Huurinkomsten en UAE vennootschapsbelasting: jouw naam versus die van jouw bedrijf.

Een natuurlijke persoon is alleen onderhevig aan de corporate tax wanneer de totale omzet uit hun bedrijf of bedrijfsactiviteiten in de VAE meer dan AED 1 miljoen bedraagt in een Gregorian kalenderjaar. Drie categorieën worden vervolgens genegeerd bij het berekenen van die omzet – loon, persoonlijk investeringsinkomen en onroerend goed investeringsinkomen – en de Federale Belastingautoriteit is expliciet dat ze niet onderworpen zijn aan de corporate tax ongeacht het bedrag.

De definitie is in één opzicht smal en in een ander opzicht breed. Besluit van de Kabinet No. 49 van 2023 beperkt de uitgesloten investeringsactiviteit tot verkopen, verhuren of huren, en onderverhuren; de Autoriteit stelt dat deze lijst uitputtend is, en dat de activiteit moet inhouden dat inkomen wordt gegenereerd uit het gebruik van het onroerend goed zelf in plaats van uit diensten die in verband daarmee worden verleend, zoals vastgoedbeheer. Maar het geldt of de activiteit nu direct of via een tussenpersoon wordt uitgevoerd.

De uitsluiting hangt af van de afwezigheid van een vergunningvereiste, en de richtlijnen van de Autoriteit zijn duidelijk over het gevolg: als de investeringsactiviteit zelf wordt uitgevoerd, of vereist is om te worden uitgevoerd, via een vergunning die is uitgegeven door een vergunningverlenende autoriteit, valt deze niet binnen de reikwijdte van de vastgoedbeleggingsuitsluiting en valt dus binnen de reikwijdte van de vennootschapsbelasting.

De richtlijnen werken dit uit met een eenmanszaak. Een natuurlijke persoon die verschillende eigendommen bezit, creëert een eenmanszaak die een vergunning heeft om zelfbeziteneigenschappen te beheren. Omdat de eenmanszaak geen afzonderlijke rechtspersoonlijkheid heeft — de persoon en de onderneming zijn dezelfde persoon — is het effect dat de natuurlijke persoon een vergunning heeft om hun vastgoed te beheren, het huurinkomen niet langer wordt geclassificeerd als vastgoedbeleggingsinkomen, en het is onderworpen aan vennootschapsbelasting als de drempel van AED 1 miljoen omzet wordt overschreden. De vergunning die iemand voor gemak heeft genomen, is wat de huur belastte.

Het tegenovergestelde geval is net zo belangrijk en is degene die mensen verkeerd krijgen in de angstige richting. Wanneer een natuurlijke persoon een derde-agent of een gelicentieerd vastgoedbeheersbedrijf inschakelt om het verhuren te beheren en huur namens hen te innen, stelt de Autoriteit dat dit nog steeds deel uitmaakt van een vastgoedbeleggingsactiviteit, en dat het niet relevant is voor de natuurlijke persoon dat de agent een vergunning heeft om zijn eigen bedrijf te voeren. Het gebruik van een agent belast uw huur niet.

Een bedrijf is een juridische persoon en dus een belastingplichtige. De huurinkomsten worden belast tegen de gebruikelijke tarieven: 0% op belastbaar inkomen tot AED 375.000, en 9% daarboven. Kleine ondernemersvrijstelling kan de lasten voor een periode verlichten, maar na Ministerieel Besluit No. 131 van 2026 geldt deze alleen voor belastingperiodes die eindigen op of vóór 31 december 2029, dus het is een tijdsconcessie in plaats van een structureel antwoord.

Een free-zone bedrijf is ook geen ontsnappingsroute. Kabinetsbesluit nr. 100 van 2023 stelt dat inkomen uit onroerend goed gelegen in een vrije zone belastbaar inkomen is wanneer de transactie plaatsvindt met een niet-vrijezone persoon met betrekking tot commercieel onroerend goed, of met welke persoon dan ook met betrekking tot onroerend goed dat geen commercieel onroerend goed is. Commercieel onroerend goed wordt gedefinieerd als onroerend goed dat uitsluitend voor zakelijke doeleinden wordt gebruikt en niet als woon- of verblijfplaats, wat hotels, serviced appartementen en soortgelijke uitsluit.

Gezamenlijk betekent dat dat residentieel verhuren binnen een free zone bedrijf wordt belast tegen 9% op de winst, en de betreffende omzet wordt volledig uitgesloten van de de minimis berekening in plaats van eronder te schuilen. Het regime van de Qualifying Free Zone Person was niet gebouwd om appartementen vast te houden.

Buiten de reikwijdte van een belasting vallen is niet hetzelfde als erdoor bevoordeeld worden. Waar vastgoedbeleggingsinkomen is uitgesloten, zijn uitgaven die direct of indirect verband houden met dat inkomen niet aftrekbaar voor vennootschapsbelastingdoeleinden, worden winsten niet inbegrepen in enige berekening van belastbaar inkomen, en zijn verliezen niet in aanmerking voor belastingontlasting.

Voor een eigenaar die netto huur ontvangt op onbelast eigendom, is dat rechttoe rechtaan goed. Voor een eigenaar die een zwaar gefinancierd portfolio runt dat boekhoudkundige verliezen oplevert, is het de verwijdering van de vrijstelling die zij anders zouden hebben kunnen gebruiken. De uitsluiting is automatisch, niet electief, dus dit is een gevolg om rekening mee te houden in plaats van een keuze om te maken.

Wanneer eigendom gezamenlijk wordt bezeten, wordt het inkomen uit vastgoedbeleggingsactiviteiten toegewezen aan elke eigenaar, en alle feiten en omstandigheden worden per geval beoordeeld om de juiste toewijzing te bepalen. Elke mede-eigenaar beoordeelt vervolgens zijn eigen positie individueel: het toegewezen aandeel van een natuurlijke persoon valt buiten de reikwijdte als zij de activiteit niet via een vergunning uitvoeren en niet verplicht zijn.

Dus twee mede-eigenaren van hetzelfde gebouw kunnen op verschillende plaatsen eindigen, wat precies is wat het voorbeeld van de Autoriteit laat zien — villa's verhuurd als vakantiehuizen onder een gelicentieerde eenmanszaak aan de ene kant, en villa's die residentieel worden verhuurd zonder vergunning aan de andere kant, binnen dezelfde familie en hetzelfde portfolio.