بلاگ
دوہرا محصول معاہدہ (Double Taxation Agreement) کیسے طے کرتا ہے کہ آپ پر کون سا ملک ٹیکس عائد کرے گا
مختصر جواب
دوہرے ٹیکس سے بچاؤ کا معاہدہ یہ طے نہیں کرتا کہ کوئی شخص کتنا ٹیکس ادا کرے گا۔ یہ آمدنی کی اقسام پر ٹیکس لگانے کے حقوق دو ریاستوں کے درمیان تقسیم کرتا ہے اور کریڈٹ یا استثنا کے ذریعے دوہرے ٹیکس میں رعایت دیتا ہے۔ جہاں کوئی شخص دونوں ریاستوں کے مقامی قوانین کے تحت رہائشی ہو، وہاں معاہدے کا فیصلہ کن اصول اس معاہدے کے مقاصد کے لیے اسے ایک واحد رہائش تفویض کرتا ہے۔ Federal Tax Authority ترتیب شائع کرتی ہے: مستقل رہائش؛ پھر اہم مفادات کا مرکز؛ پھر معمول کی رہائش؛ پھر قومیت۔ اگر اس سے بھی فیصلہ نہ ہو تو دونوں ریاستوں کے مجاز حکام (ان کے نامزد ٹیکس حکام) مشورہ کر کے موقف پر اتفاق کر سکتے ہیں۔
بانی ٹیم کے لیے رہائشی ویزے رکھنے سے معاہدے کے تحت رہائش طے نہیں ہوتی۔ 2022 کے کابینہ کے فیصلہ نمبر 85 کے آرٹیکل 4 کے تحت، رہائشی اجازت نامہ 90 دن کے امتحان میں شمار ہوتا ہے، اس کے ساتھ متحدہ عرب امارات میں مستقل رہائش کی جگہ، ملازمت یا کاروبار بھی۔ معاہدے کا فیصلہ کن اصول پھر رہائش گاہوں اور خاندان کے بارے میں پوچھتا ہے۔ ایک ہی وقت میں دو ممالک کی طرف سے رہائشی مانا جانا نقل و حرکت کرنے والے لوگوں کے لیے ایک عام نتیجہ ہے، کوئی غلطی نہیں۔
ٹائی بریکر کی مفید بات یہ ہے کہ یہ توازن کے بجائے ایک سلسلہ ہے۔ آپ سب کچھ ایک ساتھ نہیں تولتے اور ایک تاثر بناتے ہیں۔ آپ پہلے سوال کو لیتے ہیں، اور اگر یہ کوئی جواب پیدا کرتا ہے تو آپ رک جاتے ہیں۔
Federal Tax Authority نیچے بیان کردہ فیصلہ کن اصول کی ترتیب شائع کرتی ہے۔ کوئی مخصوص معاہدہ اسے مختلف الفاظ میں بیان کر سکتا ہے، اور نتیجہ آپ کے اپنے حقائق طے کرتے ہیں۔
ایک معاہدہ کیا کرتا ہے، اور کیا نہیں کرتا
Ministry of Finance ان معاہدوں کا مقصد دوہرے ٹیکس، اضافی یا بالواسطہ ٹیکسوں کا خاتمہ اور مالی چوری کی روک تھام بتاتی ہے، ساتھ ہی سرحد پار تجارت اور سرمایہ کاری میں سہولت۔ چوری کی روک تھام اسی فہرست میں ہے جس میں دوہرے ٹیکس میں رعایت ہے۔ معاہدہ ایک ہی آمدنی پر دو بار پورا ٹیکس لگنے سے روکتا ہے اور پھر بھی توقع رکھتا ہے کہ اس پر ایک بار ٹیکس لگے۔
لہٰذا معاہدہ تقسیم کرتا ہے۔ یہ آمدنی کی اقسام پر ٹیکس لگانے کے حقوق دو ریاستوں کے درمیان تفویض کرتا ہے، اور جہاں دونوں بصورت دیگر ایک ہی آمدنی تک پہنچتیں وہاں کریڈٹ یا استثنا کے ذریعے رعایت فراہم کرتا ہے۔ یہ کسی کا بل نہیں نکالتا، اور ایسی ذمہ داری ختم نہیں کرتا جو صرف ایک ریاست کی ہو۔
معاہدات گھریلو قانون پر فوقیت رکھتے ہیں، دونوں سمتوں میں
کابینہ کے فیصلے نمبر 85 برائے 2022 کے آرٹیکل 6 میں فراہم کیا گیا ہے کہ جہاں ایک بین الاقوامی معاہدہ ٹیکس رہائش کا تعین کرنے کے لئے شرائط مرتب کرتا ہے، وہاں اس معاہدے کے مقاصد کے لئے اس معاہدے کے ضوابط لاگو ہوتے ہیں۔ فیڈرل ٹیکس اتھارٹی نے درجہ بندی کو صاف طور پر بیان کیا: ایک دوہری ٹیکس کا معاہدہ جو متحدہ عرب امارات میں نافذ العمل ہے، کسی بھی ملکی قانون کے ضوابط پر فوقیت رکھتا ہے، جس میں کارپوریٹ ٹیکس قانون اور کابینہ کا فیصلہ نمبر 85 برائے 2022 شامل ہے۔
لوگوں کے لئے جو اعتراض کرتے ہیں وہ یہ ہے کہ یہ دونوں طریقوں سے کٹ جاتا ہے۔ اتھارٹی اسے واضح کرتی ہے: کارپوریٹ ٹیکس کے قانون کے تحت رہائشی شخص کی تعریف پر پورا اترنا خودبخود اس بات کا مطلب نہیں ہے کہ وہ شخص معاہدے کے مقاصد کے لئے UAE میں ٹیکس رہائشی سمجھا جائے گا۔ گھریلو طور پر اہل ہونا معاہدے کے تحت اہل ہونے کے برابر نہیں ہے، اور معاہدہ وہی ہے جو یہ طے کرتا ہے کہ کہاں یہ عمل درآمد ہوتا ہے۔
کارپوریٹ ٹیکس گائیڈ اس بات سے اتفاق کرتی ہے، کارپوریٹ ٹیکس قانون کے آرٹیکل 66 کا حوالہ دیتے ہوئے: بین الاقوامی معاہدے، بشمول ڈبل ٹیکسیشن ایگریمنٹس، جہاں قانون اور معاہدے کے درمیان تضاد ہو، غالب آتے ہیں۔
ترتیب، جس طرح اتھارٹی اسے شائع کرتی ہے
جہاں ایک قدرتی شخص متعلقہ معاہدے کے تحت UAE اور کسی دوسری دائرہ اختیار میں ٹیکس رہائشی ہونے کے معیار پر پورا اترتا ہے، وہاں ٹائی-توڑنے والے قواعد رہائش کو ایک یا دوسرے کو تفویض کرتے ہیں۔ اتھارٹی ان سوالات کو بیان کرتی ہے جن کا کہنا ہے کہ ایسے قواعد عام طور پر غور کرتے ہیں، ترتیب میں۔
وفاقی ٹیکس اتھارٹی کے ذریعہ شائع کردہ ٹائی-توڑنے والے کی ترتیب، ہر اصطلاح پر اتھارٹی کے اپنے وضاحت کے ساتھ۔
1
- سوال
- کون سے ملک میں مستقل گھر واقع ہے؟
- یہ اتھارٹی اسے کیسے پڑھتی ہے
- کوئی مکان، اپارٹمنٹ، فرنشڈ کمرہ یا دوسری رہائش گاہ جو مسلسل دستیاب رہنے کے لیے ترتیب دی گئی ہو۔ اس کا مالک ہونا ضروری نہیں، لیکن یہ ہر وقت دستیاب ہونی چاہیے اور کچھ پائیداری اور استحکام کے ساتھ باقاعدگی سے رہائش کے لیے استعمال ہوتی ہو، قبضے کے حق کی بنیاد پر، ایسی جگہ نہیں جو کبھی کبھار یا عارضی طور پر کاروبار، تفریح یا تعلیم کے لیے استعمال ہو۔
2
- سوال
- اگر دونوں میں مستقل گھر ہے، تو اہم دلچسپیوں کا مرکز کہاں ہے؟
- یہ اتھارٹی اسے کیسے پڑھتی ہے
- وہ ملک جس کے ساتھ ذاتی اور معاشی تعلقات سب سے قریبی ہوں۔ خاندانی اور سماجی تعلقات، پیشے اور کاروبار کی جگہ، سیاسی اور ثقافتی سرگرمیوں، اور جہاں جائیداد کا انتظام ہوتا ہے، ان سب کا مجموعی جائزہ۔ روابط کی تعداد اور ان کی گہرائی اور اہمیت دونوں شمار ہوتی ہیں، اور کوئی شخص اہم مفادات کا ایک سے زیادہ مرکز نہیں رکھ سکتا۔
3
- سوال
- اگر ان میں سے کوئی بھی حل نہیں ہوتا تو رہائشی ابوڈ کہاں ہے؟
- یہ اتھارٹی اسے کیسے پڑھتی ہے
- جہاں شخص طویل مدت کے لیے وقت گزارتا ہے، جو دورے کی تعدد اور قیام کی مدت اور مقصد کے اعتبار سے جانچا جاتا ہے۔
4
- سوال
- اگر عارضی رہائش دونوں ملکوں میں ہو یا کسی میں نہیں، تو شخص کس ملک کا شہری ہے؟
- یہ اتھارٹی اسے کیسے پڑھتی ہے
- آخری آپشن۔ اگر دونوں کا شہری ہے یا نہ ہی، تو معاملہ دونوں ریاستوں کے درمیان باہمی معاہدے کے طریقہ کار کے ذریعے جائے گا۔
| مرحلہ | سوال | یہ اتھارٹی اسے کیسے پڑھتی ہے |
|---|---|---|
| 1 | کون سے ملک میں مستقل گھر واقع ہے؟ | کوئی مکان، اپارٹمنٹ، فرنشڈ کمرہ یا دوسری رہائش گاہ جو مسلسل دستیاب رہنے کے لیے ترتیب دی گئی ہو۔ اس کا مالک ہونا ضروری نہیں، لیکن یہ ہر وقت دستیاب ہونی چاہیے اور کچھ پائیداری اور استحکام کے ساتھ باقاعدگی سے رہائش کے لیے استعمال ہوتی ہو، قبضے کے حق کی بنیاد پر، ایسی جگہ نہیں جو کبھی کبھار یا عارضی طور پر کاروبار، تفریح یا تعلیم کے لیے استعمال ہو۔ |
| 2 | اگر دونوں میں مستقل گھر ہے، تو اہم دلچسپیوں کا مرکز کہاں ہے؟ | وہ ملک جس کے ساتھ ذاتی اور معاشی تعلقات سب سے قریبی ہوں۔ خاندانی اور سماجی تعلقات، پیشے اور کاروبار کی جگہ، سیاسی اور ثقافتی سرگرمیوں، اور جہاں جائیداد کا انتظام ہوتا ہے، ان سب کا مجموعی جائزہ۔ روابط کی تعداد اور ان کی گہرائی اور اہمیت دونوں شمار ہوتی ہیں، اور کوئی شخص اہم مفادات کا ایک سے زیادہ مرکز نہیں رکھ سکتا۔ |
| 3 | اگر ان میں سے کوئی بھی حل نہیں ہوتا تو رہائشی ابوڈ کہاں ہے؟ | جہاں شخص طویل مدت کے لیے وقت گزارتا ہے، جو دورے کی تعدد اور قیام کی مدت اور مقصد کے اعتبار سے جانچا جاتا ہے۔ |
| 4 | اگر عارضی رہائش دونوں ملکوں میں ہو یا کسی میں نہیں، تو شخص کس ملک کا شہری ہے؟ | آخری آپشن۔ اگر دونوں کا شہری ہے یا نہ ہی، تو معاملہ دونوں ریاستوں کے درمیان باہمی معاہدے کے طریقہ کار کے ذریعے جائے گا۔ |
اپنی حقیقی زندگی کے مقابلے میں پہلے دو مراحل پڑھیں۔
متحدہ عرب امارات کا ٹریڈ لائسنس اور رہائشی اجازت نامہ رکھتے ہوئے کہیں اور رہنا وہ صورت ہے جس میں یہ دو مراحل نتیجہ طے کرتے ہیں۔
پہلا مرحلہ پوچھتا ہے کہ آپ کی مستقل رہائش کہاں ہے: ایسی رہائش گاہ جو آپ کو مسلسل دستیاب ہو، باقاعدگی سے استعمال ہوتی ہو، اور کچھ پائیداری رکھتی ہو۔ دوسرا مرحلہ، اگر آپ کے پاس دونوں جگہ ہو، پوچھتا ہے کہ آپ کے ذاتی اور معاشی تعلقات کہاں سب سے قریبی ہیں، اور Federal Tax Authority کی اپنی مثال یہ ہے کہ ایک دائرہ اختیار میں خاندان کے افراد کا مقام، دوسرے میں مختلف کھیلوں اور سماجی کلبوں کی رکنیت کے مقابلے میں زیادہ فیصلہ کن عنصر ہو سکتا ہے۔
ایک ایسے شخص کو لیجیے جو کسی دوسرے ملک میں اپنے ساتھی اور بچوں کے ساتھ فلیٹ میں رہتا ہے، وہیں سے کام کرتا ہے، اور سال میں چند ہفتے متحدہ عرب امارات میں گزارتا ہے۔ شائع شدہ ترتیب پہلے مرحلے پر اور، اگر اس سے فیصلہ نہ ہو تو، دوسرے مرحلے پر متحدہ عرب امارات سے دور کی طرف اشارہ کرتی ہے۔ فیصلہ کن اصول تبھی لاگو ہوتا ہے جب دونوں ممالک آپ کو رہائشی قرار دیں، اور متحدہ عرب امارات کے اپنے امتحانات شاید پورے ہی نہ ہوں۔ 2022 کے کابینہ کے فیصلہ نمبر 85 کا آرٹیکل 4 مسلسل 12 مہینوں میں 183 دن مقرر کرتا ہے، یا متحدہ عرب امارات کے شہریوں، اجازت نامہ رکھنے والوں اور GCC کے شہریوں کے لیے 90 دن، جن کی متحدہ عرب امارات میں مستقل رہائش کی جگہ، ملازمت یا کاروبار بھی ہو۔
معاہدے کی دلیل کی بنیاد پر کوئی ڈھانچہ خریدنے سے پہلے اسے جانچ لیں۔ پہلے دو مراحل اس پر منحصر ہیں کہ آپ کا گھر اور خاندان کہاں ہیں، اور متحدہ عرب امارات میں جاری کردہ لائسنس یا اجازت نامہ اسے نہیں بدلتا۔
کون سا معاہدہ، اور کیا یہ حقیقت میں مؤثر ہے؟
معاہدے کی کسی بھی دلیل سے پہلے دو جانچیں آتی ہیں: آپ پر کون سا معاہدہ لاگو ہوتا ہے، اور کیا وہ نافذ ہے۔
پہلا، تجریدی طور پر کسی معاہدے کی حیثیت نہیں ہوتی۔ ہر معاہدہ اپنی اپنی تحریر ہے، الگ الگ بات چیت کی گئی، اور اوپر بیان کردہ فیصلہ کن جزو ان قواعد کی عام ترتیب ہے جو عموماً پیروی کرتی ہیں نہ کہ ایک ایسی شق جو ہر ایک میں یکساں طور پر ظاہر ہونی کی ضمانت ہو۔ آپ کے لیے اہم واحد معاہدہ یو اے ای اور ملک کے درمیان خصوصی معاہدہ ہے جس میں آپ رہتے ہیں، جیسا کہ یہ مسودہ ہے۔ کوئی بھی عمومی ماڈل سے استدلال کرنے والا بغیر اس تحریر کو کھولے اندازہ لگا رہا ہے۔
دوسرا، دستخط نفاذ نہیں ہے۔ 2022 کا کابینہ کا فیصلہ نمبر 85 بین الاقوامی معاہدے کی تعریف ایسے معاہدے کے طور پر کرتا ہے جس کی فریقین نے توثیق کی ہو، لہٰذا دستخط شدہ مگر غیر توثیق شدہ معاہدہ کسی کے لیے کچھ نہیں کرتا۔ دستخطوں کی خبر اکثر اس طرح دی جاتی ہے گویا معاہدہ دستیاب ہو۔ حیثیت دیکھیں، سرخیاں نہیں۔ Ministry of Finance کا معاہدوں کا صفحہ، جو 21 اکتوبر 2026 کو دیکھا گیا، بتاتا ہے کہ متحدہ عرب امارات نے 137 دوہرے ٹیکس کے معاہدے طے کیے ہیں، یا دو طرفہ سرمایہ کاری کے معاہدوں کو بھی گنیں تو 193۔ «طے شدہ» کا مطلب «نافذ» نہیں ہے، اور تعداد بدلتی رہتی ہے، لہٰذا کسی مضمون میں دیا گیا عدد آپ کے معاہدے کا ثبوت نہیں۔ Ministry کا بین الاقوامی معاہدوں کا ڈیش بورڈ (International Treaties Dashboard) ملک کے لحاظ سے فلٹر ہوتا ہے اور مکمل متن سے جوڑتا ہے۔
جہاں معاہدے کا تجزیہ کسی اور کے ذریعہ کیا جانا ہے
اتھارٹی اپنی ہی فیصلہ کن بحث کو اس جملے کے ساتھ ختم کرتی ہے جو اس پورے موضوع کا احاطہ کرتا ہے: کسی قدرتی شخص کی ٹیکس رہائش کا تعین ہر مخصوص کیس کے حقائق اور حالات پر بہت زیادہ منحصر ہے۔
اسی لیے ہم یہاں طریقہ کار بیان کرتے ہیں، اسے لاگو نہیں کرتے۔ اس کے اطلاق کے لیے مخصوص معاہدے کا متن، مخصوص حقائق اور دوسرے ملک میں اہل مشیر درکار ہے، کیونکہ معاہدے کو دونوں ریاستیں پڑھتی ہیں، اور آپ کے لیے سب سے اہم وہ تعبیر ہے جو وہاں کی جائے جہاں آپ ٹیکس کے ذمہ دار ہیں۔ آبائی ملک کے قواعد مختلف ہوتے ہیں، اس ملک کے اپنے امتحانات سے طے ہوتے ہیں، اور اس دائرہ اختیار میں اہل مشورے کے متقاضی ہوتے ہیں۔
ہم یو اے ای کی ساخت کے بارے میں مشورہ دیتے ہیں: جو چیز یو اے ای کی ضرورت ہے، یو اے ای کی حیثیت کیسی ہوگی اور اسے کیسے دستاویز کیا جائے گا۔ ہم غیر ملکی ٹیکس کے قانون پر مشورہ نہیں دیتے، اور یو اے ای کی طرف سے تیار کردہ معاہدے کا استدلال نصف استدلال ہے۔
خلاصہ میں
اس سے کیا سیکھنا ہے
- ایک معاہدہ دو ریاستوں کے درمیان ٹیکس کے حقوق کی تقسیم کرتا ہے اور دوگنا ٹیکسیشن سے چھوٹ دیتا ہے؛ یہ کسی کی ذمہ داری کا حساب نہیں کرتا یا ایک ریاست کا معاف نہیں کرتا۔
- یو اے ای میں موثر دوگنا ٹیکسیشن کا معاہدہ مقامی قانون پر ترجیح رکھتا ہے، بشمول کارپوریٹ ٹیکس کا قانون اور کابینہ کا فیصلہ نمبر 85 سال 2022۔
- فیصلہ کن جزو ایک ترتیب دی گئی ترتیب ہے: مستقل گھر، اہم مفادات کا مرکز، عارضی رہائش، قومیت، پھر اہل اتھارٹی کا معاہدہ۔
- اس شخص کے لیے جس کا گھر اور خاندان دوسرے ملک میں ہیں، پہلے دو مراحل عموماً یو اے ای کی طرف اشارہ کرتے ہیں۔
- صرف مخصوص معاہدے کا متن اہم ہے، اور ایسا دستخط شدہ معاہدہ جو ابھی مؤثر نہیں ہوا، کچھ نہیں کرتا۔
- ایک دوگنا ٹیکسیشن کے معاہدے کی حقیقت میں کیا کام ہوتا ہے؟
- یہ دو ریاستوں کے درمیان مختلف آمدنی کی اقسام پر ٹیکس کے حقوق کی تقسیم کرتا ہے اور ریلیف فراہم کرتا ہے، یا تو کریڈٹ یا چھوٹ کے ذریعے، تاکہ وہی آمدنی مکمل طور پر دو بار ٹیکس نہ لگائی جائے۔ وزارت خزانہ ان معاہدوں کا مقصد دوگنا ٹیکسیشن کو ختم کرنا اور مالی فراڈ کو روکنا، نیز سرحد پار تجارت اور سرمایہ کاری کو آسان بنانا قرار دیتی ہے۔
- ٹیکس رہائش کے لیے فیصلہ کن قواعد کیا ہیں؟
- وفاقی ٹیکس اتھارٹی وہ ترتیب شائع کرتی ہے جس کے تحت یہ قواعد عام طور پر پیروی کرتے ہیں: پہلے، کس ملک میں مستقل گھر ہے؛ دوسرا، جہاں دونوں میں مستقل گھر ہو، وہاں اہم مفادات کا مرکز کہاں ہے؛ تیسرا، جہاں نہ ہی اسے حل کرے، وہاں عارضی رہائش کہاں ہے؛ چوتھا، کس ملک کا شخص شہری ہے۔ اگر یہ حل نہ ہو تو اہل اتھارٹی مشاورت کر سکتی ہے اور صورتحال پر متفق ہو سکتی ہے۔
- اہم مفادات کا مرکز کیا ہے؟
- Federal Tax Authority اسے اس ملک کے طور پر بیان کرتی ہے جس کے ساتھ کسی شخص کے ذاتی اور معاشی تعلقات سب سے قریبی ہوں، جس کا جائزہ خاندانی اور سماجی تعلقات، پیشے اور کاروبار کی جگہ، سیاسی اور ثقافتی سرگرمیوں، اور جہاں جائیداد کا انتظام ہوتا ہے، ان سب کو ملا کر لیا جاتا ہے۔ روابط کی تعداد اور ان کی گہرائی اور اہمیت دونوں شمار ہوتی ہیں، اور کوئی شخص ایک سے زیادہ نہیں رکھ سکتا۔
- کیا ایک معاہدہ یو اے ای کے ملکی ٹیکس قانون پر فوقیت دیتا ہے؟
- جہاں یہ لاگو ہوتا ہے، ہاں۔ 2022 میں کابینہ کے فیصلے نمبر 85 کی دفعہ 6 بین الاقوامی معاہدے کی رہائش کی دفعات کو اس معاہدے کے مقاصد کے لیے مؤثر بناتا ہے، اور وفاقی ٹیکس اتھارٹی بیان کرتی ہے کہ یو اے ای میں نافذ دوہری ٹیکس کے معاہدے کسی بھی داخلی قانون، بشمول کارپوریٹ ٹیکس قانون پر فوقیت رکھتے ہیں۔ اس کے نتیجے میں، ملکی تعریف کو پورا کرنا کسی کو یو اے ای میں معاہدہ رہائشی بناتا ہے، یہ خود بخود نہیں ہے۔
- یو اے ای کے پاس کتنے دوہری ٹیکس کے معاہدے ہیں؟
- Ministry of Finance کا معاہدوں کا صفحہ، جو 21 اکتوبر 2026 کو دیکھا گیا، بتاتا ہے کہ متحدہ عرب امارات نے 137 دوہرے ٹیکس کے معاہدے طے کیے ہیں، یا دو طرفہ سرمایہ کاری کے معاہدوں کو بھی گنیں تو 193۔ «طے شدہ» اور نافذ ایک ہی بات نہیں، اور تعداد معاہدوں پر دستخط اور توثیق کے ساتھ بدلتی رہتی ہے۔ اپنے معاملے کے لیے، Ministry کے بین الاقوامی معاہدوں کے ڈیش بورڈ (International Treaties Dashboard) کو ملک کے لحاظ سے فلٹر کریں اور اس ایک معاہدے کا مکمل متن پڑھیں۔
ذرائع
یہ کہاں سے آیا ہے
CBUAE Rulebook سے لی گئی عمومی معلومات، جن میں Retail Payment Services and Card Schemes Regulation (C 15/2021) اور 2025 کا کابینہ کا قرارداد نمبر (134) شائع شدہ صورت میں شامل ہیں؛ یہ قانونی یا ٹیکس مشورہ نہیں ہے۔ قواعد اور رہنمائی بدلتی رہتی ہے، اس لیے جمع کرانے سے پہلے موجودہ متن اور ہر ادارے کی اپنی ضروریات کی تصدیق کریں۔