La tua seconda dichiarazione di imposta societaria: ciò che il primo ciclo ha insegnato a tutti

La posizione della Federal Tax Authority è che i soggetti passivi devono presentare le proprie dichiarazioni fiscali, o le dichiarazioni annuali, entro un periodo non superiore a nove mesi dalla fine dei rispettivi periodi d'imposta. Non esiste una data di presentazione nazionale; la scadenza dipende dal Suo esercizio finanziario.

Per il vasto gruppo di imprese con anno solare, ciò significa che il periodo dal 1° gennaio al 31 dicembre 2025 è il secondo periodo d'imposta e che il 30 settembre 2026 è la scadenza. Vale la pena ribadire due aspetti sottolineati dall'Autorità. Tutti i soggetti passivi dell'imposta sulle società hanno l'obbligo legale di presentare la dichiarazione, indipendentemente dal livello di reddito, quindi un anno in perdita o inattivo non elimina l'obbligo di presentazione. Inoltre, non è richiesto presentare la dichiarazione e pagare l'imposta dovuta nello stesso momento. Presentare in anticipo e pagare alla scadenza è consentito, il che è utile quando la dichiarazione è pronta prima della liquidità.

Questo è il cambiamento strutturale, ed è qui che le questioni rimaste aperte nel primo ciclo diventano il problema del secondo. L'articolo 10 del Federal Decree-Law No. 28 of 2022 on Tax Procedures è esplicito: se un soggetto passivo viene a conoscenza che una dichiarazione già presentata è errata, in modo tale che l'imposta dovuta è stata calcolata in misura inferiore a quella corretta, il soggetto passivo deve presentare una divulgazione volontaria (voluntary disclosure). Il testo dice «shall», non «may». L'obbligo ricade sul soggetto passivo, quindi si applica allo stesso modo sia che Lei possieda una licenza per operare pienamente onshore sia che operi da una free zone.

La clausola che sorprende le persone è quella riguardante gli errori che non costano nulla. Dove un contribuente scopre un errore o un'omissione in una dichiarazione presentata e non c'è differenza nell'importo delle imposte dovute, la dichiarazione deve comunque essere corretta tramite la presentazione di una dichiarazione volontaria. Una errata classificazione che porta a zero è comunque una correzione, non un arrotondamento.

La clausola speculare è più gradita e meno utilizzata: dove una dichiarazione ha comportato il calcolo delle imposte dovute come superiore a quanto avrebbe dovuto essere, può essere presentata una dichiarazione volontaria. Le aziende che hanno dichiarato in eccesso nel primo anno perché un trattamento era poco chiaro e hanno adottato una visione cautelativa non sono bloccate su di essa.

L'ordine operativo pratico segue tutto ciò. Se il primo anno necessita di correzione, correggi il primo anno. Integrare la correzione nei numeri del secondo anno produce due dichiarazioni che non sono in accordo tra loro e un registro che invita a fare domande.

La Decisione Ministeriale n. 84 del 2025 si applica ai periodi fiscali che iniziano il 1° gennaio 2025 o successivamente, il che rende il periodo dell'anno solare 2025 il primo che governa. Al di sopra di AED 50.000.000 di ricavi, una persona tassabile che non è un gruppo fiscale ha bisogno di rendiconti finanziari auditati. Ogni Qualifying Free Zone Person ha bisogno di essi indipendentemente dai ricavi. E ogni gruppo fiscale deve preparare rendiconti finanziari auditati per scopi speciali, senza condizioni di ricavi allegate.

L'ultima di queste è quella che colpisce i piccoli gruppi, perché il requisito arriva senza alcun cambiamento nelle loro dimensioni o attività. Se hai scelto di far parte di un gruppo fiscale durante il primo ciclo per la semplicità amministrativa di una sola dichiarazione, il secondo ciclo è quando quella scelta inizia a costare qualcosa.

Questo è il punto su cui il materiale più ampiamente diffuso è ora errato. La Decisione Ministeriale n. 73 del 2023 ha confinato la soglia di AED 3 milioni ai periodi fiscali che si concludono il o prima del 31 dicembre 2026, e quella data è ancora stampata quasi ovunque, inclusa la guida del Piccolo Sostegno alle Imprese dell'Autorità Fiscale Federale. La Decisione Ministeriale n. 131 del 2026, emessa il 29 luglio 2026, ha sostituito la clausola: la soglia ora si applica ai periodi fiscali che iniziano il o dopo il 1 giugno 2023 e continua ad applicarsi ai periodi fiscali successivi che si concludono il o prima del 31 dicembre 2029.

Un'attività che segue l'anno solare sta dunque richiedendo il sostegno nella dichiarazione dovuta il 30 settembre 2026 per il periodo 2025, e ha tre ulteriori periodi dopo questo piuttosto che nessuno.

Ciò non rende il secondo ciclo un cattivo posto per scoprire come sarà l'indirizzo post-sostegno nel primo ritorno. Calcolare il reddito tassabile correttamente per un periodo in cui il sostegno significa che non dovevi farlo è un'ora di lavoro ora e un esercizio considerevolmente più lungo quando diventa obbligatorio e i registri sono stati tenuti assumendo che la precisione fosse opzionale. La modifica ha guadagnato tempo; non ha rimosso l'esercizio.

prezzi di trasferimento viene classificato tra i problemi delle grandi aziende, e le soglie di documentazione incoraggiano ciò. La Decisione Ministeriale n. 97 del 2023 richiede un master file e un file locale solo dove la persona tassabile è membro di un gruppo multinazionale con ricavi consolidati di AED 3,15 miliardi o più, o dove i ricavi propri della persona tassabile nel periodo fiscale sono AED 200 milioni o più.

Il principio di trasferimento a valore di mercato nella Legge sull'imposta sulle società non è limitato allo stesso modo. Un prestito a un amministratore, una commissione di gestione da una entità correlata, l'affitto pagato a un azionista, beni acquistati da un affiliato all'estero: queste sono transazioni tra parti correlate in una società di qualsiasi dimensione, e le soglie di documentazione governano ciò che deve essere conservato in archivio, non se la determinazione dei prezzi debba essere difendibile.