การยื่นภาษีบริษัทครั้งที่สองของคุณ: บทเรียนจากรอบแรก

จุดยืนของ Federal Tax Authority คือบุคคลผู้เสียภาษีต้องยื่นแบบแสดงรายการภาษีหรือคำแถลงประจำปีภายในระยะเวลาที่ไม่เกินเก้าเดือนนับจากสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีของตน ไม่มีวันยื่นระดับประเทศวันเดียว กำหนดเวลาขึ้นอยู่กับปีการเงินของท่าน

สำหรับกลุ่มใหญ่ที่ใช้ปีปฏิทิน นั่นหมายความว่า 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2025 เป็นรอบระยะเวลาภาษีที่สอง และ 30 กันยายน 2026 เป็นกำหนดเวลา มีสองเรื่องที่หน่วยงานเน้นย้ำซึ่งควรกล่าวซ้ำ ผู้เสียภาษีนิติบุคคลทุกรายมีหน้าที่ตามกฎหมายต้องยื่นแบบภาษีไม่ว่าระดับรายได้จะเป็นเท่าใด ปีที่ขาดทุนหรือไม่มีกิจกรรมจึงไม่ทำให้การยื่นหมดไป และไม่จำเป็นต้องยื่นแบบภาษีและชำระภาษีที่ครบกำหนดพร้อมกัน การยื่นก่อนและชำระเมื่อครบกำหนดเป็นสิ่งที่ทำได้ ซึ่งมีประโยชน์เมื่อแบบพร้อมก่อนเงินสด

นี่คือการเปลี่ยนแปลงเชิงโครงสร้าง และเป็นจุดที่เรื่องค้างของรอบแรกกลายเป็นปัญหาของรอบที่สอง มาตรา 10 ของ Federal Decree-Law No. 28 of 2022 on Tax Procedures ระบุชัดเจนว่า หากผู้เสียภาษีทราบว่าแบบภาษีที่ยื่นไปแล้วไม่ถูกต้อง ในลักษณะที่ทำให้ภาษีที่ต้องชำระถูกคำนวณต่ำกว่าที่ควรเป็น ผู้เสียภาษีต้องยื่นการเปิดเผยโดยสมัครใจ (voluntary disclosure) คำที่ใช้คือ "ต้อง" ไม่ใช่ "อาจ" หน้าที่นี้อยู่ที่ผู้เสียภาษี จึงใช้บังคับเช่นเดียวกันไม่ว่าท่านจะถือใบอนุญาตให้ค้าขายแบบออนชอร์เต็มรูปแบบหรือดำเนินการจากฟรีโซน (free zone)

คลาสที่ทำให้ผู้คนแปลกใจคือคลาสเกี่ยวกับข้อผิดพลาดที่ไม่มีค่าใช้จ่าย เมื่อลูกค้าภาษีค้นพบข้อผิดพลาดหรือการละเว้นในรายการที่ส่งไปแล้วและไม่มีความแตกต่างในจำนวนภาษีที่ต้องชำระ รายการต้องได้รับการแก้ไขโดยการส่งการเปิดเผยข้อมูลอย่างสมัครใจ การจำแนกประเภทผิดที่สุทธิเป็นศูนย์ ยังคงเป็นการแก้ไข ไม่ใช่การปัดเศษ

คลาสที่มีภาพสะท้อนเป็นที่ต้องการมากขึ้นและใช้น้อยลง: เมื่อลูกค้าภาษีส่งรายการที่ทำให้การคำนวณภาษีที่ต้องชำระมากกว่าที่ควรจะเป็น สามารถส่งการเปิดเผยข้อมูลอย่างสมัครใจ ธุรกิจที่แจ้งรายได้เกินในปีแรกเพราะการรักษานั้นไม่ชัดเจนและพวกเขาใช้มุมมองที่ระมัดระวังไม่ได้ติดอยู่กับมัน

คำสั่งปฏิบัติจริงมาจากทั้งหมดนี้ ถ้าปีแรกต้องการการแก้ไข ให้แก้ไขปีแรก การรวมการแก้ไขลงในตัวเลขของปีที่สองจะผลิตรายการสองชุดที่ไม่ตรงกันและบันทึกที่เชิญคำถาม

คำสั่งของรัฐมนตรีหมายเลข 84 ของปี 2025 มีผลบังคับใช้กับช่วงภาษีที่เริ่มตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2025 ซึ่งทำให้ช่วงปีปฏิทิน 2025 เป็นช่วงแรกที่มันครอบคลุม เหนือ AED 50,000,000 ของรายได้ ผู้มีภาษีที่ไม่เป็นกลุ่มภาษีต้องมีงบการเงินที่ตรวจสอบแล้ว ทุก บุคคลที่มีคุณสมบัติในเขตปลอดภาษี ต้องมีสิ่งเหล่านี้ไม่ว่ารายได้จะเป็นอย่างไร และกลุ่มภาษีทั้งหมดต้องจัดทำงบการเงินวัตถุประสงค์พิเศษที่ตรวจสอบแล้ว โดยไม่มีเงื่อนไขเกี่ยวกับรายได้

ข้อนี้เป็นข้อที่ทำให้กลุ่มเล็กๆ ประหลาดใจ เพราะข้อกำหนดมาถึงโดยไม่มีการเปลี่ยนแปลงในขนาดหรือกิจกรรมของพวกเขา ถ้าท่านเลือกเข้าร่วมกลุ่มภาษีในรอบแรกเพื่อความสะดวกด้านการบริหารจัดการของการยื่นเพียงรายการเดียว รอบที่สองคือเวลาที่การเลือกนั้นเริ่มมีค่าใช้จ่าย

นี่คือจุดที่เอกสารที่เผยแพร่อย่างกว้างขวางที่สุดตอนนี้ผิด คำสั่งระดับรัฐมนตรีที่ 73 ปี 2023 จำกัดเกณฑ์ AED 3 ล้านไว้เฉพาะช่วงเวลาเสียภาษีที่สิ้นสุดในวันที่ 31 ธันวาคม 2026 หรือก่อนหน้านั้น และเวลาดังกล่าวยังคงพิมพ์อยู่เกือบทุกที่ รวมถึงคู่มือการช่วยเหลือธุรกิจขนาดเล็กของหน่วยงานภาษีสหพันธ์เอง คำสั่งระดับรัฐมนตรีที่ 131 ปี 2026 ที่ออกเมื่อวันที่ 29 กรกฎาคม 2026 ได้แทนที่บทบัญญัติ: เกณฑ์นี้ใช้กับช่วงเวลาเสียภาษีที่เริ่มต้นตั้งแต่วันที่ 1 มิถุนายน 2023 เป็นต้นไปและยังคงมีผลบังคับใช้ในช่วงเวลาเสียภาษีถัดไปที่สิ้นสุดในวันที่ 31 ธันวาคม 2029 หรือก่อนหน้านั้น

ธุรกิจที่มีปีการเงินตามปฏิทินจึงสามารถขอสิทธิ์นี้ในรายการที่ครบกำหนดในวันที่ 30 กันยายน 2026 สำหรับปี 2025 และมีช่วงเวลาที่เหลืออีกสามช่วงหลังจากช่วงนี้แทนที่จะไม่มีเลย

นั่นไม่ได้ทำให้รอบที่สองเป็นสถานที่ที่ไม่ดีในการค้นหาว่าการยื่นภาษีที่ไม่ออกภาษีจะมีลักษณะอย่างไร การคำนวณรายได้ที่ต้องเสียภาษีอย่างถูกต้องในช่วงเวลาที่การช่วยเหลือหมายถึงท่านไม่ต้องทำเป็นชั่วโมงของการทำงานในขณะนี้ และเป็นกิจกรรมที่ยาวนานกว่าเมื่อมันเป็นภาคบังคับและบัญชีได้รับการจัดเก็บโดยมีสมมติฐานว่าความแม่นยำเป็นสิ่งที่เลือกได้ การแก้ไขนี้ได้ซื้อเวลา; มันไม่ได้ลบการออกกำลังกาย

การวางราคาโอน ถูกจัดประเภทเป็นปัญหาของบริษัทขนาดใหญ่ และเกณฑ์เอกสารสนับสนุนส่งเสริมให้เป็นเช่นนั้น คำสั่งของรัฐมนตรีหมายเลข 97 ของปี 2023 กำหนดให้ต้องมีไฟล์หลักและไฟล์ท้องถิ่นเฉพาะเมื่อผู้เสียภาษีเป็นสมาชิกของกลุ่มข้ามชาติที่มีรายได้รวมกัน AED 3.15 พันล้านขึ้นไป หรือเมื่อรายได้ของผู้เสียภาษีในช่วงภาษีอยู่ที่ AED 200 ล้านขึ้นไป

หลักการที่เหมาะสมในกฎหมายภาษีบริษัทไม่ถูกจำกัดโดยวิธีเดียวกัน กู้ยืมที่ผู้บริหาร เงินค่าบริหารจากหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง ค่าเช่าที่จ่ายให้กับผู้ถือหุ้น สินค้าที่ซื้อจากบริษัทในเครือในต่างประเทศ: นี่คือธุรกรรมระหว่างบุคคลที่เกี่ยวข้องในบริษัททุกขนาด และเกณฑ์เอกสารกำหนดว่าสิ่งที่ท่านต้องเก็บรักษาในไฟล์ ไม่ใช่ว่าราคาต้องมีการพิสูจน์ได้