Золотая виза не является налоговым резидентством

Правительственный портал ОАЭ описывает золотую визу как долгосрочные возобновляемые визы резидентства для основателей команды, действующие пять или десять лет, с привилегией не нуждаться в спонсоре и с возможностью находиться за пределами ОАЭ дольше обычного шестимесячного периода, необходимого для сохранения действительности визы резидента. Для основателя, имеющего визу на собственную компанию, шаги по резидентству основателя излагают порядок от карты учреждения до визы резидента.

Перечитайте этот последний пункт дважды. Обычная резидентская виза утрачивает силу после непрерывного отсутствия дольше шести месяцев. Золотая виза нет. Поэтому владелец золотой визы может проводить большую часть года в другой стране и всё равно иметь действительный вид на жительство в ОАЭ, а это как раз та ситуация, в которой человек может считать себя налоговым резидентом ОАЭ, не будучи им ни в какой мере. Процедура продления золотой визы также является важным фактором долгосрочного планирования, особенно при выборе юрисдикции лицензирования, подходящей для проекта, для осуществления предпринимательской деятельности.

Статья 4 Решения Кабинета министров № 85 за 2022 год (Cabinet Decision) предусматривает, что физическое лицо является налоговым резидентом (Tax Resident) в Государстве, если выполняется любое из трёх условий. Это альтернативные условия (достаточно одного), и только третье связано с наличием вида на жительство.

Министерство финансов подтвердило Министерским постановлением № 27 от 2023 года, что при определении того, достигнут ли какой-либо из пороговых показателей, учитываются все дни или части дня, в которые физическое лицо физически находилось в ОАЭ. День прибытия и день отъезда учитываются оба. Владение недвижимостью для соблюдения требований к недвижимости для золотой визы само по себе не создаёт для вас постоянного места жительства, поскольку жильё должно быть меблировано и постоянно находиться в вашем распоряжении.

Руководство Federal Tax Authority по налоговому резидентству определяет путь через 90 дней как три условия, которые должны выполняться одновременно: не менее 90 дней физического присутствия, законное право проживания (по гражданству ОАЭ или стран ССАГПЗ (GCC) либо на основании действительного вида на жительство (Residence Permit)) и, сверх того, либо постоянное место жительства (Permanent Place of Residence) в ОАЭ, либо трудовая или предпринимательская деятельность (Business), осуществляемая здесь.

Золотая виза предоставляет вам вторую из этих возможностей. Она не дает вам первую или третью. Кто-то, кто проводит шестьдесят дней в году в Дубае по золотой визе, не удовлетворяет требованиям, и никакая продолжительность действия визы не изменяет эту арифметику.

Понятие постоянного места жительства (Permanent Place of Residence) уже, чем «недвижимость». Налоговый орган описывает его как меблированный дом, квартиру, комнату или иное жилое помещение, которое лицо обеспечило себе для постоянного пользования. Оно не обязательно должно находиться в собственности: его можно арендовать или занимать иным образом, но оно должно быть доступно в любое время, постоянно и на регулярной основе, с определённой степенью устойчивости. Помещение, которое занимается лишь время от времени или временно на короткий срок в деловых, досуговых или образовательных целях, не подходит.

Статус налогового резидента по Решению Кабинета министров и наличие Сертификата налогового резидента не являются одним и тем же событием. Статья 5 Решения устанавливает, что лицо, являющееся налоговым резидентом, может подать заявление в Федеральную налоговую службу на получение сертификата в форме и порядке, которые указывает Власть, и Власть может одобрить заявку, если удовлетворены требования.

Существуют также два разных сертификата. Один выдается для внутренних нужд. Другой выдается для целей конкретного Соглашения об избежании двойного налогообложения с указанием этого соглашения. Иностранный налоговый орган, запрашивающий подтверждение резидентства ОАЭ в рамках соглашения, запрашивает второй сертификат, и Федеральная налоговая служба выдаст его только в случае удовлетворения условий в рамках этого соглашения. Она может запросить подтверждающие документы, а записи о входе и выходе из страны это обычные доказательства подсчета дней.

Ничто в законодательстве ОАЭ не может помешать другой стране рассматривать вас как резидента в соответствии со своими правилами. Большинство стран применяют подсчет дней, тесты на присутствие дома, семейные тесты или правила о месте жительства, и несколько из них могут быть удовлетворены одновременно.

Когда на вас претендуют две страны, вопрос решает соответствующее соглашение об избежании двойного налогообложения. Статья 6 Постановления Кабинета министров № 85 от 2022 года гласит, что если международное соглашение устанавливает условия определения налогового резидентства, то в целях этого соглашения применяются его положения. Критерии разрешения коллизий в типовом соглашении применяются в таком порядке: где находится постоянное жильё, затем где находится центр жизненных интересов, затем где находится обычное место пребывания, затем гражданство и, наконец, соглашение между двумя налоговыми органами.

Именно в этот момент требуется квалифицированный консультант в другой стране. Вопрос о том, перестали ли Вы быть резидентом страны, из которой приехали, относится к законодательству этой страны, и ОАЭ на него не отвечают.