Je freelance via een VAE-licentie. Wat betekent vennootschapsbelasting voor jou?

De Federale Belastingautoriteit stelt de toets voor een natuurlijke persoon vast als twee voorwaarden die beide moeten gelden: zij voeren een Bedrijfsactiviteit of Bedrijf in de VAE uit, en de totale omzet uit die Bedrijfsactiviteiten overschrijdt AED 1 miljoen binnen het kalenderjaar, januari tot december. Besluit van het Kabinet nr. 49 van 2023 stelt die drempel vast.

Omzet wordt gedefinieerd als het bruto bedrag van de inkomsten die gedurende een kalenderjaar volgens de Gregoriaanse kalender worden verkregen. Bruto. Niet winst, niet inkomen na kosten, niet wat na platformkosten op uw rekening is gekomen. Ontvangsten in natura tellen mee tegen de marktwaarde. Een freelancer met hoge doorpasses kosten kan goed onder een miljoen winst zitten en toch boven de poort op omzet uitkomen, en het is de poort die bepaalt of u in het regime valt.

Merk ook op dat het jaar hier vastligt aan de kalender. Voor een natuurlijke persoon is dit niet iets dat u kiest, en het volgt geen financieel jaar van een bedrijf als u dat ook heeft.

Besluit van de Raad van Ministers nr. 49 van 2023 plaatst drie categorieën buiten het bedrijf of de bedrijfsactiviteit voor een natuurlijke persoon. Deze worden niet meegerekend bij het berekenen van de omzet en zijn niet onderworpen aan vennootschapsbelasting, ongeacht het bedrag: loon, persoonlijke investeringsinkomsten en onroerend goed investeringsinkomsten.

Loon is wat een werknemer ontvangt ter vergoeding van zijn diensten onder een arbeidsovereenkomst, of dit nu in geld of in natura is, inclusief vergoedingen en bonussen. Persoonlijke investeringsinkomsten zijn investeringsactiviteit die in persoonlijke hoedanigheid wordt uitgevoerd en die niet via een licentie wordt uitgevoerd of waarvoor geen licentie van een vergunningverlenende autoriteit vereist is, en die geen commercieel bedrijf vormt onder de Handelsverdragenwet.

Lees die definitie opnieuw terwijl u een freelance-licentie in uw hand heeft, want daar komt het aan. De uitzondering voor persoonlijke investeringen is uitdrukkelijk niet beschikbaar voor activiteiten die via een licentie worden uitgevoerd. De gids van de autoriteit bevestigt dat licenties kunnen worden afgegeven door lokale overheden en geeft een freelance-licentie als voorbeeld. Inkomen dat via uw licentie wordt verdiend is vergunde activiteit, wat bedrijf is, wat meetelt voor omzet.

Het eigen voorbeeld van de autoriteit geeft de freelance-zaak onomstotelijk aan. Een in de VAE gevestigde zelfstandig consultant factureert een buitenlands bedrijf AED 1.200.000 in een kalenderjaar, met een nettowinst van AED 900.000. Zij is niet in dienst bij dat bedrijf, dus het is geen loon. Het is geen persoonlijke investering of onroerend goed investeringsinkomen. Het is dus bedrijfsinkomen; de omzet overschrijdt AED 1 miljoen; zij valt onder de vennootschapsbelasting. Dat de klant zich in het buitenland bevindt verandert niets aan de analyse.

Deze twee cijfers verschijnen voortdurend samen en zijn bijna even vaak fout. Ze hebben verschillende functies.

AED 1 miljoen aan omzet is de poort. Daaronder is een natuurlijke persoon helemaal niet onderworpen aan vennootschapsbelasting op hun bedrijf. Boven deze drempel valt het gehele bedrijfsinkomen onder het bereik — de autoriteit is expliciet dat er geen vrijstelling is voor de winst die betrekking heeft op de eerste AED 1 miljoen aan omzet.

AED 375.000 is de schijf. Zodra u onderworpen bent, wordt het belastbaar inkomen tot en met AED 375.000 belast tegen 0% en het meerdere tegen 9%. Het is een tarievenband die wordt toegepast op belastbaar inkomen, niet een deel van de omzet dat vóór de poort wordt uitgesneden.

Dus de bewering dat de eerste miljoen belastingvrij is, is simpelweg niet de regel. Het oversteken van de poort brengt het bedrijfsinkomen in het regime, en de 0% schijf geldt dan voor de eerste AED 375.000 aan belastbaar inkomen, wat een andere en kleinere verlichting is dan degene waarvan mensen denken dat ze die hebben.

Ministeriële Besluit Nr. 73 van 2023 stelt de omzetgrens voor de Kleine Ondernemersregeling vast op AED 3.000.000 voor elke belastingperiode, en het effect van een geldige verkiezing is dat de belastingplichtige wordt behandeld alsof hij geen belastbaar inkomen heeft voor die periode.

De afloopdatum is waar de huidige informatiegap ligt. Zoals oorspronkelijk opgesteld, gold de drempel voor belastingperioden die eindigen vóór of op 31 december 2026 — wat de datum is die de overgrote meerderheid van het gepubliceerde materiaal nog steeds vermeldt. Die clausule is vervangen. Ministeriële Besluit Nr. 131 van 2026, uitgegeven op 29 juli 2026, vervangt de formulering: de drempel geldt voor belastingperioden die beginnen op of na 1 juni 2023 en blijft van toepassing op daaropvolgende belastingperioden die eindigen vóór of op 31 december 2029.

Drie jaar, niet één. Dit is recent genoeg dat de eigen gidsen van de Federale Belastingautoriteit over natuurlijke personen en over de Kleine Ondernemersregeling beide verouderd zijn op dit punt, en de actuele onderwerppagina van de Autoriteit geen afloopdatum vermeldt — dus is de wijzigingsbesluit zelf het te citeren document, en dit is gepubliceerd door het Ministerie van Financiën.

Dit is het deel dat vaak uit de samenvattingen wordt weggelaten, en het is het deel dat af en toe iemand geld kost.

Ministeriële Besluit Nr. 73 van 2023 bepaalt dat belastingverliezen die zijn geleden in een periode waarvoor de Kleine Ondernemersregeling is gekozen, niet kunnen worden doorgeschoven naar een volgende belastingperiode, en dat nettokosten voor rente die in een dergelijke periode zijn gemaakt, ook niet kunnen worden doorgeschoven. U geeft de mogelijkheid om door te schuiven op voor een jaar waarin u waarschijnlijk weinig of niets heeft betaald.

Voor een eenvoudig winstgevend jaar onder de drempel is dat meestal een gemakkelijke ruil. Voor een verliesjaar, of een sterk gefinancierd jaar, kan het de verkeerde keuze zijn — de verliezen die u opgeeft, zijn de verliezen die een winstgevend jaar later zouden hebben beschut. Of u in een bepaalde periode moet kiezen, is een oordeel op basis van uw eigen cijfers en uw verwachte traject, en iedereen die u zegt altijd te kiezen, maakt de rekensom niet goed.

De Besluit sluit ook de voor de hand liggende omzeiling. Het splitsen van een bedrijf over personen om onder de AED 3 miljoen drempel te blijven, waarbij de gecombineerde omzet deze overschrijdt, wordt behandeld als een regeling om een belastingvoordeel te verkrijgen volgens de algemene anti-misbruikbepaling van de Wet op de Vennootschapsbelasting.

Het is de moeite waard om de scheiding opnieuw te benadrukken, omdat vennootschapsbelasting is waar de vier statussen het gemakkelijkst in elkaar overlopen. De Federale Belastingautoriteit stelt expliciet dat belastingresident onder de nationale wetgeving niet betekent dat een persoon noodzakelijkerwijs onderworpen is aan vennootschapsbelasting, en dat belastingresident zijn voor vennootschapsbelasting niet hetzelfde is als belastingresident zijn van de VAE of verdragresident hier.

Waar een verdrag van kracht is en de persoon verdragresident ergens anders is, blijven de bedrijfswinsten doorgaans alleen in de VAE belastbaar voor zover er daar een vaste inrichting is — of een vaste basis, onder verdragen die een afzonderlijk artikel behouden voor onafhankelijke persoonlijke diensten — waarbij belasting van toepassing is op het inkomen dat daaraan kan worden toegeschreven. De Autoriteit voegt een praktische kwalificatie toe die het waard is om te weten: de verdraganalyse wordt alleen relevant waar de omzet uit VAE-bedrijfsactiviteiten AED 1 miljoen in het kalenderjaar overschrijdt.

Afzonderlijk en unilateraal kan er een buitenlandse belastingkrediet beschikbaar zijn voor buitenlandse belasting die is betaald over inkomen dat ook onderworpen is aan de VAE-vennootschapsbelasting, met een limiet op de VAE-verplichting. De Autoriteit merkt op dat deze regeling unilateraal is en geen rekening houdt met de vrijstelling die beschikbaar is onder een verdrag of enige andere wederzijdse vrijstelling.

Het UAE-gedeelte van die lijst is aanspreekbaar en wij beantwoorden het. Het deel dat niet op de lijst staat, en dat niet kan, is wat het land waarin u woont doet met hetzelfde inkomen. De regels van het thuisland verschillen, worden bepaald door de eigen tests van dat land en vereisen advies dat gekwalificeerd is in die jurisdictie. Wij adviseren over UAE-structurering en UAE-naleving; wij adviseren niet over buitenlandse belastingwetgeving, en een UAE-licentie lost geen buitenlandse aangifteplicht op.