Дает ли фриланс-виза ОАЭ вам статус налогового резидента в ОАЭ?

Это не интерпретация или осторожное чтение. Руководство Федеральной налоговой службы по налоговому резидентству начинается с разделения двух идей: налоговое резидентство отличается от других типов резидентства, таких как для иммиграционных целей, и наличие разрешения на жительство или права находиться в ОАЭ на основании применимых иммиграционных правил не автоматически означает, что физическое лицо также является налоговым резидентом в ОАЭ.

То же руководство подчеркивает эту точку с обеих сторон. Возможно, что физическое лицо удовлетворяет критериям для признания налоговым резидентом ОАЭ без наличия разрешения на жительство. Разрешение не является ни необходимым, ни достаточным. Это один из фактов среди нескольких, который тест может или не может учитывать.

Руководство Администрации корпоративного налога для физических лиц ставит вопрос с другой стороны и, если можно так выразиться, более резко: для физических лиц фактическое проживание в ОАЭ, независимо от гражданства или визы на резиденцию, не является критерием, определяющим, являются ли они Резидентами в целях корпоративного налога или облагается ли их доход налогом.

Статья 4 Постановления Кабинета Министров № 85 от 2022 года устанавливает, что физическое лицо является налоговым резидентом в государстве, где выполняется любое из трех условий. Любое, не все — выполнение одного достаточно, и это действительно разные тесты, а не три описания одного и того же.

Министерское решение № 27 от 2023 года предоставляет правила подсчета. Один день означает календарный день, все дни или части дня, когда человек физически присутствует в государстве, учитываются в общий счет, и дни не обязательно должны быть последовательными. Так что день прибытия и день отъезда каждый является днем. Период составляет 12 последовательных месяцев, а не календарный год, что является отличием, которое меняет ответ для людей, которые путешествуют в сезонном режиме.

Читая третье условие медленно, потому что то, как оно обычно резюмируется в интернете, теряет две трети. Оно требует 90 дней и более физического присутствия. Затем требуется, чтобы человек был гражданином ОАЭ, гражданином ССАГПЗ или обладателем действующего Вида на жительство — три альтернативы, удовлетворите любую из них. И затем требуется, кроме того, либо Постоянное место жительства в ОАЭ, либо работа или бизнес, осуществляемый в ОАЭ.

Таким образом, фрилансерская виза позволяет вам попасть в среднюю часть. Она не дает вам дней, и не получает вам жилье или условия труда. Кто-то, кто имеет действительное разрешение и проводит три недели в году здесь, выполнил одну часть трехчастного теста, что равноценно ничему.

Пример, предоставленный самой Аудиторией, показывает это без нашей помощи. Он описывает человека, который не является гражданином ОАЭ или ССАГПЗ и провел 100 дней в ОАЭ по туристическим визам, останавливаясь в отелях, не осуществляя никакой работы или бизнеса. Он не является Налоговым резидентом ОАЭ, несмотря на достаточно перевыполненные 90 дней, потому что у него нет права на постоянное проживание, нет Постоянного места жительства и нет работы или бизнеса здесь. Подсчет дней сам по себе ничего не влечет.

Определительная деталь также важна. Постоянное место жительства определяется как меблированный дом, квартира, комната или любая другая форма жилья, которое непрерывно доступно человеку, где у него есть непрерывное право на проживание в любое время и регулярно с определенной степенью постоянства и стабильности — и явно не только время от времени или на короткий срок. Оно не обязательно должно принадлежать; его можно арендовать. Но отель, забронированный на поездки, которые вы совершаете, не является им, как и комната в доме родственника, которую вы используете, когда посещаете.

Первое условие в Статье 4 лучше всего соответствует тому, как на самом деле живет этот читатель, и это то, что реже всего обсуждается, потому что его нельзя свести к числу.

Министерское решение № 27 от 2023 года определяет его. Обычное или основное место жительства человека находится в ОАЭ, если ОАЭ является юрисдикцией, где он привычно или обычно проживает — юрисдикцией, где он проводит большую часть времени по сравнению с любой другой, как часть установленного распорядка, более чем временного. Их центр финансовых и личных интересов находится в ОАЭ, если ОАЭ является местом, где их личные и экономические интересы наиболее близки или имеют наибольшее значение. Решение предписывает, что учитываются место занятия, семейные и социальные связи, культурные или другие виды деятельности, место ведения бизнеса, место, откуда управляется имущество, и любые другие соответствующие факты и обстоятельства.

Примените это честно к человеку, который работает из квартиры в другой стране, чей партнер и дети находятся там, чья социальная и культурная жизнь там, и который посещает ОАЭ для продления вещей. Аудитория публикует пример, который близок к этой модели фактов, и он заканчивается против резидентства ОАЭ: гражданка ОАЭ, которая владеет квартирой в Шардже, но проживает с мужем и детьми в другой стране уже десять лет, работает там на полную ставку и провела тридцать дней в ОАЭ за последние двенадцать месяцев. Ее обычное или основное место жительства и ее центр финансовых и личных интересов находятся в другой стране. Она не является Налоговым резидентом ОАЭ по этому тесту.

Ее национальность стоит указать, и она делает пример более сильным, а не слабым. Часть Статьи 4, которая применяется к ней — обычное или основное место жительства вместе с центром финансовых и личных интересов — не упоминает национальность вовсе. Это тот же тест, сформулированный идентично, как для гражданина ОАЭ, так и для иностранного гражданина по фриланс-визе; ее паспорт ничего для нее не делает. Именно поэтому этот пример переносится на читателя, который не имеет ни гражданства ОАЭ, ни гражданства ССАГПЗ. Если наиболее сильная возможная иммиграционная связь с ОАЭ не перекрывает первую часть, вид на жительство тоже этого не сделает.

Этот пример опубликован налоговым органом ОАЭ, и он является самым близким к архетипичной модели фактов удаленного рабочего в официальных материалах. Стоит уделить время, прежде чем предполагать противоположное.

Большая часть путаницы в этой области возникает из-за четырех отдельных вещей, использующих слово резидентство. Федеральная налоговая служба явно разделяет их: быть Резидентом, подлежащим Корпоративному налогу, не то же самое, что быть Налоговым резидентом ОАЭ, и ни одно из них не является налоговым резидентом ОАЭ для целей соглашения об избежании двойного налогообложения.

Все вышесказанное описывает, как ОАЭ определяет, является ли кто-то резидентом ОАЭ. Это ничего не говорит о вашем положении в любом другом месте, и ни один инструмент ОАЭ этого не сможет. Другие страны определяют резидентство в соответствии со своим внутренним законодательством, по своим тестам, и эти тесты обычно зависят от фактов, таких как дни присутствия, поддержание постоянного дома, где находится ваша семья и где ваши личные и экономические связи самые сильные — а не на основании того, какую визу вы держите или какая страна ее выдала.

Правила вашей страны могут различаться друг от друга и от правил ОАЭ, и единственный человек, который может сказать вам, что ваши правила дают, это кто-то, квалифицированный в этой юрисдикции. Мы консультируем по вопросам структуры в ОАЭ. Мы не даем советов по иностранному налоговому праву, и вам следует быть осторожными с любым, кто предлагает продукт ОАЭ и говорит вам, что он это делает.

Честная версия предложения более узка, чем обычно звучащее, и она все равно стоит того. Знать точно, какой тест ОАЭ вы могли бы продемонстрировать и что для этого потребуется, полезно. Верить, что разрешение сделало это за вас, нельзя.

Собственные рекомендации Власти завершают обсуждение условия простой фразой, которая применяется так же к внутренним тестам: определение налогового резидентства физического лица сильно зависит от фактов и обстоятельств каждого конкретного случая. Это не отказ, это точное описание работы.