Maakt een VAE-freelancevisum je Belastingwoner in de VAE?

De gids van de Federal Tax Authority over belastingresidentie begint met het scheiden van de twee begrippen: belastingresidentie verschilt van andere vormen van verblijf, zoals voor immigratiedoeleinden, en het bezit van een Residence Permit of een verblijfsrecht in de VAE op grond van de toepasselijke immigratieregels betekent niet automatisch dat een natuurlijke persoon ook Tax Resident in de VAE is. Een Tax Residency Certificate is een afzonderlijke, latere stap. Artikel 5 van het besluit staat toe dat iemand die al aan de voorwaarden voldoet, er een aanvraagt bij de Autoriteit, zoals uiteengezet in onze toelichting over wat een belastingresidentiecertificaat van de VAE doet.

Dezelfde gids maakt duidelijk dat het twee kanten op werkt. Het is mogelijk dat een natuurlijke persoon voldoet aan de criteria om als belastingplichtige inwoner van de VAE te gelden zonder enige verblijfsvergunning. De vergunning is niet noodzakelijk en niet voldoende. Artikel 1 van het Besluit definieert een verblijfsvergunning als een vergunning van de bevoegde autoriteiten die het recht geeft in de Staat te verblijven of te werken, en sluit tijdelijke toegangsvergunningen voor toerisme, sport of medische behandeling uit. Een gouden visum is volgens die definitie een verblijfsvergunning en beslist dus niet meer, zoals gouden visum en fiscaal inwonerschap in de VAE uitlegt. Als uw vergunning is verlopen, legt wat er gebeurt als uw verblijfsvisum voor de VAE verloopt de dagelijkse boete uit die na de uitstelperiode geldt.

Een freelancer die een bedrijf start moet de richtlijnen van de Authority over natuurlijke personen (CTGTNP1) lezen naast de gids over vennootschapsbelasting voor nieuwe ondernemingen. Die benadert het punt van de Corporate Tax vanuit de andere richting: voor natuurlijke personen is fysiek verblijf in de UAE, of dat nu voortvloeit uit nationaliteit of uit een verblijfsvisum, niet het criterium dat bepaalt of zij Resident Persons zijn voor de doeleinden van Corporate Tax, of dat hun inkomen belastbaar is.

Artikel 4 van Cabinet Decision No. 85 of 2022 bepaalt dat een natuurlijke persoon Tax Resident in de Staat is wanneer aan een van drie voorwaarden is voldaan. Een, niet alle: voldoen aan één is genoeg, en het zijn echt verschillende toetsen en niet drie beschrijvingen van hetzelfde.

Ministerial Decision No. 27 of 2023 bevat de telregels. Een dag betekent een kalenderdag. Alle dagen of delen van een dag waarop de persoon fysiek in de Staat aanwezig is, tellen mee, en ze hoeven niet aaneengesloten te zijn, zodat een aankomstdag en een vertrekdag elk als een dag tellen. De periode is de relevante aaneengesloten periode van 12 maanden, die geen van beide besluiten aan een kalenderjaar koppelt, dus mensen met een seizoensgebonden reispatroon moeten meer dan één periode toetsen. Artikel 4 van het Ministerial Decision staat de Autoriteit toe dagen buiten beschouwing te laten die hier zijn doorgebracht vanwege uitzonderlijke omstandigheden: een gebeurtenis buiten de macht van de persoon, die zich voordeed terwijl hij of zij al in de VAE was, die redelijkerwijs niet kon worden voorzien of voorkomen en die hem of haar belette te vertrekken zoals gepland.

De derde voorwaarde bestaat uit drie delen, en aan alle drie moet worden voldaan. Ten eerste 90 dagen of meer fysieke aanwezigheid binnen de relevante 12 opeenvolgende maanden. Ten tweede de status van onderdaan van de VAE, onderdaan van een GCC-land of houder van een geldige Residence Permit: elk van die drie volstaat. Ten derde een Permanent Place of Residence in de VAE of een dienstverband of Business in de VAE: ook hier volstaat een van beide.

Een freelancevisum brengt u alleen binnen het middelste deel. Het levert geen dagen en geen woning op. Voor de werkvoorwaarde definieert Cabinet Decision No. 85 of 2022 een Business als activiteit die regelmatig en op doorlopende en zelfstandige basis wordt uitgeoefend, zodat freelancewerk kan kwalificeren, maar alleen wanneer het in de UAE wordt uitgeoefend. Dienstverband op grond van Article 6 van Ministerial Decision No. 27 of 2023 vereist een werkgever in de UAE die u in de UAE betaalt, of één partij die uw volledige of vrijwel volledige inkomen verschaft voor hier verrichte arbeid. Iemand met een geldige vergunning die hier drie weken per jaar verblijft, heeft aan één onderdeel van een test met drie onderdelen voldaan.

Het eigen voorbeeld van de Autoriteit maakt het punt zonder onze hulp. Het beschrijft een persoon die geen VAE- of GCC-nationale is en 100 dagen in de VAE doorbrengt op toeristenvisa, verblijvend in hotels, zonder enige werk of onderneming. Hij is geen VAE-belastingresident, ondanks dat hij ruim 90 dagen overschrijdt, omdat hij geen recht heeft op permanente verblijfplaats, geen permanente verblijfplaats heeft en geen werk of onderneming hier.

Artikel 5 van Ministerial Decision No. 27 of 2023 definieert een Permanent Place of Residence als een gemeubileerd huis, appartement, kamer of andere woning die continu aan de persoon ter beschikking wordt gesteld. Die persoon moet te allen tijde en op regelmatige basis over het voortdurende gebruiksrecht beschikken, met een zekere mate van bestendigheid en stabiliteit, en niet slechts incidenteel of voor een verblijf van korte duur. De woning hoeft niet in eigendom te zijn en mag gehuurd zijn. Een hotel dat voor elke reis wordt geboekt, voldoet er niet aan. Een kamer in de woning van een familielid die u bij een bezoek gebruikt, evenmin, tenzij u een voortdurend gebruiksrecht heeft.

De eerste voorwaarde in artikel 4 kent geen dagentelling en vermeldt geen vergunningen of nationaliteit. Zij draait om twee termen die artikel 2 van Ministerial Decision No. 27 of 2023 definieert, en beide moeten naar de UAE wijzen.

Ministerial Decision No. 27 of 2023 definieert dit. De gebruikelijke of voornaamste verblijfplaats van een persoon bevindt zich in de UAE als de UAE de jurisdictie is waar die persoon gewoonlijk of normaal verblijft, dat wil zeggen de jurisdictie waar hij of zij, in vergelijking met elke andere, de meeste tijd doorbrengt als onderdeel van een vaste routine en op een manier die meer is dan tijdelijk. Het centrum van zijn of haar financiële en persoonlijke belangen bevindt zich in de UAE als de UAE de plaats is waar de persoonlijke en economische belangen het nauwst zijn of het zwaarst wegen. De Decision schrijft voor dat de plaats van beroepsuitoefening, familiale en sociale betrekkingen, culturele of andere activiteiten, de vestigingsplaats van de onderneming, de plaats van waaruit vermogen wordt beheerd en alle andere relevante feiten en omstandigheden in aanmerking worden genomen.

Pas dat eerlijk toe op een persoon die vanuit een appartement in een ander land werkt, wiens partner en kinderen daar zijn, wiens sociale en culturele leven daar is, en die de VAE bezoekt om zaken te vernieuwen. De Autoriteit publiceert een voorbeeld dat dicht bij dit feitspatroon ligt en het komt tegen VAE-residentie: een VAE-national die een appartement in Sharjah bezit maar tien jaar met haar man en kinderen in een ander land heeft gewoond, daar fulltime werkt en in de afgelopen twaalf maanden dertig dagen in de VAE heeft doorgebracht. Haar gewone of primaire verblijfplaats en haar centrum van financiële en persoonlijke belangen zijn beide in het andere land. Zij is op basis van die test geen VAE-belastingresident.

Haar nationaliteit maakt het voorbeeld sterker in plaats van zwakker. Het onderdeel van artikel 4 dat op haar wordt toegepast (gebruikelijke of voornaamste verblijfplaats samen met het centrum van financiële en persoonlijke belangen) verwijst helemaal niet naar nationaliteit. Het is dezelfde toets, identiek geformuleerd, voor een UAE-onderdaan en voor een buitenlandse onderdaan met een freelancevergunning; haar paspoort doet niets voor haar. Daarom is het voorbeeld ook van toepassing op een lezer die noch de UAE- noch een GCC-nationaliteit heeft. Als de sterkst denkbare immigratieband met de UAE het eerste onderdeel niet draagt, dan draagt een verblijfsvergunning het evenmin.

Op grond van artikel 2 van Ministerial Decision No. 27 of 2023 is de gebruikelijke verblijfplaats de jurisdictie waar u, vergeleken met elke andere, de meeste tijd doorbrengt als onderdeel van een vaste routine. Drie weken per jaar in de UAE voldoet daar niet aan, wat de vergunning ook zegt.

Vier verschillende zaken worden verblijf genoemd. De Federal Tax Authority onderscheidt ze: een Resident Person zijn die onderworpen is aan Corporate Tax is niet hetzelfde als een Tax Resident van de UAE zijn, en geen van beide is hetzelfde als fiscaal inwoner van de UAE zijn voor de toepassing van een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting. Artikel 6 van Cabinet Decision No. 85 of 2022 voegt daaraan toe dat wanneer een internationale overeenkomst eigen voorwaarden stelt voor fiscale woonplaats, die voorwaarden voor die overeenkomst gelden.

De UAE-toetsen bepalen uitsluitend het verblijf in de UAE. Andere landen bepalen verblijf volgens hun eigen nationale recht, en die toetsen draaien doorgaans om het aantal dagen van aanwezigheid, het aanhouden van een permanente woning, de plaats waar uw gezin is en waar uw persoonlijke en economische banden het sterkst zijn, en niet om welk visum u heeft of welk land het heeft afgegeven. Artikel 6 van Cabinet Decision No. 85 of 2022 staat een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting toe om voor dat verdrag eigen verblijfsvoorwaarden vast te stellen.

De regels van het thuisland verschillen van elkaar en van die in de VAE, en de enige persoon die u kan vertellen wat de uwe produceert, is iemand die gekwalificeerd is in die jurisdictie. Wij adviseren over de VAE-structurering. Wij adviseren niet over buitenlandse belastingwetgeving, en u moet op uw hoede zijn voor iedereen die een VAE-product verkoopt en u vertelt dat zij dat wel doen.

De nuttige vraag is welke UAE-toets u kunt aantonen: 183 dagen aanwezigheid, een woning met een voortdurend gebruiksrecht plus 90 dagen en een vergunning, of een leven dat hier is gecentreerd. Een vergunning alleen toont geen van deze aan.

De richtlijnen van de Authority sluiten hun bespreking van de tiebreaker af met een zin die evenzeer geldt voor de nationale toetsen: het bepalen van de fiscale woonplaats van een natuurlijke persoon hangt sterk af van de feiten en omstandigheden van elk specifiek geval. Een Tax Residency Certificate weerspiegelt dat: op grond van artikel 5 van Cabinet Decision No. 85 of 2022 mag de Authority er alleen een afgeven als zij ervan overtuigd is dat de aanvrager aan artikel 3 of 4 voldoet.