รายได้จากการเช่าและภาษีของบริษัทในสหรัฐอาหรับเอมิเรตส์: ชื่อของคุณกับบริษัทของคุณ

บุคคลธรรมชาติต้องเสียภาษีนิติบุคคลเฉพาะเมื่อรายได้รวมจากธุรกิจหรือ กิจกรรมทางธุรกิจ ในสหรัฐอาหรับเอมิเรตส์เกิน AED 1 ล้านในปีปฏิทินเกรกอเรียน สามหมวดหมู่จะถูกละเว้นเมื่อคำนวณรายได้ดังกล่าว — ค่าแรง, รายได้จากการลงทุนส่วนบุคคล และรายได้จากการลงทุนในอสังหาริมทรัพย์ — และสำนักงานภาษีของรัฐชัดเจนว่าพวกเขาไม่มีภาษีอากรไม่ว่าจะเป็นจำนวนเท่าใด

การกำหนดคำนั้นมีความแคบในแง่หนึ่งและกว้างในอีกแง่หนึ่ง คำสั่งคณะรัฐมนตรีที่ 49 ปี 2023 จำกัดกิจกรรมการลงทุนที่ยกเว้นให้อยู่ที่การขาย การเช่า หรือการให้เช่าช่วง และการให้เช่า; หน่วยงานระบุว่ารายการนี้ครบถ้วน และกิจกรรมจะต้องเกี่ยวข้องกับการสร้างรายได้จากการใช้ทรัพย์สินเองแทนจากบริการที่เกี่ยวข้องกับมัน เช่น การบริหารจัดการอสังหาริมทรัพย์ แต่จะแสดงผลไม่ว่ากิจกรรมจะดำเนินการโดยตรงหรือผ่านคนกลาง

การยกเว้นขึ้นอยู่กับการไม่มีข้อกำหนดใบอนุญาต และคำแนะนำของหน่วยงานมีความชัดเจนเกี่ยวกับผลที่ตามมา: หากกิจกรรมการลงทุนเองดำเนินการ หรือจำเป็นต้องดำเนินการผ่านใบอนุญาตที่ออกโดยหน่วยงานออกใบอนุญาต จะไม่อยู่ในขอบเขตของการยกเว้นการลงทุนในอสังหาริมทรัพย์และจึงอยู่ภายในขอบเขตของภาษีบริษัท

คำแนะนำนี้จะดำเนินการผ่านกิจการเฉพาะบุคคล บุคคลธรรมชาติที่เป็นเจ้าของทรัพย์สินหลายรายการจัดตั้งกิจการเฉพาะบุคคลที่มีใบอนุญาตในการจัดการทรัพย์สินที่ตนเป็นเจ้าของ เมื่อกิจการเฉพาะบุคคลนั้นไม่มีสถานะทางกฎหมายแยกต่างหาก — บุคคลและกิจการเดียวกัน — ผลก็คือบุคคลธรรมชาตินั้นมีใบอนุญาตในการจัดการอสังหาริมทรัพย์ของตน รายได้จากค่าเช่าจึงไม่ถูกจัดประเภทเป็นรายได้จากการลงทุนในอสังหาริมทรัพย์อีกต่อไป และจะต้องเสียภาษีบริษัทหากยอดรวม AED 1 ล้านถูกทำลาย ใบอนุญาตที่ใครคนหนึ่งได้มาสำหรับความสะดวกคือสิ่งที่เก็บภาษีจากค่าเช่า

กรณีกลับกันนั้นก็มีความสำคัญและเป็นสิ่งที่ผู้คนมักจะเข้าใจผิดในทางที่วิตกกังวล มากกว่าที่บุคคลธรรมชาติจะใช้ตัวแทนบุคคลที่สามหรือบริษัทบริหารจัดการอสังหาริมทรัพย์ที่ได้รับใบอนุญาตในการจัดการการให้เช่าและเก็บค่าเช่าแทนพวกเขา หน่วยงานชี้แจงว่านี่ยังคงเป็นส่วนหนึ่งของกิจกรรมการลงทุนในอสังหาริมทรัพย์ และไม่มีความเกี่ยวพันสำหรับบุคคลธรรมชาติว่าตัวแทนมีใบอนุญาตในการดำเนินธุรกิจของตนเอง หรือไม่ การใช้ตัวแทนไม่ได้เก็บภาษีจากค่าเช่าของคุณ

บริษัทคือบุคคลตามกฎหมาย และด้วยเหตุนี้จึงเป็นผู้เสียภาษี กำไรจากการเช่าจะต้องเสียภาษีตามอัตราปกติ: 0% สำหรับรายได้ที่เสียภาษีไม่เกิน 375,000 AED และ 9% สำหรับรายได้ที่เสียภาษีเกินกว่านั้น การบรรเทาธุรกิจขนาดเล็ก (Small Business Relief) อาจลดภาระในช่วงระยะเวลาหนึ่งได้ แต่ตามมติของรัฐมนตรีหมายเลข 131 ของปี 2026 จะใช้ได้เฉพาะในรอบภาษีที่สิ้นสุดในหรือก่อนวันที่ 31 ธันวาคม 2029 ดังนั้นจึงเป็นสัมประสิทธิ์ด้านเวลามากกว่าคำตอบเชิงโครงสร้าง

บริษัท ในเขตอำนาจ ก็ไม่ใช่เส้นทางหลบหนีเช่นกัน มติของคณะรัฐมนตรีหมายเลข 100 ของปี 2023 กำหนดว่ารายได้ที่เกิดจากทรัพย์สินที่ไม่มีตัวตนซึ่งตั้งอยู่ในเขตอำนาจต้องเสียภาษีในกรณีที่มีการทำธุรกรรมกับบุคคลนอกเขตอำนาจในเรื่องทรัพย์สินเชิงพาณิชย์ หรือกับบุคคลใด ๆ ในเรื่องทรัพย์สินที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์ ทรัพย์สินเชิงพาณิชย์ถูกกำหนดว่าเป็นทรัพย์สินที่ใช้เฉพาะสำหรับธุรกิจและไม่ใช้เป็นที่พักอาศัย หรือที่พัก ซึ่งจะเป็นการตัดโรงแรม, อพาร์ตเมนต์ที่บริการและของที่คล้ายกันออก

อ่านร่วมกัน หมายความว่าค่าเช่าที่พักในบริษัท ในเขตอำนาจ ถูกเก็บภาษีที่ 9% จากกำไร และรายได้ที่เกี่ยวข้องจะถูกละเว้นจากการคำนวณ de minimis โดยสิ้นเชิง แทนที่จะอยู่ภายใต้การคุ้มครองนั้น ระบอบ บุคคลที่มีคุณสมบัติในเขตปลอดภาษี ไม่ได้ถูกสร้างขึ้นเพื่อเก็บอพาร์ตเมนต์

การอยู่นอกขอบเขตของภาษีไม่เหมือนกับการมีแนวโน้มได้รับการอำนวยความสะดวกจากมัน หากรายได้จากการลงทุนในอสังหาริมทรัพย์ถูกยกเว้น ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องโดยตรงหรือโดยอ้อมกับรายได้นั้นจะไม่สามารถหักลดได้สำหรับวัตถุประสงค์ภาษีเงินได้นิติบุคคล กำไรจะไม่ได้ถูกรวมไว้ในการคำนวณรายได้ที่ต้องเสียภาษี และขาดทุนจะไม่ได้รับการพิจารณาสำหรับการบรรเทาภาษีเงินได้นิติบุคคล

สำหรับเจ้าของที่เก็บค่าเช่าทางที่สุทธิจากทรัพย์สินที่ไม่มีภาระจำนอง นี่คือเรื่องที่ดี สำหรับเจ้าของที่บริหารพอร์ตโฟลิโอที่มีการจัดไฟแนนซ์สูงซึ่งสร้างการขาดทุนทางบัญชี นี่คือการถอนการบรรเทาซึ่งอาจจะเคยใช้ได้ การยกเว้นนั้นเป็นอัตโนมัติ ไม่สามารถเลือกรับได้ ดังนั้นนี่จึงเป็นผลที่ต้องวางแผนรอบขอบเขตแทนที่จะเป็นทางเลือกที่ต้องทำ

เมื่อทรัพย์สินเป็นเจ้าของร่วม รายได้จากกิจกรรมการลงทุนในอสังหาริมทรัพย์จะถูกจัดสรรให้แต่ละเจ้าของ และจะมีการประเมินข้อเท็จจริงและสถานการณ์ในแต่ละกรณีเพื่อกำหนดการจัดสรรที่เหมาะสม จากนั้นเจ้าของร่วมแต่ละคนจะประเมินสถานะของตนเองแยกกัน: ส่วนแบ่งที่จัดสรรให้กับบุคคลธรรมชาติจะออกนอกขอบเขตหากพวกเขาไม่ได้ดำเนินกิจกรรมผ่านใบอนุญาตและไม่จำเป็นต้องมีใบอนุญาต

ดังนั้นเจ้าของร่วมสองคนของอาคารเดียวกันสามารถมีสถานะที่แตกต่างกัน ซึ่งเป็นสิ่งที่ตัวอย่างที่ทำงานของหน่วยงานเองแสดงให้เห็น — วิลล่าที่ให้เช่าเป็นบ้านพักในวันหยุดภายใต้ซึ่งการก่อตั้งเฉพาะที่มีใบอนุญาตในทางหนึ่ง และวิลล่าที่ให้เช่าเป็นที่พักอยู่อาศัยโดยไม่มีใบอนุญาตในอีกทางหนึ่ง ในครอบครัวเดียวกันและในพอร์ตโฟลิโอเดียวกัน