Ваша друга корпоративна податкова декларація: що перший цикл навчив усіх

Позиція Федеральної податкової служби полягає в тому, що оподатковувані особи повинні подавати свої податкові декларації або річні звіти протягом періоду, що не перевищує дев'яти місяців з моменту закінчення відповідних податкових періодів. Немає національної дати подання; термін залежить від вашого фінансового року.

Для великої групи календарного року це означає, що з 1 січня по 31 грудня 2025 року — це другий податковий період, а 30 вересня 2026 року — це термін. Два моменти, на які підкреслила Служба, варто повторити. Всі корпоративні оподатковувані особи мають юридичну обов'язок подавати свої податкові декларації незалежно від рівня доходу, тому навіть якщо рік був збитковим або бездіяльним, це не знімає зобов'язань по поданню. І не вимагається подавати податкову декларацію і сплачувати податок одночасно — раннє подання та сплата в термін дозволяється, що є корисним, коли декларація готова раніше, ніж є гроші.

Це структурна зміна, і тут незакриті питання першого циклу стають проблемою другого циклу. Стаття 10 Федерального декрет-закону № 28 від 2022 року про податкові процедури прямо говорить про це: якщо оподатковувана особа дізнається, що подана податкова декларація є неправильною, у спосіб, який призвів до того, що сума податку, що підлягає сплаті, була розрахована меншою, ніж мала бути, оподатковувана особа повинна подати добровільне розкриття. Не може — повинна.

Пункт, який дивує людей, це той про помилки, що нічого не коштують. Якщо платник податків виявляє помилку або пропуск у поданій декларації, і немає різниці в сумі належного податку, декларацію все ж слід виправити, подавши добровільне розкриття. Неправильна класифікація, яка в результаті дорівнює нулю, все ще є виправленням, а не округленням.

Клаусула дзеркального зображення більш бажана і менш використовується: якщо повернення призвело до розрахунку податкових зобов'язань, які були вищими, ніж повинні були бути, може бути подано добровільне розкриття. Бізнеси, які завищили показники у перший рік через неясність у трактуванні та обрали обережний підхід, не повинні з цим миритися.

Практичний порядок дій випливає з усього цього. Якщо перший рік потребує корекції, коригуйте перший рік. Інтеграція виправлення у цифри другого року призводить до двох повернень, які не узгоджуються одне з одним, та до запису, що викликає питання.

Міністерське рішення № 84 від 2025 року застосовується до податкових періодів, що починаються з 1 січня 2025 року, що робить 2025 рік першим, до якого воно застосовує. В Україні, якщо доходи перевищують 50 мільйонів AED, оподаткована особа, яка не є податковою групою, повинна мати аудиторські фінансові звіти. Кожна кваліфікована особа вільної зони потребує їх незалежно від доходу. І кожна податкова група повинна підготувати аудиторські фінансові звіти спеціального призначення, без прив’язки до доходу.

Останнє з цих вимог стосується малих груп, оскільки вимога виникає без жодних змін у їхньому розмірі чи діяльності. Якщо ви обрали участь у податковій групі під час першого циклу для адміністративної спростоти одного повернення, другий цикл — це час, коли це рішення коштує грошей.

Це той момент, на якому найбільш поширений матеріал зараз є неправильним. Міністерське рішення № 73 від 2023 року обмежило поріг у 3 мільйони AED податковими періодами, що закінчуються до 31 грудня 2026 року, і ця дата все ще надрукована практично скрізь, включаючи посібник Федеральної податкової служби по пільгам для малих підприємств. Міністерське рішення № 131 від 2026 року, видане 29 липня 2026 року, замінило цей пункт: поріг тепер стосується податкових періодів, що починаються з 1 червня 2023 року, і продовжує діяти для наступних податкових періодів, що закінчуються до 31 грудня 2029 року.

Отже, бізнес з календарним роком заявляє це в поверненні, що повинно бути подане 30 вересня 2026 року за період 2025 року, і має три подальші періоди після цього, а не жодного.

Це не робить другий цикл поганим місцем, щоб дізнатися, як виглядатиме перший звіт після зняття пільг. Правильний облік оподатковуваного доходу за період, коли пільги означають, що вам не потрібно було це робити, — це година роботи зараз і значно триваліше заняття, коли це є обов'язковим, і бухгалтерські книги були ведені з припущенням, що точність є необов'язковою. Зміна дала час; вона не зняла завдання.

Трансфертне ціноутворення класифікується як проблеми великих компаній, і пороги документів заохочують це. Міністерське рішення № 97 від 2023 року вимагає, щоб основний файл та місцевий файл були лише там, де оподаткована особа є учасником багатонаціональної групи з консолідованими доходами 3,15 мільярда AED або більше, або де доходи самої оподаткованої особи за податковий період становлять 200 мільйонів AED або більше.

Принцип обґрунтованості в Законі про корпоративний податок не обмежується таким же чином. Позика директора, плата за управлінські послуги від пов'язаної особи, орендна плата, сплачена акціонеру, товари, куплені у афілійованої особи за кордоном: це трансакції між пов'язаними сторонами в компанії будь-якого розміру, а порогові значення документації регулюють те, що ви повинні зберігати у файлі, а не те, чи має ціноутворення бути оборонним.