Ваше друге податкове звернення: уроки першого циклу

Позиція Федерального податкового органу (Federal Tax Authority) полягає в тому, що платники податку повинні подавати свої податкові декларації або річні заяви протягом строку, що не перевищує дев'яти місяців після завершення їхніх відповідних податкових періодів. Єдиної загальнонаціональної дати подання не існує; строк залежить від вашого фінансового року.

Для великої когорти з календарним роком це означає, що період з 1 січня по 31 грудня 2025 року є другим податковим періодом, а 30 вересня 2026 року є кінцевим строком. Варто повторити дві речі, які підкреслював орган. Усі платники корпоративного податку мають юридичне зобов'язання подавати податкові декларації незалежно від рівня доходу, тож збитковий або неактивний рік не скасовує подання. І немає вимоги подавати декларацію й сплачувати податок одночасно. Подати раніше й сплатити в кінцевий строк дозволено, що корисно, коли декларація готова раніше за кошти.

Це структурна зміна, і саме тут нез'ясовані питання першого циклу стають проблемою другого. Стаття 10 Federal Decree-Law No. 28 of 2022 про податкові процедури чітко про це говорить: якщо платник податків дізнається, що вже подана податкова декларація є неправильною так, що це призвело до обчислення податку до сплати в меншому розмірі, ніж слід, платник податків повинен подати добровільне розкриття. Слово «повинен», а не «може». Обов'язок лежить на платникові податків, тому він діє однаково, чи маєте ви ліцензію на торгівлю повністю на внутрішньому ринку (onshore), чи працюєте з вільної зони (free zone).

Пункт, який дивує людей, це той про помилки, що нічого не коштують. Якщо платник податків виявляє помилку або пропуск у поданій декларації, і немає різниці в сумі належного податку, декларацію все ж слід виправити, подавши добровільне розкриття. Неправильна класифікація, яка в результаті дорівнює нулю, все ще є виправленням, а не округленням.

Клаусула дзеркального зображення більш бажана і менш використовується: якщо повернення призвело до розрахунку податкових зобов'язань, які були вищими, ніж повинні були бути, може бути подано добровільне розкриття. Бізнеси, які завищили показники у перший рік через неясність у трактуванні та обрали обережний підхід, не повинні з цим миритися.

Практичний порядок дій випливає з усього цього. Якщо перший рік потребує корекції, коригуйте перший рік. Інтеграція виправлення у цифри другого року призводить до двох повернень, які не узгоджуються одне з одним, та до запису, що викликає питання.

Міністерське рішення № 84 від 2025 року застосовується до податкових періодів, що починаються з 1 січня 2025 року, що робить 2025 рік першим, до якого воно застосовує. В Україні, якщо доходи перевищують 50 мільйонів AED, оподаткована особа, яка не є податковою групою, повинна мати аудиторські фінансові звіти. Кожна кваліфікована особа вільної зони потребує їх незалежно від доходу. І кожна податкова група повинна підготувати аудиторські фінансові звіти спеціального призначення, без прив’язки до доходу.

Останнє з цих вимог стосується малих груп, оскільки вимога виникає без жодних змін у їхньому розмірі чи діяльності. Якщо ви обрали участь у податковій групі під час першого циклу для адміністративної спростоти одного повернення, другий цикл це час, коли це рішення коштує грошей.

Це той момент, на якому найбільш поширений матеріал зараз є неправильним. Міністерське рішення № 73 від 2023 року обмежило поріг у 3 мільйони AED податковими періодами, що закінчуються до 31 грудня 2026 року, і ця дата все ще надрукована практично скрізь, включаючи посібник Федеральної податкової служби по пільгам для малих підприємств. Міністерське рішення № 131 від 2026 року, видане 29 липня 2026 року, замінило цей пункт: поріг тепер стосується податкових періодів, що починаються з 1 червня 2023 року, і продовжує діяти для наступних податкових періодів, що закінчуються до 31 грудня 2029 року.

Отже, бізнес з календарним роком заявляє це в поверненні, що повинно бути подане 30 вересня 2026 року за період 2025 року, і має три подальші періоди після цього, а не жодного.

Це не робить другий цикл поганим місцем, щоб дізнатися, як виглядатиме перший звіт після зняття пільг. Правильний облік оподатковуваного доходу за період, коли пільги означають, що вам не потрібно було це робити, це година роботи зараз і значно триваліше заняття, коли це є обов'язковим, і бухгалтерські книги були ведені з припущенням, що точність є необов'язковою. Зміна дала час; вона не зняла завдання.

Трансфертне ціноутворення класифікується як проблеми великих компаній, і пороги документів заохочують це. Міністерське рішення № 97 від 2023 року вимагає, щоб основний файл та місцевий файл були лише там, де оподаткована особа є учасником багатонаціональної групи з консолідованими доходами 3,15 мільярда AED або більше, або де доходи самої оподаткованої особи за податковий період становлять 200 мільйонів AED або більше.

Принцип обґрунтованості в Законі про корпоративний податок не обмежується таким же чином. Позика директора, плата за управлінські послуги від пов'язаної особи, орендна плата, сплачена акціонеру, товари, куплені у афілійованої особи за кордоном: це трансакції між пов'язаними сторонами в компанії будь-якого розміру, а порогові значення документації регулюють те, що ви повинні зберігати у файлі, а не те, чи має ціноутворення бути оборонним.