Een gouden visum is geen belastingresidentie

Het VAE-regeringsportaal beschrijft het gouden visum als een langetermijn, hernieuwbaar verblijfsvisum dat geldig is voor vijf of tien jaar, met het voordeel dat u geen sponsor nodig heeft en de mogelijkheid heeft om langer dan de gebruikelijke periode van zes maanden buiten de VAE te blijven om uw verblijfsvisum geldig te houden.

Dat laatste punt is het waard om twee keer te lezen. Een gewone verblijfsvisum vervalt na een aaneengeschakelde afwezigheid van meer dan zes maanden. Een gouden visum vervalt niet. Dus een houder van een gouden visum kan het grootste deel van het jaar elders doorbrengen en nog steeds een geldige verblijfsvergunning voor de UAE hebben — wat precies de situatie is waarin iemand zou kunnen geloven dat hij belastingresident van de UAE is en niets van dien aard.

Artikel 4 van Besluit van de Raad van Ministers nr. 85 van 2022 stelt dat een natuurlijke persoon een belastingresident is in de Staat waar aan een van de drie voorwaarden is voldaan. Het zijn alternatieven — het voldoen aan één is voldoende — en alleen de derde heeft iets te maken met het bezitten van een verblijfsvergunning.

Het Ministerie van Financiën heeft bevestigd, via Ministerieel Besluit nr. 27 van 2023, dat alle dagen of delen van een dag waarop een individu fysiek aanwezig is in de UAE worden meegeteld bij het bepalen of een van de drempels is bereikt. Een aankomstdag en een vertrekdag tellen beiden mee.

De gids van de Federale Belastingautoriteit over belastingresidentie noemt de 90-dagen route als drie dingen die allemaal waar moeten zijn: ten minste 90 dagen fysieke aanwezigheid, een wettelijk recht om te verblijven — door UAE- of GCC-nationaliteit of een geldige verblijfsvergunning — en, daarnaast, ofwel een permanente verblijfplaats in de VAE of werk of een bedrijf dat hier wordt uitgeoefend.

Een gouden visum biedt u het tweede van die zaken. Het geeft u niet het eerste of het derde. Iemand die vijftig dagen per jaar in Dubai doorbrengt met een gouden visum heeft de toets niet gehaald, en geen enkele hoeveelheid visumgeldigheid verandert de berekening.

Wat telt als een permanente verblijfplaats is strikter dan 'een eigendom'. De Autoriteit beschrijft het als een gemeubileerd huis, appartement, kamer of andere woning die de persoon heeft geregeld om continu beschikbaar te hebben. Het hoeft niet eigendom te zijn — het kan gehuurd of op een andere manier in gebruik zijn — maar het moet op elk moment, continu en regelmatig beschikbaar zijn, met enige mate van permanentie. Een plek die alleen af en toe of tijdelijk wordt bewoond voor zakelijke, recreatieve of onderwijskundige doeleinden, kwalificeert niet.

Een belastingresident zijn onder de Besluit van de Raad van Ministers en het bezit van een belastingresidentiecertificaat zijn niet dezelfde gebeurtenis. Artikel 5 van het Besluit stelt dat een persoon die belastingresident is, een aanvraag kan indienen bij de Federale Belastingautoriteit voor een certificaat, in de vorm en op de manier die de Autoriteit specificeert, en de Autoriteit kan de aanvraag goedkeuren als ze ervan overtuigd is dat aan de voorwaarden is voldaan.

Er zijn ook twee verschillende certificaten. Eén wordt uitgegeven voor binnenlandse doeleinden. De andere wordt uitgegeven voor het doel van een specifiek belastingverdrag, en het noemt dat verdrag. Een buitenlandse belastingautoriteit die om bewijs van UAE-residentie vraagt onder een verdrag, vraagt om de tweede, en de Federale Belastingautoriteit zal het alleen uitgeven waar ze is overtuigd dat de aanvrager aan de voorwaarden van dat verdrag voldoet. Het kan ondersteunend bewijs vragen, en paspoortinvoer- en uitvoerrecords zijn het gewone bewijs van een dagtelling.

Niets in de VAE-wet kan een ander land tegenhouden om u te beschouwen als resident volgens zijn eigen regels. De meeste landen passen dagtellingen, woningtoetsen, familie-toetsen of domicilie-regels van hun eigen toe, en verschillende daarvan kunnen tegelijkertijd worden voldaan.

Waar twee landen beide aanspraak op u maken, lost het relevante belastingverdrag dat op. Artikel 6 van Besluit van de Raad van Ministers No. 85 van 2022 stelt dat waar een internationale overeenkomst voorwaarden uiteenzet voor het bepalen van belastingresidentie, die bepalingen van toepassing zijn voor de doeleinden van die overeenkomst. De tie-breakers in een typisch verdrag lopen in volgorde: waar is de permanente woning, dan waar is het centrum van vitale belangen, dan waar is de gewoontelijke verblijfplaats, dan nationaliteit, en tenslotte overeenstemming tussen de twee belastingautoriteiten.

Dit is het punt waarop een pagina zoals deze stopt met nuttig te zijn en een gekwalificeerde adviseur in het andere land noodzakelijk wordt. Of u gestopt bent met resident te zijn waar u vandaan kwam, is een vraag over de wet van dat land, en het is geen vraag die de VAE beantwoordt.