Орендна плата та корпоративний податок в ОАЕ: ваше ім'я проти ім'я вашої компанії

Фізична особа підлягає корпоративному податку лише в тому випадку, якщо загальний обіг від їхнього бізнесу або діяльності в ОАЕ перевищує 1 мільйон AED за григоріанський календарний рік. При розрахунку цього обігу три категорії не враховуються — заробітна плата, особистий інвестиційний дохід і доходи від інвестицій у нерухомість — і Федеральна податкова служба чітко зазначає, що вони не підлягають корпоративному податку незалежно від суми.

Визначення є вузьким в одному відношенні і широким в іншому. Постанова Кабінету Міністрів № 49 від 2023 року обмежує виключену інвестиційну діяльність продажем, орендою або здачею в оренду, та суборендою; Орган заявляє, що цей перелік є вичерпним, і що діяльність повинна містити отримання доходу від використання самого майна, а не від послуг, що надаються у зв'язку з ним, наприклад, управління майном. Але це стосується як безпосередньо здійснюваної діяльності, так і діяльності через посередника.

Виключення залежить від відсутності вимоги ліцензії, і рекомендації Органу є прямими щодо наслідків: якщо інвестиційна діяльність сама по собі проводиться або вимагає проведення через ліцензію, видану ліцензуючим органом, вона не підпадає під виключення інвестицій в нерухомість і, отже, підпадає під обсяг корпоративного податку.

Рекомендації це пояснюють на прикладі індивідуального підприємства. Фізична особа, яка володіє кількома об'єктами нерухомості, створює індивідуальне підприємство, яке має ліцензію на управління самостійно власними об'єктами. Оскільки індивідуальне підприємство не має окремої юридичної особи — особа і підприємство є однією і тією ж особою — ефект полягає в тому, що фізична особа має ліцензію на управління своєю нерухомістю, орендний дохід більше не класифікується як доходи від інвестицій в нерухомість, і він підлягає корпоративному податку, якщо поріг обсягу продажів у 1 мільйон AED перевищено. Ліцензія, яку хтось отримав для зручності, є те, що оподатковує оренду.

Протилежний випадок не менш важливий і є той, в якому люди помиляються у тривожному напрямку. Коли фізична особа залучає третього боку агента або ліцензовану компанію з управління нерухомістю для управління орендою та збору орендної плати від їх імені, Орган заявляє, що це все ще частина діяльності інвестицій в нерухомість, і для фізичної особи не має значення, що агент має ліцензію для ведення власного бізнесу. Використання агента не оподатковує вашу оренду.

Компанія є юридичною особою і, отже, об'єктом оподаткування. Її прибуток від оренди оподатковується за звичайними ставками: 0% на оподатковуваний дохід до 375,000 AED і 9% вище цієї суми. Пільги для малих підприємств можуть зменшити навантаження на певний період, але після Міністерського рішення № 131 від 2026 року вони застосовуються лише до податкових періодів, що закінчуються до 31 грудня 2029 року, тому це є тимчасовою поступкою, а не структурною відповіддю.

Компанія вільної зони також не є виходом. Міністерське рішення № 100 від 2023 року передбачає, що дохід, отриманий від нерухомості, розташованої у вільній зоні, є оподаткованим доходом, якщо транзакція відбувається з особою з-за меж вільної зони щодо комерційної нерухомості або з будь-якою особою щодо нерухомості, яка не є комерційною. Комерційна нерухомість визначається як така, що використовується виключно для бізнесу і не використовується як місце проживання або проживання, що виключає готелі, сервісні апартаменти та подібне.

Читання в сукупності означає, що житлова оренда всередині компанії вільної зони оподатковується за ставкою 9% на прибуток, а отримані доходи взагалі не враховуються у розрахунках de minimis, а не приховуються під ним. Режим Кваліфікаційної особи вільної зони не був створений для утримання апартаментів.

Бути поза межами оподаткування не є тим самим, що бути ним благословленим. Якщо доходи від інвестицій у нерухомість виключені, витрати, що прямо чи опосередковано пов'язані з цим доходом, не підлягають вирахуванню для цілей корпоративного оподаткування, прибутки не включаються до жодного розрахунку оподатковуваного доходу, а збитки не мають права на відшкодування корпоративного податку.

Для власника, що отримує чистий дохід з незаставленої нерухомості, це однозначно добре. Для власника, який управляє сильно фінансованим портфелем, що генерує бухгалтерські збитки, це є видаленням полегшення, яке вони інакше могли б використовувати. Виключення є автоматичним, а не вибірковим, отже, це наслідок, з яким потрібно планувати, а не вибір, який потрібно зробити.

Коли майно є спільно власним, дохід від діяльності з інвестицій у нерухомість розподіляється між кожним власником, і всі факти та обставини оцінюються відповідно до конкретної ситуації, щоб визначити відповідний розподіл. Кожен спільний власник потім оцінює свою власну позицію індивідуально: частка, призначена природній особі, не підпадає під дію, якщо вона не веде діяльність через ліцензію та не є зобов'язана.

Таким чином, двоє спільних власників одного й того ж будинку можуть потрапити в різні ситуації, що точно показує приклад, розроблений самою владою — вілли, які здаються в оренду як будинки для відпустки під ліцензованим єдинопризначенням з одного боку, і вілли, які здаються для проживання без ліцензії з іншого, в одній сім'ї та одному портфелі.