Hoe een dubbelbelastingverdrag bepaalt welk land jou belast.

Het Ministerie van Financiën beschrijft het doel van deze overeenkomsten als het elimineren van dubbele belasting, aanvullende of indirecte belastingen, en het voorkomen van fiscale ontwijking, naast het faciliteren van grensoverschrijdende handel en investeringen. Merk op dat het voorkomen van ontwijking in de doelstellingenclausule staat naast het verlichten van dubbele belasting. Verdragen zijn niet ontworpen als een manier om uit belasting te komen; ze zijn ontworpen om ervoor te zorgen dat hetzelfde inkomen niet twee keer volledig wordt belast terwijl ervoor wordt gezorgd dat het eenmaal wordt belast.

Een verdrag allocateert. Het wijst belastingrechten toe over categorieën van inkomsten tussen twee staten en biedt verlichting — een krediet of een vrijstelling — waar beide anders hetzelfde inkomen zouden bereiken. Het berekent iemands factuur niet en het verwijdert geen verplichting die slechts één staat heeft.

Artikel 6 van het Besluit van het Kabinet nr. 85 van 2022 bepaalt dat wanneer een internationaal verdrag voorwaarden vaststelt voor het vaststellen van belastingresidentie, de bepalingen van dat verdrag van toepassing zijn voor de doeleinden van dat verdrag. De Federale Belastingautoriteit geeft de hiërarchie duidelijk aan: een belastingverdrag dat van kracht is in de VAE heeft voorrang boven de bepalingen van enige nationale wet, waaronder de Vennootschapsbelasting wet en Besluit van het Kabinet nr. 85 van 2022.

De consequentie die mensen intuïtief tegenstrijdig vinden is dat dit in beide richtingen werkt. De Autoriteit legt het uit: voldoen aan de definitie van een Resident Person onder de Corporate Tax Law betekent niet automatisch dat die persoon als belastingresident in de VAE wordt beschouwd voor de doeleinden van een verdrag. Kwalificeren op nationaal niveau is niet hetzelfde als kwalificeren onder het verdrag, en het verdrag is degene die bepaalt waar het van toepassing is.

De gids voor vennootschapsbelasting stemt hierin overeen en citeert artikel 66 van de Corporate Tax Law: internationale overeenkomsten, inclusief dubbelbelastingverdragen, prevaleren wanneer er een inconsistentie is tussen de wet en de overeenkomst.

Wanneer een natuurlijke persoon voldoet aan de criteria om belastingresident te zijn in zowel de VAE als een andere jurisdictie onder de relevante overeenkomst, wijzen de breekregels de residentie toe aan een van de twee. De Autoriteit zet de vragen uiteen die zij zegt dat dergelijke regels doorgaans overweegt, in volgorde.

Dit is het deel dat belangrijk is voor iedereen die een VAE-licentie en vergunning heeft terwijl hij ergens anders woont, en het is de moeite waard om daar duidelijk over te zijn.

Stap één vraagt waar uw permanente woning is — een woning die continu beschikbaar is voor u, regelmatig bezet wordt, met enige permanentie. Stap twee, als u er een in beide plaatsen heeft, vraagt waar uw persoonlijke en economische relaties het dichtst zijn, en de eigen illustratie van de Autoriteit is dat de locatie van familieleden in één jurisdictie een doorslaggevende factor kan zijn boven lidmaatschap van verschillende sport- en sociale clubs in een andere.

Voor een persoon die in een appartement in een ander land woont met zijn partner en kinderen, daar werkt, en een paar weken per jaar naar de VAE komt, wijst de gepubliceerde volgorde in de eerste stap weg van de VAE en, als hij dat overleeft, in de tweede stap. Dat is geen marginale keuze en het is geen kwestie van papierwerk. Het is wat de volgorde is ontworpen om te detecteren.

Dit is het meest nuttige dat u moet weten voordat u een structuur koopt op basis van een verdragargument, omdat het verifieerbaar is en het het tegenovergestelde is van de indruk die de meeste van deze markt geeft.

Twee praktische waarschuwingen, die beide mensen in de problemen brengen.

Ten eerste bestaat er niet zoiets als de verdragpositie in abstracte zin. Elke overeenkomst is zijn eigen tekst, afzonderlijk onderhandeld, en de tie-breaker die hierboven is beschreven, is de volgorde waarvan deze regels doorgaans volgen, in plaats van een clausule die gegarandeerd identiek in elke overeenkomst voorkomt. Het enige verdrag dat voor u van belang is, is de specifieke overeenkomst tussen de VAE en het land waarin u woont, gelezen zoals deze is opgesteld. Iedereen die redeneert vanuit een generiek model zonder die tekst te openen, doet een gok.

Ten tweede is ondertekening niet gelijk aan in werking treden. Een overeenkomst die is ondertekend maar nog niet is geratificeerd en in werking is getreden, doet niets voor iemand. Aankondigingen van ondertekeningen circuleren breed en worden vaak gerapporteerd alsof het verdrag beschikbaar is. Controleer de status, niet de koppen. Het Ministerie van Financiën beheert het verdragmateriaal van de VAE, en het verdragennetwerk is uitgebreid, maar het aantal verandert naarmate overeenkomsten zijn ondertekend en geratificeerd, en een aantal dat in een artikel wordt genoemd, is geen bewijs over uw verdrag.

De Autoriteit sluit zijn eigen tie-breaker discussie af met de zin die dit hele onderwerp regeert: het bepalen van de belastingresidentie van een natuurlijke persoon is sterk afhankelijk van de feiten en omstandigheden van elk specifiek geval.

Dat is de reden waarom deze pagina het mechanisme beschrijft en het niet toepast. De toepassing vereist de specifieke verdragstekst, de specifieke feiten en, cruciaal, een adviseur die gekwalificeerd is in het andere land — omdat een verdrag door beide staten wordt gelezen, en de lezing die voor u het belangrijkst is, is de lezing die wordt gemaakt waar u belastingplichtig bent. De regels van het thuisland verschillen, worden vastgesteld door de eigen tests van dat land, en vereisen advies dat gekwalificeerd is in die jurisdictie.

Wij adviseren over VAE-structurering: wat de VAE vereist, hoe een VAE-positie eruit zou zien en hoe dit zou worden aangetoond. Wij adviseren niet over buitenlandse belastingwetgeving, en een verdragargument dat alleen vanuit de VAEzijde is opgebouwd, is slechts een half argument.