Een Gouden Visum Is Geen Belastingwoonplaats

Het overheidsportaal van de VAE beschrijft het gouden visum als langdurige, verlengbare verblijfsvisa voor het oprichtingsteam met een geldigheid van vijf of tien jaar, met het voorrecht geen sponsor nodig te hebben en de mogelijkheid om langer buiten de VAE te verblijven dan de gebruikelijke periode van zes maanden die nodig is om een verblijfsvisum geldig te houden. Voor een oprichter met een visum op het eigen bedrijf zetten de stappen voor verblijf van oprichters de volgorde uiteen van vestigingskaart tot verblijfsvisum.

Lees dat laatste punt twee keer. Een gewoon verblijfsvisum vervalt na een ononderbroken afwezigheid van meer dan zes maanden. Een Golden Visa niet. Een houder van een Golden Visa kan dus het grootste deel van het jaar elders doorbrengen en toch een geldige verblijfsvergunning voor de VAE behouden, en dat is precies de situatie waarin iemand kan menen fiscaal inwoner van de VAE te zijn zonder dat ook maar enigszins te zijn. Het verlengingsproces van de Golden Visa is ook een belangrijke overweging voor langetermijnplanning, vooral bij het bepalen van welke vergunningsjurisdictie bij de onderneming past voor bedrijfsactiviteiten.

Artikel 4 van Cabinet Decision No. 85 of 2022 bepaalt dat een natuurlijke persoon een Tax Resident is in de Staat wanneer aan een van drie voorwaarden wordt voldaan. Het zijn alternatieven (het voldoen aan één voorwaarde is voldoende), en alleen de derde heeft iets te maken met het bezit van een verblijfsvergunning.

Het Ministry of Finance heeft bij Ministerial Decision No. 27 of 2023 bevestigd dat alle dagen of delen van een dag waarop een persoon fysiek aanwezig is in de UAE meetellen bij het vaststellen of een van beide drempels wordt bereikt. Een dag van aankomst en een dag van vertrek tellen beide mee. Het bezit van vastgoed om te voldoen aan de vastgoedvereisten voor de golden visa geeft u op zichzelf geen Permanent Place of Residence, omdat de woning gemeubileerd moet zijn en doorlopend voor u beschikbaar.

De gids van de Federal Tax Authority over fiscale woonplaats zet de 90-dagenroute uiteen als drie zaken die allemaal waar moeten zijn: ten minste 90 dagen fysieke aanwezigheid, een wettelijk recht om te verblijven (door UAE- of GCC-nationaliteit of een geldige Residence Permit) en daarnaast ofwel een Permanent Place of Residence in de UAE ofwel werk of een Business die hier wordt uitgeoefend.

Een gouden visum biedt u het tweede van die zaken. Het geeft u niet het eerste of het derde. Iemand die vijftig dagen per jaar in Dubai doorbrengt met een gouden visum heeft de toets niet gehaald, en geen enkele hoeveelheid visumgeldigheid verandert de berekening.

Wat als Permanent Place of Residence telt, is beperkter dan 'een woning'. De Authority omschrijft het als een gemeubileerd huis, appartement, kamer of andere woonruimte die de persoon voortdurend voor zichzelf beschikbaar heeft gemaakt. Het hoeft niet in eigendom te zijn en kan worden gehuurd of anderszins worden bewoond, maar het moet te allen tijde, voortdurend en op regelmatige basis beschikbaar zijn, met een zekere mate van bestendigheid. Een plaats die slechts incidenteel wordt bewoond, of tijdelijk voor een kort verblijf voor zaken, vrije tijd of studie, komt niet in aanmerking.

Een belastingresident zijn onder de Besluit van de Raad van Ministers en het bezit van een belastingresidentiecertificaat zijn niet dezelfde gebeurtenis. Artikel 5 van het Besluit stelt dat een persoon die belastingresident is, een aanvraag kan indienen bij de Federale Belastingautoriteit voor een certificaat, in de vorm en op de manier die de Autoriteit specificeert, en de Autoriteit kan de aanvraag goedkeuren als ze ervan overtuigd is dat aan de voorwaarden is voldaan.

Er zijn ook twee verschillende certificaten. Eén wordt uitgegeven voor binnenlandse doeleinden. De andere wordt uitgegeven voor het doel van een specifiek belastingverdrag, en het noemt dat verdrag. Een buitenlandse belastingautoriteit die om bewijs van UAE-residentie vraagt onder een verdrag, vraagt om de tweede, en de Federale Belastingautoriteit zal het alleen uitgeven waar ze is overtuigd dat de aanvrager aan de voorwaarden van dat verdrag voldoet. Het kan ondersteunend bewijs vragen, en paspoortinvoer- en uitvoerrecords zijn het gewone bewijs van een dagtelling.

Niets in de VAE-wet kan een ander land tegenhouden om u te beschouwen als resident volgens zijn eigen regels. De meeste landen passen dagtellingen, woningtoetsen, familie-toetsen of domicilie-regels van hun eigen toe, en verschillende daarvan kunnen tegelijkertijd worden voldaan.

Wanneer twee landen u beide claimen, lost de relevante Double Taxation Agreement dat op. Artikel 6 van Cabinet Decision No. 85 of 2022 bepaalt dat wanneer een internationale overeenkomst voorwaarden vaststelt voor het bepalen van fiscale woonplaats, die bepalingen gelden voor de toepassing van die overeenkomst. De tie-breakers in een typisch verdrag volgen elkaar in deze volgorde op: waar is de permanente woning, vervolgens waar is het centrum van de vitale belangen, dan waar is de gewone verblijfplaats, daarna nationaliteit, en ten slotte overeenstemming tussen de twee belastingautoriteiten.

Dit is het punt waarop een gekwalificeerde adviseur in het andere land noodzakelijk wordt. Of u niet langer inwoner bent van het land waar u vandaan komt, is een vraag over het recht van dat land, en het is geen vraag die de UAE beantwoordt.