Блог
Хто повинен подавати аудиту фінансові звіти відповідно до Міністерського рішення 84
Коротка відповідь
Згідно з Міністерським рішенням № 84 2025 року, оподатковувана особа, яка не є податковою групою, повинна підготувати та підтримувати аудиторські фінансові звіти, де її дохід перевищує 50 000 000 AED за відповідний податковий період, а Qualifying Free Zone Person повинна зробити це, незалежно від свого доходу. Окремо, податкова група повинна підготувати та підтримувати спеціалізовані аудиторські фінансові звіти у формі, визначеній Федеральною податковою службою. Рішення застосовується до податкових періодів, що починаються 1 січня 2025 року або пізніше.
Правило про те, кому потрібен аудит для цілей корпоративного податку в ОАЕ, було замінено в березні 2025 року. Більша частина нового регулювання читається так само, як попереднє правило: поріг у 50 млн AED залишився, а кваліфіковані особи вільної зони (Qualifying Free Zone Person; див. де застосовується кожна ліцензійна юрисдикція) і надалі підпадають під нього незалежно від виручки.
Що змінилося, так це обробка податкових груп, і вона змінилася шляхом віднімання: умова, яка раніше обмежувала вимогу, більше немає в тексті. Для бізнесу з календарним фінансовим роком перший податковий період за новим рішенням є період 2025 року, повернення якого повинно бути подано 30 вересня 2026 року.
Правило, як написано
Стаття 2 Рішення міністра № 84 від 2025 року встановлює три обов'язки; їх краще розглядати як три окремі, а не як одне правило з винятками, оскільки вони стосуються різних осіб з різних підстав.
- Оподатковувана особа, яка не є податковою групою і отримує доходи, що перевищують 50,000,000 AED протягом відповідного податкового періоду, повинна підготувати і підтримувати аудиторські фінансові звіти.
- Кваліфікаційна особа вільної зони повинна підготувати та підтримувати аудировані фінансові звіти, без прив’язки до доходу.
- Податкова група повинна підготувати і підтримувати спеціалізовані аудиторські фінансові звіти відповідно до форми, процедур і правил, які визначає Федеральна податкова служба.
- Для не резидента враховується лише дохід, отриманий через постійні представництва або зв'язки в Державі, при визначенні порогу в 50,000,000 AED.
- Кваліфікована особа вільної зони, яка займається розподілом товарів або матеріалів у чи з певної зони, повинна дотримуватися будь-яких додаткових процедур, встановлених Органом.
Зміна податкової групи це та, що відбулася.
Міністерське рішення № 84 від 2025 року скасовує Міністерське рішення № 82 від 2023 року, яке продовжує діяти лише для податкових періодів, що почалися до 1 січня 2025 року. Відповідно до нового тексту зобов'язання податкової групи в статті 2(2) не має умови щодо доходу: податкова група підготовлює спеціалізовані аудиторські фінансові звіти, крапка.
Це суттєво інша ситуація для невеликої групи. Дві-три скромні компанії, які обрали створення податкової групи, нерідко заради адміністративної простоти єдиної декларації, тепер підпадають під вимогу щодо аудиту, з якою не стикається порівнянна самостійна компанія нижче порога у 50 млн AED. Чи було створення групи виправданим, слід запитати знову, вже на цих умовах.
"Спеціалізований" дійсно виконує реальну роботу в цьому реченні. Це не звичайні консолідовані звіти; форма, процедури та правила визначені Федеральною податковою службою, і аудитору, який раніше цього не робив, знадобиться час, щоб з'ясувати, що саме потрібно.
Ліцензія вільної зони і Кваліфікована особа вільної зони це не одне й те саме.
Обов'язок проходити аудит за статтею 2(1)(b) стосується кваліфікованої особи вільної зони (Qualifying Free Zone Person) це статус з корпоративного податку з певними умовами, а не опис того, де зареєстрована компанія. Компанія, яка не відповідає умовам кваліфікованої особи вільної зони під час реєстрації юридичної особи в межах зони, не підпадає під вимогу аудиту через свою адресу; до неї застосовується той самий підхід, що й до будь-якого іншого оподатковуваного суб'єкта, і вона перевіряється за порогом у 50 000 000 AED.
Це проявляється обома способами на практиці. Компанії вільної зони, що знаходяться значно нижче порогу, іноді замовляють аудит, який їм не потрібен, бо ліцензійний орган вимагає його, і вони припускають, що податкова вимога є такою ж. Інші користуються 0% ставкою на кваліфікований дохід, хоча ніколи не представляють аудиторські звіти, які сам статус зобов'язує їх підтримувати.
Коли це вплине вперше, за фінансовий рік.
Рішення застосовується до податкових періодів, що починаються з 1 січня 2025 року і пізніше, тому перший постраждалий період повністю залежить від вашого фінансового року, а не від якоїсь єдиної національної дати. Термін подачі звіту, дев'ять місяців з кінця податкового періоду.
Перший податковий період у рамках Міністерського рішення № 84 від 2025 року та термін подачі, що слідує.
31 грудня.
- Перший період за рішенням.
- з 1 січня 2025 р. по 31 грудня 2025 р.
- Термін подачі.
- 30 вересня 2026 року.
31 березня.
- Перший період за рішенням.
- з 1 квітня 2025 р. по 31 березня 2026 р.
- Термін подачі.
- 31 грудня 2026 року.
30 червня
- Перший період за рішенням.
- з 1 липня 2025 р. по 30 червня 2026 р.
- Термін подачі.
- 31 березня 2027 року
30 вересня
- Перший період за рішенням.
- з 1 жовтня 2025 р. по 30 вересня 2026 р.
- Термін подачі.
- 30 червня 2027
| Кінцевий фінансовий рік. | Перший період за рішенням. | Термін подачі. |
|---|---|---|
| 31 грудня. | з 1 січня 2025 р. по 31 грудня 2025 р. | 30 вересня 2026 року. |
| 31 березня. | з 1 квітня 2025 р. по 31 березня 2026 р. | 31 грудня 2026 року. |
| 30 червня | з 1 липня 2025 р. по 30 червня 2026 р. | 31 березня 2027 року |
| 30 вересня | з 1 жовтня 2025 р. по 30 вересня 2026 р. | 30 червня 2027 |
Аудит це не те, що ви замовляєте на восьмому місяці.
Шаблон невдач тут передбачуваний і дорогий. Бізнес у сьомому місяці встановлює, що йому потрібні аудиторські звіти, призначає аудитора, а потім витрачає залишок часу на відновлення року записів до стандарту, якому його ніколи не дотримувалися. Вартість аудиту є меншою частиною цієї витрати; більша частина це внутрішній час та ризик подання запізно, поки він триває.
Підприємства, для яких цей цикл минає без ускладнень, це ті, чий облік уже відповідав рівню, з яким може працювати аудитор: щомісячні звірки, підтвердні документи, підшиті до операцій, залишки за розрахунками зі зв'язаними сторонами, узгоджені, а не припущені. Нічого з цього саме по собі не є вимогою аудиту. Саме це робить аудит недорогим.
Коротко
Що потрібно взяти з цього
- При доході понад 50 000 000 AED за податковий період, платник податків, який не є податковою групою, потребує аудиторських фінансових звітів.
- Кваліфікованій особі вільної зони (Qualifying Free Zone Person) вони потрібні незалежно від виручки, але ліцензія вільної зони не робить компанію кваліфікованою особою вільної зони.
- Кожна податкова група тепер повинна готувати аудиторські фінансові звіти спеціального призначення, без умови доходу.
- Рішення стосується податкових періодів, що починаються з 1 січня 2025 року; Міністерське рішення № 82 від 2023 року регулює ранні періоди.
- Для нерезидента враховуються лише доходи через постійні представництва або зв'язки в ОАЕ для визначення порогового значення.
- Якой поріг доходу для аудиторських фінансових звітів за OAE корпоративним податком?
- Міністерське рішення № 84 від 2025 року вимагає від платника податків, який не є податковою групою, підготовки та ведення аудиторських фінансових звітів, якщо він отримує дохід, що перевищує 50 000 000 AED протягом відповідного податкового періоду.
- Чи потрібні податковим групам ОАЕ аудиторські фінансові звіти?
- Так. Згідно з Міністерським рішенням № 84 від 2025 року податкова група повинна підготувати та вести аудиторські фінансові звіти спеціального призначення відповідно до форми, процедур та правил, зазначених Федеральною податковою службою. Ніякий поріг доходу не застосовується до цього зобов'язання.
- Які податкові періоди охоплює Міністерське рішення 84 від 2025 року?
- Воно застосовується до податкових періодів, що починаються з 1 січня 2025 року. Міністерське рішення № 82 від 2023 року скасовано, але продовжує діяти щодо податкових періодів, які почалися до цієї дати.
- Як визначається поріг 50 мільйонів AED для нерезидентної особи?
- Для нерезидентної особи враховується лише дохід, отриманий через постійні представництва або зв'язки в Державі під час розрахунку порогу доходу в 50 000 000 AED.
Джерела
Звідки це береться
Загальна інформація, взята з CBUAE Rulebook, зокрема з Retail Payment Services and Card Schemes Regulation (C 15/2021), та Постанови Кабінету Міністрів № (134) 2025 року в опублікованому вигляді; вона не є юридичною чи податковою консультацією. Правила й настанови змінюються, тому перед поданням перевірте чинний текст і власні вимоги кожної установи.