Freelancen met handelslicentie in de UAE: gevolgen vennootschapsbelasting

De Federale Belastingautoriteit stelt de toets voor een natuurlijke persoon vast als twee voorwaarden die beide moeten gelden: zij voeren een Bedrijfsactiviteit of Bedrijf in de VAE uit, en de totale omzet uit die Bedrijfsactiviteiten overschrijdt AED 1 miljoen binnen het kalenderjaar, januari tot december. Besluit van het Kabinet nr. 49 van 2023 stelt die drempel vast.

Omzet wordt gedefinieerd als het brutobedrag aan inkomen dat in een Gregoriaans kalenderjaar is behaald. Bruto. Dus niet de winst, niet het inkomen na aftrek van kosten, en niet wat na platformkosten op uw rekening is bijgeschreven. Betalingen in natura tellen mee tegen de marktwaarde. Een freelancer met hoge doorbelaste kosten kan ruim onder een miljoen aan winst zitten en toch boven de toegangsdrempel uitkomen qua omzet, en die toegangsdrempel bepaalt of u überhaupt onder de regeling valt. Als u activiteiten toevoegt of wijzigt via een licentiewijziging, wordt de omzet uit alle activiteiten bij elkaar opgeteld voor hetzelfde kalenderjaar.

Opmerking ook dat het jaar hier vast aan de kalender is. Voor een natuurlijk persoon is dit niet iets wat u kiest, en het zal geen financieel jaar van een onderneming volgen als u er ook een hebt.

Besluit van de Raad van Ministers nr. 49 van 2023 plaatst drie categorieën buiten het bedrijf of de bedrijfsactiviteit voor een natuurlijke persoon. Deze worden niet meegerekend bij het berekenen van de omzet en zijn niet onderworpen aan vennootschapsbelasting, ongeacht het bedrag: loon, persoonlijke investeringsinkomsten en onroerend goed investeringsinkomsten.

Loon is wat een werknemer in ruil voor zijn diensten onder een arbeidsovereenkomst ontvangt, of het nu in contanten of natura is, inclusief toeslagen en bonussen. Persoonlijk investeringsinkomen is investeringsactiviteit uitgevoerd in persoonlijke hoedanigheid die noch door een licentie wordt uitgevoerd noch een licentie van een autoriteit ter verlening van licenties vereist, en geen commercieel bedrijf is onder de Wet op Commerciële Transacties.

Lees die definitie opnieuw terwijl u een freelance-licentie in uw hand heeft, want daar komt het aan. De uitzondering voor persoonlijke investeringen is uitdrukkelijk niet beschikbaar voor activiteiten die via een licentie worden uitgevoerd. De gids van de autoriteit bevestigt dat licenties kunnen worden afgegeven door lokale overheden en geeft een freelance-licentie als voorbeeld. Inkomen dat via uw licentie wordt verdiend is vergunde activiteit, wat bedrijf is, wat meetelt voor omzet.

Het eigen voorbeeld van de autoriteit geeft de freelance-zaak onomstotelijk aan. Een in de VAE gevestigde zelfstandig consultant factureert een buitenlands bedrijf AED 1.200.000 in een kalenderjaar, met een nettowinst van AED 900.000. Zij is niet in dienst bij dat bedrijf, dus het is geen loon. Het is geen persoonlijke investering of onroerend goed investeringsinkomen. Het is dus bedrijfsinkomen; de omzet overschrijdt AED 1 miljoen; zij valt onder de vennootschapsbelasting. Dat de klant zich in het buitenland bevindt verandert niets aan de analyse.

Deze twee cijfers verschijnen voortdurend samen en zijn bijna even vaak fout. Ze hebben verschillende functies.

AED 1 miljoen omzet is de toegangsdrempel. Eronder is een natuurlijk persoon helemaal niet onderworpen aan Corporate Tax over zijn of haar bedrijfsactiviteit. Erboven valt het gehele bedrijfsinkomen binnen de reikwijdte; de Authority stelt uitdrukkelijk dat er geen vrijstelling geldt voor de winst die samenhangt met de eerste AED 1 miljoen omzet.

AED 375.000 is de schijf. Zodra u onderworpen bent, wordt het belastbaar inkomen tot en met AED 375.000 belast tegen 0% en het meerdere tegen 9%. Het is een tarievenband die wordt toegepast op belastbaar inkomen, niet een deel van de omzet dat vóór de poort wordt uitgesneden.

Dus de bewering dat de eerste miljoen belastingvrij is, is simpelweg niet de regel. Het oversteken van de poort brengt het bedrijfsinkomen in het regime, en de 0% schijf geldt dan voor de eerste AED 375.000 aan belastbaar inkomen, wat een andere en kleinere verlichting is dan degene waarvan mensen denken dat ze die hebben.

Ministeriële Besluit Nr. 73 van 2023 stelt de omzetgrens voor de Kleine Ondernemersregeling vast op AED 3.000.000 voor elke belastingperiode, en het effect van een geldige verkiezing is dat de belastingplichtige wordt behandeld alsof hij geen belastbaar inkomen heeft voor die periode.

De einddatum is waar de huidige informatiekloof zit. In de oorspronkelijke formulering gold de drempel voor belastingtijdvakken die eindigen vóór of op 31 december 2026, de datum die in het overgrote deel van het gepubliceerde materiaal nog steeds wordt vermeld. Die bepaling is vervangen. Ministerial Decision No. 131 of 2026, uitgevaardigd op 29 juli 2026, vervangt de tekst door een nieuwe formulering: de drempel geldt voor belastingtijdvakken die aanvangen op of na 1 juni 2023 en blijft gelden voor daaropvolgende belastingtijdvakken die eindigen op of vóór 31 december 2029.

Drie jaar, niet één. Dit is zo recent dat de eigen gidsen van de Federal Tax Authority over natuurlijke personen en over Small Business Relief er beide van dateren van vóór en op dit punt verouderd zijn, en de actuele themapagina van de Authority vermeldt helemaal geen einddatum. Het wijzigingsbesluit zelf is daarom het stuk om aan te halen, en dat wordt gepubliceerd door het Ministry of Finance.

Small Business Relief is een keuze die voor een belastingtijdvak wordt gemaakt, en zij verandert hoe verliezen en nettorente in dat tijdvak worden behandeld.

Ministeriële Besluit Nr. 73 van 2023 bepaalt dat belastingverliezen die zijn geleden in een periode waarvoor de Kleine Ondernemersregeling is gekozen, niet kunnen worden doorgeschoven naar een volgende belastingperiode, en dat nettokosten voor rente die in een dergelijke periode zijn gemaakt, ook niet kunnen worden doorgeschoven. U geeft de mogelijkheid om door te schuiven op voor een jaar waarin u waarschijnlijk weinig of niets heeft betaald.

Voor een duidelijk winstgevend jaar onder de drempel is dat meestal een eenvoudige afweging. Voor een verliesgevend jaar, of een jaar met veel vreemd vermogen, kan het de verkeerde keuze zijn: de verliezen waarvan u afstand doet, zijn precies de verliezen die een later winstgevend jaar hadden kunnen afschermen. Of u in een bepaald tijdvak voor de regeling kiest, is een beoordeling op basis van uw eigen cijfers en uw verwachte ontwikkeling, en wie u adviseert altijd te kiezen, doet de rekensom niet.

De Besluit sluit ook de voor de hand liggende omzeiling. Het splitsen van een bedrijf over personen om onder de AED 3 miljoen drempel te blijven, waarbij de gecombineerde omzet deze overschrijdt, wordt behandeld als een regeling om een belastingvoordeel te verkrijgen volgens de algemene anti-misbruikbepaling van de Wet op de Vennootschapsbelasting.

Vier statussen worden hier door elkaar gehaald: Tax Resident van de UAE zijn, Resident Person zijn voor Corporate Tax, verdragsingezetene zijn, en onderworpen zijn aan Corporate Tax. De Federal Tax Authority stelt uitdrukkelijk dat Tax Resident zijn volgens de nationale wetgeving niet betekent dat een persoon noodzakelijkerwijs aan Corporate Tax is onderworpen, en dat Resident Person zijn voor Corporate Tax niet hetzelfde is als Tax Resident van de UAE zijn of hier verdragsingezetene zijn.

Waar een verdrag van kracht is en de persoon elders verdragsingezetene is, blijven bedrijfswinsten in de regel alleen in de UAE belastbaar voor zover hier een permanent establishment bestaat (of een vaste basis, onder verdragen die een afzonderlijk artikel voor zelfstandige persoonlijke diensten aanhouden), waarbij de belasting wordt geheven over het inkomen dat daaraan kan worden toegerekend. De Authority voegt daar een praktische kanttekening aan toe: de verdragsanalyse wordt pas relevant wanneer de omzet uit bedrijfsactiviteiten in de UAE in het kalenderjaar om te beginnen meer bedraagt dan AED 1 miljoen.

Afzonderlijk en unilateraal kan er een buitenlandse belastingkrediet beschikbaar zijn voor buitenlandse belasting die is betaald over inkomen dat ook onderworpen is aan de VAE-vennootschapsbelasting, met een limiet op de VAE-verplichting. De Autoriteit merkt op dat deze regeling unilateraal is en geen rekening houdt met de vrijstelling die beschikbaar is onder een verdrag of enige andere wederzijdse vrijstelling.

Het UAE-gedeelte van die lijst is aanspreekbaar en wij beantwoorden het. Het deel dat niet op de lijst staat, en dat niet kan, is wat het land waarin u woont doet met hetzelfde inkomen. De regels van het thuisland verschillen, worden bepaald door de eigen tests van dat land en vereisen advies dat gekwalificeerd is in die jurisdictie. Wij adviseren over UAE-structurering en UAE-naleving; wij adviseren niet over buitenlandse belastingwetgeving, en een UAE-licentie lost geen buitenlandse aangifteplicht op.