Maakt een VAE freelance visum je belastingresident in de VAE?

Dit is geen interpretatie of voorzichtige lezing. De gids van de Federale Belastingautoriteit over belastingresidentie opent door de twee ideeën te scheiden: belastingresidentie is anders dan andere soorten residentie, zoals voor immigratiedoeleinden, en het hebben van een verblijfsvergunning of het recht om in de UAE te verblijven op basis van de toepasselijke immigratieregels betekent niet automatisch dat een natuurlijke persoon ook belastingresident in de UAE is.

Dezelfde gids maakt de opmerking dat het in beide richtingen werkt. Het is mogelijk dat een natuurlijke persoon aan de criteria voldoet om als belastingformulier te worden beschouwd, zonder een verblijfsvergunning te bezitten. De vergunning is noch noodzakelijk noch voldoende. Het is één feit onder meerdere dat in een test wel of niet meeweegt.

De gids voor vennootschapsbelasting van de Autoriteit voor natuurlijke personen benadert het vanuit de andere kant en is, als het er op aankomt, als een grotere klap: voor natuurlijke personen, is fysieke aanwezigheid in de VAE, of dat nu door staatsburgerschap of een verblijfsvisum is, niet het criterium dat bepaalt of zij Residant Personen zijn voor de doeleinden van de vennootschapsbelasting, of dat hun inkomen belastbaar is.

Artikel 4 van Besluit van de Raad van Ministers nr. 85 van 2022 bepaalt dat een natuurlijke persoon belastingresident is in de Staat wanneer aan een van de drie voorwaarden wordt voldaan. Een, niet allemaal - voldoen aan één is genoeg, en het zijn echt verschillende tests in plaats van drie beschrijvingen van dezelfde zaak.

Ministerieel Besluit nr. 27 van 2023 levert de rekenregels. Een dag betekent een kalenderdag, alle dagen of delen van een dag waarop de persoon fysiek aanwezig is in de Staat tellen mee voor het totaal, en de dagen hoeven niet aaneengeschakeld te zijn. Dus een aankomstdag en een vertrekdag zijn elk een dag. De periode is een rollende 12 aaneengeschakelde maanden, niet een kalenderjaar, wat een onderscheid is dat het antwoord verandert voor mensen die seizoensgebonden reizen.

Lees de derde voorwaarde langzaam, want de manier waarop deze meestal online wordt samengevat laat twee derde ervan vallen. Het vereist 90 dagen of meer van fysieke aanwezigheid. Het vereist vervolgens dat de persoon een VAE-nationale of een GCC-nationale is, of houder van een geldige verblijfsvergunning - drie alternatieven, voldoe aan één. En het vereist dan bovendien een permanente verblijfplaats in de VAE of werk of een onderneming die in de VAE wordt uitgevoerd.

Dus een freelance visum brengt je binnen in de middenste tak. Maar het levert je niet de dagen op, en het levert je geen woning of werkvoorwaarden op. Iemand die een geldige vergunning heeft en drie weken per jaar hier verblijft, heeft één deel van een drieledige test gehaald, wat hetzelfde is als er geen van te halen.

Het eigen voorbeeld van de Autoriteit maakt het punt zonder onze hulp. Het beschrijft een persoon die geen VAE- of GCC-nationale is en 100 dagen in de VAE doorbrengt op toeristenvisa, verblijvend in hotels, zonder enige werk of onderneming. Hij is geen VAE-belastingresident, ondanks dat hij ruim 90 dagen overschrijdt, omdat hij geen recht heeft op permanente verblijfplaats, geen permanente verblijfplaats heeft en geen werk of onderneming hier.

Het definitiespecifieke detail is ook belangrijk. Een permanente verblijfplaats is gedefinieerd als een gemeubileerd huis, appartement, kamer of een andere vorm van woning die continu ter beschikking staat van de persoon, waar zij te allen tijde en regelmatig met enige mate van permanentie en stabiliteit het recht van bewoning hebben - en uitdrukkelijk niet slechts af en toe of voor een kort verblijf. Het hoeft niet te worden bezeten; het kan worden gehuurd. Maar een hotel dat je boekt voor de reizen die je maakt, is dat niet, net als een kamer in het huis van een familielid dat je gebruikt wanneer je op bezoek bent.

De eerste voorwaarde in artikel 4 is degene die het beste past bij de manier waarop deze lezer daadwerkelijk leeft, en het is degene die het minst vaak wordt besproken, omdat deze niet kan worden gereduceerd tot een nummer.

Ministerieel Besluit nr. 27 van 2023 definieert het. Een persoon zijn gewone of primaire verblijfplaats is in de VAE als de VAE de jurisdictie is waar hij of zij habitueel of normaal verblijft - de jurisdictie waar zij het grootste gedeelte van hun tijd besteden in vergelijking met andere, als onderdeel van een vaste routine op een manier die meer is dan tijdelijk. Hun centrum van financiële en persoonlijke belangen is in de VAE als de VAE is waar hun persoonlijke en economische belangen het dichtstbij of van het grootste belang zijn. Het Besluit geeft aan dat de plaats van occupation, familierelaties en sociale relaties, culturele of andere activiteiten, de plaats van bedrijf, de plaats van vastgoedbeheer, en alle andere relevante feiten en omstandigheden in aanmerking worden genomen.

Pas dat eerlijk toe op een persoon die vanuit een appartement in een ander land werkt, wiens partner en kinderen daar zijn, wiens sociale en culturele leven daar is, en die de VAE bezoekt om zaken te vernieuwen. De Autoriteit publiceert een voorbeeld dat dicht bij dit feitspatroon ligt en het komt tegen VAE-residentie: een VAE-national die een appartement in Sharjah bezit maar tien jaar met haar man en kinderen in een ander land heeft gewoond, daar fulltime werkt en in de afgelopen twaalf maanden dertig dagen in de VAE heeft doorgebracht. Haar gewone of primaire verblijfplaats en haar centrum van financiële en persoonlijke belangen zijn beide in het andere land. Zij is op basis van die test geen VAE-belastingresident.

Haar nationaliteit is het vermelden waard en versterkt het voorbeeld eerder dan dat het dit verzwakt. De toepassing van de eerste tak van Artikel 4 op haar — gebruikelijke of primaire verblijfplaats samen met centrum van financiële en persoonlijke belangen — verwijst helemaal niet naar nationaliteit. Het is dezelfde test, letterlijk geformuleerd, voor een UAE-burger en voor een buitenlandse nationaliteit met een freelance vergunning; haar paspoort doet er voor haar niet toe. Dat is precies de reden waarom het voorbeeld overdraagbaar is naar een lezer die geen UAE- of GCC-nationaliteit bezit. Als de sterkste mogelijke immigratieband met de UAE niet de eerste tak meebrengt, zal een verblijfsvergunning dat ook niet doen.

Dat voorbeeld is gepubliceerd door de eigen belastingautoriteit van de UAE, en het is het dichtstbijzijnde in het officiële materiaal bij het archetypische feitenpatroon van een remote worker. Het is de moeite waard om hier even bij stil te staan voordat men het tegendeel veronderstelt.

Veel van de verwarring op dit gebied komt voort uit vier afzonderlijke dingen die hetzelfde woord verblijf delen. De Federal Tax Authority maakt ze expliciet gescheiden: een Resident Person die onderworpen is aan de vennootschapsbelasting is niet hetzelfde als een belastingresident van de UAE, en beide zijn niet hetzelfde als belastingresident in de UAE voor de doeleinden van een belastingverdrag.

Alles hierboven beschrijft hoe de UAE beslist dat iemand resident is in de UAE. Het zegt niets over je positie ergens anders, en geen enkele UAE-instrument zou dat kunnen. Andere landen bepalen verblijf onder hun eigen nationale wetgeving, op hun eigen tests, en die tests draaien vaak om feiten zoals dagen aanwezig, of er een permanente woning wordt onderhouden, waar je familie is en waar je persoonlijke en economische banden het sterkst zijn — niet om welk visum je hebt of welk land het heeft uitgegeven.

De regels van het thuisland verschillen van elkaar en van die in de VAE, en de enige persoon die u kan vertellen wat de uwe produceert, is iemand die gekwalificeerd is in die jurisdictie. Wij adviseren over de VAE-structurering. Wij adviseren niet over buitenlandse belastingwetgeving, en u moet op uw hoede zijn voor iedereen die een VAE-product verkoopt en u vertelt dat zij dat wel doen.

De eerlijke versie van de pitch is beperkter dan de gebruikelijke, en het is nog steeds de moeite waard om te hebben. Weten welke VAE-test u precies zou kunnen bewijzen, en wat daarvoor nodig is, is nuttig. Geloven dat de vergunning het voor u heeft gedaan, is dat niet.

De eigen richtlijnen van de autoriteit beëindigen de discussie over de tie-breaker met een zin die ook van toepassing is op de binnenlandse testen: het bepalen van de belastingresidentie van een natuurlijke persoon is sterk afhankelijk van de feiten en omstandigheden van elk specifiek geval. Dat is geen disclaimer, het is een nauwkeurige beschrijving van het werk.