UAE-belastinginwonerverklaring: wat het wel en niet doet

Cabinet Decision No. 85 of 2022 definieert een Tax Residency Certificate als een door de Authority afgegeven certificaat waarmee wordt bewezen dat de Person een Tax Resident in de State is. De Authority is de Federal Tax Authority. Welke jurisdictie voor de licentieverlening het bedrijf ook nodig heeft, geen enkele free zone, geen enkele dienstverlener en geen enkele andere overheidsinstantie geeft er een af.

Artikel 5 van hetzelfde Decision bepaalt hoe het wordt verkregen. Een persoon die op grond van het Decision een Tax Resident is, kan een aanvraag indienen bij de Authority in de vorm en op de wijze die zij bepaalt. Indien de Authority ervan overtuigd is dat de aanvrager aan de vereisten voldoet, kan zij de aanvraag goedkeuren en het certificaat afgeven.

De volgorde van die zin is waar het om draait. Eerst is er het Tax Resident-zijn en daaruit volgt het certificaat. Het certificaat bewijst een status die op grond van de feiten al bestaat; het creëert die niet. En het werkwoord dat telt is kan: afgifte volgt wanneer de Authority overtuigd is op basis van het overgelegde bewijs, waardoor dit een bewijsoefening is en geen administratieve handeling. Dit is met name relevant voor wie een fiscaal ingezetenschap met een UAE-freelancevisum overweegt.

Ministerial Decision No. 247 of 2023 regelt certificaten die worden afgegeven voor de toepassing van internationale overeenkomsten, en de bijlage ervan geeft de operatieve tekst weer. De Federal Tax Authority verklaart naar beste weten dat de genoemde aanvrager ingezetene is van de Verenigde Arabische Emiraten op grond van de bepalingen van een genoemd dubbelbelastingverdrag dat tussen de UAE en een genoemd ander land is gesloten op een vermelde ondertekeningsdatum. Vervolgens wordt vermeld dat het certificaat geldig is van de ene datum tot de andere. Voor een natuurlijk persoon is het belastingtijdvak het kalenderjaar volgens de Gregoriaanse kalender, dus die data bepalen voor welk jaar het certificaat bewijs kan leveren, een punt dat van belang is voor de vennootschapsbelasting voor freelancers.

Elke beperking beantwoordt een afzonderlijke vraag: op welke grondslag de Authority zich uitspreekt, onder welk verdrag en voor welke data.

De servicepagina van de Federal Tax Authority stelt de geschiktheid vast als zijnde van toepassing op personen die belastingresident zijn in de UAE volgens de UAE-belastingwetgeving, of belastingresident in de UAE onder de toepassing van een dubbelbelastingverdrag. De gids bevestigt dat een certificaat verkregen kan worden voor verdragsdoeleinden en voor andere doeleinden dan de toepassing van een verdrag.

Dit zijn verschillende documenten die verschillende taken vervullen. Het binnenlandse certificaat bewijst de status van belastingplichtige in de VAE onder Kabinetsbesluit nr. 85 van 2022. Het verdragcertificaat valt onder Ministerieel Besluit nr. 247 van 2023, en het is het certificaat waar een buitenlandse autoriteit normaal gesproken naar op zoek is wanneer zij om belastingrelief vraagt, omdat het het certificaat is dat het verdrag vermeldt waaronder het is uitgegeven.

Bepaal welk certificaat u nodig heeft aan de hand van de bestemming van het document. Als een buitenlandse autoriteit bewijs wil voor verdragsvoordeel op grond van een genoemde overeenkomst, noemt alleen het verdragscertificaat die overeenkomst en dat land. Het nationale certificaat noemt geen van beide.

De gids van de Federal Tax Authority vermeldt de eerste drie beperkingen rechtstreeks. De vierde volgt uit het feit dat het certificaat een UAE-document is: een andere staat past er zijn eigen recht op toe.

Omdat de Autoriteit op basis van tevredenheid uitgeeft, is de aanvraag een bewijsvoering in plaats van een formulier. Het verwachte bewijs verschilt afhankelijk van welke van de drie verblijfsroutes de aanvrager gebruikt, en de routes zijn niet allemaal even gemakkelijk te bewijzen.

De 183-dagenroute is de meest mechanische: het hangt af van identiteit en aanwezigheid. De samengestelde 90-dagenroute vereist bewijs van het recht om te verblijven samen met bewijs van ofwel de woning of de werk- of bedrijfsvoorwaarde. De gebruikelijke verblijfs- en centrum-van-interesses-route vereist, onder andere, een schriftelijke verklaring die uitlegt hoe de aanvrager zegt dat hun financiële en persoonlijke belangen in de VAE liggen, met ondersteunende documentatie daarbij.

De route van gewone verblijfplaats is de meest veeleisende en de minst mechanische, omdat het een betoog is en geen telling. Het kiezen van de route die uw feiten ondersteunen, en het opbouwen van een dossier dat die route verdedigt, is het oordeelsvermogen dat hier vereist is. Een lijst met documenten die bij de verkeerde route hoort, leidt tot een stellige aanvraag die mislukt. Daarom wordt de route vastgesteld voordat er documenten worden verzameld.

Neem iemand met een UAE-handelslicentie en verblijfsvergunning wiens leven zich elders afspeelt. Het certificaat is alleen beschikbaar als aan de onderliggende verblijfstoets op grond van de feiten al is voldaan. Is dat niet het geval, dan is er niets te certificeren, en geen enkele structurering rond de aanvraag verandert dat.

Als het is voldaan, bewijst het certificaat een verleden begrensd tijdsbestek onder één genoemd verdrag, voor zover de Autoriteit weet. Het wordt dan gepresenteerd in het proces van een ander land, dat de wetten van dat land toepast. Het is op dat punt een nuttige input en geen conclusie.

De regels van het land van herkomst verschillen, worden bepaald door de eigen toetsen van dat land en vereisen advies van een in die jurisdictie gekwalificeerde adviseur. Wij adviseren over structurering in de UAE, waaronder of een certificaat op basis van uw feiten beschikbaar is en wat het zou aantonen, en niet over buitenlands belastingrecht.