Hoe een Dubbelbelastingverdrag Bepaalt welk Land je Belast

De Ministry of Finance noemt als doel van deze overeenkomsten het wegnemen van dubbele belasting, aanvullende of indirecte belastingen en het voorkomen van belastingontwijking, naast het vergemakkelijken van grensoverschrijdende handel en investeringen. Het voorkomen van ontduiking staat in dezelfde lijst als de verlichting van dubbele belasting. Een verdrag voorkomt dat dezelfde inkomsten volledig twee keer worden belast, en verwacht nog steeds dat ze één keer worden belast.

Een verdrag verdeelt dus. Het wijst heffingsrechten over categorieën van inkomsten toe aan twee staten, en het biedt verlichting, door verrekening of vrijstelling, waar beide staten anders dezelfde inkomsten zouden belasten. Het berekent niemands aanslag, en het neemt geen verplichting weg die slechts één staat heeft.

Artikel 6 van Kabinetsbesluit nr. 85 van 2022 bepaalt dat wanneer een internationale overeenkomst voorwaarden vaststelt voor het bepalen van fiscale woonplaats, de bepalingen van die overeenkomst gelden voor de toepassing van die overeenkomst. De Federal Tax Authority verwoordt de hiërarchie duidelijk: een verdrag ter voorkoming van dubbele belasting dat van kracht is in de UAE, heeft voorrang boven de bepalingen van elke nationale wet, met inbegrip van de Corporate Tax-wet en Kabinetsbesluit nr. 85 van 2022.

De consequentie die mensen intuïtief tegenstrijdig vinden is dat dit in beide richtingen werkt. De Autoriteit legt het uit: voldoen aan de definitie van een Resident Person onder de Corporate Tax Law betekent niet automatisch dat die persoon als belastingresident in de VAE wordt beschouwd voor de doeleinden van een verdrag. Kwalificeren op nationaal niveau is niet hetzelfde als kwalificeren onder het verdrag, en het verdrag is degene die bepaalt waar het van toepassing is.

De gids voor vennootschapsbelasting stemt hierin overeen en citeert artikel 66 van de Corporate Tax Law: internationale overeenkomsten, inclusief dubbelbelastingverdragen, prevaleren wanneer er een inconsistentie is tussen de wet en de overeenkomst.

Wanneer een natuurlijke persoon voldoet aan de criteria om belastingresident te zijn in zowel de VAE als een andere jurisdictie onder de relevante overeenkomst, wijzen de breekregels de residentie toe aan een van de twee. De Autoriteit zet de vragen uiteen die zij zegt dat dergelijke regels doorgaans overweegt, in volgorde.

Het bezit van een UAE-handelslicentie en verblijfsvergunning terwijl u elders woont, is het geval waarin deze twee stappen de uitkomst bepalen.

Stap één vraagt waar uw vaste woning is: een woonruimte die voortdurend voor u beschikbaar is, regelmatig wordt bewoond en enige bestendigheid heeft. Stap twee, als u op beide plaatsen een woning hebt, vraagt waar uw persoonlijke en economische betrekkingen het nauwst zijn. Het eigen voorbeeld van de Authority is dat de woonplaats van gezinsleden in één jurisdictie een doorslaggevendere factor kan zijn dan het lidmaatschap van diverse sport- en sociale clubs in een andere.

Neem een persoon die met zijn partner en kinderen in een appartement in een ander land woont, daar werkt en enkele weken per jaar in de UAE verblijft. De gepubliceerde volgorde wijst bij stap één van de UAE weg en, als dat niet beslissend is, bij stap twee. De tie-breaker is pas van toepassing wanneer beide landen u als inwoner claimen, en het kan zijn dat aan de eigen toetsen van de UAE helemaal niet wordt voldaan. Artikel 4 van Cabinet Decision nr. 85 van 2022 stelt 183 dagen in 12 opeenvolgende maanden, of 90 dagen voor UAE-onderdanen, houders van een vergunning en GCC-onderdanen die ook een permanente verblijfplaats, een baan of een bedrijf in de UAE hebben.

Controleer dit voordat u een structuur aanschaft op grond van een verdragsargument. De eerste twee stappen draaien om de plaats waar uw woning en gezin zijn, en een in de UAE afgegeven licentie of vergunning verandert daar niets aan.

Twee controles gaan vooraf aan elk verdragsargument: welke overeenkomst op u van toepassing is, en of die in werking is getreden.

Ten eerste bestaat er niet zoiets als de verdragpositie in abstracte zin. Elke overeenkomst is zijn eigen tekst, afzonderlijk onderhandeld, en de tie-breaker die hierboven is beschreven, is de volgorde waarvan deze regels doorgaans volgen, in plaats van een clausule die gegarandeerd identiek in elke overeenkomst voorkomt. Het enige verdrag dat voor u van belang is, is de specifieke overeenkomst tussen de VAE en het land waarin u woont, gelezen zoals deze is opgesteld. Iedereen die redeneert vanuit een generiek model zonder die tekst te openen, doet een gok.

Ten tweede is ondertekening niet hetzelfde als inwerkingtreding. Cabinet Decision nr. 85 van 2022 definieert een internationale overeenkomst als een overeenkomst die de partijen hebben bekrachtigd, zodat een ondertekende maar niet bekrachtigde overeenkomst voor niemand iets doet. Ondertekeningen worden vaak gemeld alsof het verdrag beschikbaar is. Controleer de status, niet de krantenkoppen. De verdragspagina van de Ministry of Finance, geraadpleegd op 21 oktober 2026, vermeldt dat de UAE 137 dubbelbelastingverdragen heeft gesloten, of 193 als bilaterale investeringsverdragen worden meegeteld. 'Gesloten' is niet 'in werking', en het aantal verandert, dus een getal in een artikel zegt niets over uw verdrag. De International Treaties Dashboard van de Ministry filtert op land en verwijst naar de volledige tekst.

De Autoriteit sluit zijn eigen tie-breaker discussie af met de zin die dit hele onderwerp regeert: het bepalen van de belastingresidentie van een natuurlijke persoon is sterk afhankelijk van de feiten en omstandigheden van elk specifiek geval.

Daarom beschrijven wij hier het mechanisme en passen wij het niet toe. Voor de toepassing zijn de specifieke verdragstekst, de specifieke feiten en een adviseur met kwalificaties in het andere land nodig, omdat een verdrag door beide staten wordt gelezen, en de lezing die voor u het zwaarst weegt, is die van de staat waar u belastingplichtig bent. De regels van het land van herkomst verschillen, worden bepaald door de eigen toetsen van dat land en vereisen advies van een in die jurisdictie gekwalificeerde adviseur.

Wij adviseren over VAE-structurering: wat de VAE vereist, hoe een VAE-positie eruit zou zien en hoe dit zou worden aangetoond. Wij adviseren niet over buitenlandse belastingwetgeving, en een verdragargument dat alleen vanuit de VAEzijde is opgebouwd, is slechts een half argument.