不動産収入とUAE法人税：あなたの名前と会社の名前の違い

自然人は、UAEでのビジネスまたはビジネス活動からの総収益がグレゴリオ暦年でAED 1百万を超えない限り、法人税の対象となりません。この総収益を計算する際に、賃金、個人投資収入、不動産投資収入の3つのカテゴリは無視され、その連邦税務当局はその量に関係なく法人税の対象ではないと明示しています。

この定義は一方では狭く、他方では広範です。2023年内閣決定第49号は、除外される投資活動を売却、賃貸または賃貸、サブリースに制限しています。権限はこのリストが排他的であるとし、活動は不動産そのものを使用して収入を得ることに関与する必要があると述べていますが、これは管理業務のようなものから収入を得ることではないとされています。しかし、活動は直接または仲介を通じて実施されるかどうかにかかわらず、適用されます。

除外はライセンス要件がない場合に依存し、当局のガイダンスはその後の直接的です。投資活動自体が実施されているか、またはライセンス当局によって発行されるライセンスを通じて実施される必要がある場合、それは Real Estate Investment 除外の範囲内にはなく、したがって企業税の範囲内に入ります。

このガイダンスは、個人事業主を通じて進められます。複数の不動産を保有する自然人は、自身の保有する不動産を管理するためのライセンスを持った個人事業主を設立します。個人事業主には別の法的な人格がないため — 人と事業は同じ人であるため — 効果としては自然人が不動産を管理するライセンスを保有していることになり、賃貸収入はもはや不動産投資所得として分類されず、AED 1百万の売上基準を超えれば法人税の対象となります。便利さのために取得したライセンスが賃料に課税されることになります。

反対のケースも同様に重要であり、人々が不安な方向に誤解するケースです。自然人が他者の代理人またはライセンスを持つ不動産管理会社を利用して、彼らの代わりに賃貸を管理し、賃料を徴収させる場合、権限はこれが依然として不動産投資活動の一部であり、代理人が独自のビジネスを行うためのライセンスを保有していることは自然人にとって重要ではないと述べています。代理人を利用することは賃料に課税しません。

企業は法的な人格を持つため、課税対象です。その賃貸利益は通常の税率で課税されます：課税所得375,000 AEDまでは0%、それ以上は9%です。小規模事業向けの軽減措置は一定期間その負担を軽減するかもしれませんが、2026年閣議決定第131号に従い、2029年12月31日までの税期間にのみ適用されますので、これは構造的な解決策というよりも、タイミングに関する譲歩です。

指定されたゾーンライセンスを保有するエンティティも脱出ルートではありません。2023年の内閣決定第100号は、フリーゾーン内に位置する不動産から得た収入が、取引が商業不動産に関する非フリーゾーン人を伴う場合、または商業不動産ではない不動産に関する任意の人を伴う場合に課税所得であることを規定しています。商業不動産は、ビジネスで排他的に使用され、居住地または宿泊施設の場所として使用されていない不動産として定義されており、ホテルを除外し、居住用アパートメント等。

一緒に読むと、その意味はフリーゾーンとメインランド構造会社内の住宅家賃が9%で利益で課税されているため、問題の収益は最小限の計算から完全に省略されています。むしろそれを保護下でシェルタリングするのではなく。適格フリーゾーン事業者体制はアパートを保有するために構築されていません。

税の範囲外にあることは、税に優遇されることとは異なります。不動産投資収入が除外される場合、その収入に直接または間接的に関連する支出は法人税の目的で控除されず、利益は課税所得の計算に含まれず、損失は法人税の軽減対象とならないのです。

抵当権が設定されていない不動産で純賃貸収入を得ている所有者には、それは明確に好都合です。しかし、会計損失を生むような大規模に融資されたポートフォリオを運営する所有者にとっては、彼らが利用できたかもしれない軽減の除外です。この除外は自動的であり、選択的ではないため、これは計画すべき結果であり、選択すべき事柄ではありません。

不動産が共同所有されている場合、不動産投資活動からの収入は各所有者に割り当てられ、すべての事実と状況はケースバイケースで適切な割り当てを判断するために評価されます。各共同所有者はその後、自分の立場を個別に評価します：自然人に割り当てられたシェアは、ライセンスを通じてその活動を行わない場合は範囲外となります。

同じ建物の二人の共同所有者が異なる結果に至る可能性があります。これは、権限の例示からも明らかです。一方ではライセンスを有する単独設立の下でのバケーションホームとして貸し出されるヴィラ、もう一方ではライセンスなしで居住用として貸し出されるヴィラが同じ家族、同じポートフォリオの中にあります。