کا فیصلہ نمبر 100 برائے 2023 یہ فراہم کرتا ہے کہ فری زون میں واقع غیر منقولہ جائیداد سے حاصل ہونے والی آمدنی قابل ٹیکس آمدنی ہے جہاں لین دین غیر فری زون شخص کے ساتھ تجارتی جائیداد کے سلسلے میں ہو، یا کسی بھی شخص کے ساتھ ایسی غیر منقولہ جائیداد کے سلسلے میں ہو جو تجارتی جائیداد نہیں ہے۔ تجارتی جائیداد کی تعریف ایسی جائیداد کے طور پر کی گئی ہے جو خصوصی طور پر کاروبار کے لیے استعمال ہو اور رہائش یا قیام کی جگہ کے طور پر استعمال نہ ہو، جو ہوٹلوں، سروسڈ اپارٹمنٹس اور ان جیسوں کو خارج کرتی ہے۔

ان دونوں کو ملا کر پڑھیں تو اس کا مطلب یہ ہے کہ فری زون بمقابلہ مین لینڈ ڈھانچے کی کمپنی کے اندر رہائشی کرایہ داری پر منافع پر 9% ٹیکس لگتا ہے، اور متعلقہ آمدنی کو ڈی مینیمس کیلکولیشن سے مکمل طور پر خارج رکھا جاتا ہے بجائے اس کے کہ وہ اس کے تحت پناہ لے۔ کوالیفائنگ فری زون پرسن کا نظام اپارٹمنٹس رکھنے کے لیے نہیں بنایا گیا تھا۔

دائرے سے باہر ہونے کا مطلب کٹوتیوں سے بھی باہر ہونا ہے۔ اتھارٹی کی رہنما کتاب کہتی ہے کہ مستثنیٰ رئیل اسٹیٹ سرمایہ کاری (Real Estate Investment) کی آمدنی سے براہِ راست یا بالواسطہ متعلق اخراجات کارپوریٹ ٹیکس کے مقاصد کے لیے قابلِ کٹوتی نہیں، منافع کسی قابلِ ٹیکس آمدنی کے حساب میں شامل نہیں کیے جاتے، اور نقصانات کارپوریٹ ٹیکس کی رعایت کے اہل نہیں ہیں۔

جو مالک بغیر رہن کی جائیداد پر خالص کرایہ وصول کرتا ہے اسے اس سے کوئی نقصان نہیں ہوتا۔ جس مالک کا پورٹ فولیو بھاری مالی معاونت پر ہو اور جو اکاؤنٹنگ نقصانات دکھاتا ہو وہ انہیں رعایت کے طور پر استعمال نہیں کر سکتا۔ جن مالکان کے پاس ملی جلی جائیدادیں ہوں انہیں اخراجات تقسیم کرنے ہوں گے: اتھارٹی کی مثال 10 میں Miss M اپنے دبئی کے 16 اپارٹمنٹس میں سے 14 کو پرمٹس کے تحت ہالیڈے ہومز کے طور پر کرائے پر دیتی ہے، جو ٹیکس کے تابع ہے، اور 2 کو رہائشی فلیٹس کے طور پر، جو مستثنیٰ ہے۔ وہ مشترکہ اخراجات کو جائیداد کی قدر کے تناسب سے تقسیم کرتی ہے۔ یہ طریقہ منصفانہ ہونا چاہیے اور ایک ٹیکس مدت سے دوسری مدت تک یکساں طور پر استعمال ہونا چاہیے۔

جہاں جائیداد مشترکہ طور پر ملکیت میں ہے، رئیل اسٹیٹ کی سرمایہ کاری کی سرگرمی سے حاصل ہونے والی آمدنی ہر مالک میں تقسیم کی جاتی ہے، اور ہر کیس میں تمام حقائق اور حالات کا جائزہ لیا جاتا ہے تاکہ موزوں تقسیم کا تعین کیا جا سکے۔ ہر مشترکہ مالک پھر اپنی حیثیت کا انفرادی اندازہ لگاتا ہے: اگر وہ کسی لائسنس کے ذریعے سرگرمی نہیں کرتے اور ضروری نہیں ہیں تو قدرتی شخص کا مختص کردہ حصہ دائرہ کار سے باہر ہے۔

اتھارٹی کی مثال 11 ایک ہی خاندان کے اندر تقسیم دکھاتی ہے۔ جناب F اور ان کے بھائی جناب G کو 25 ولاز وراثت میں ملتے ہیں، اور ہر ایک ہر ولا کا 50% رکھتا ہے۔ 22 ولاز ہالیڈے ہومز کے طور پر کرائے پر دیے جاتے ہیں، جس کے لیے لائسنس درکار ہے، اس لیے اس آمدنی میں ہر بھائی کا آدھا حصہ کارپوریٹ ٹیکس کے دائرے میں آتا ہے، بشرطیکہ AED 1 ملین کی ٹرن اوور حد عبور ہو۔ باقی 3 ولاز بغیر لائسنس کے رہائشی طور پر کرائے پر دیے جاتے ہیں، اس لیے ہر بھائی کا اس کرائے کا آدھا حصہ کارپوریٹ ٹیکس سے باہر رہتا ہے۔