Что такое сертификат налогового резидентства ОАЭ и что он не делает

Решение Кабинета № 85 от 2022 года определяет Сертификат налоговой резидентности как сертификат, выданный Администрацией, подтверждающий, что Лицо является налоговым резидентом в Государстве. Администрация — это Федеральная налоговая администрация. Ни одна свободная зона, ни провайдер услуг и ни другой государственный орган не выдает его.

Статья 5 того же решения устанавливает, как оно получается, и на его формулировку стоит обратить внимание. Человек, являющийся налоговым резидентом в соответствии с Решением, может подать заявку в Орган в форме и порядке, установленном Органом; и если Орган удовлетворен тем, что заявитель соответствует требованиям, он может одобрить заявку и выдать сертификат.

Порядок этого предложения важен. Статус налогового резидента ставится на первое место, а сертификат следует за ним. Сертификат не создает статус, он подтверждает статус, который уже существует на основании фактов. А действующий глагол — может — выдача следует после того, как Управление удостоверится в предоставленных доказательствах, что делает это процессом, основанным на доказательствах, а не административным.

Министерское решение № 247 от 2023 года регулирует сертификаты, выданные для целей международных соглашений, и его приложение печатает оперативное слово. Федеральное налоговое управление, наилучшим образом на основании имеющейся информации, подтверждает, что указанный заявитель является резидентом Объединенных Арабских Эмиратов в соответствии с положениями названного соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного между ОАЭ и указанной другой страной на указанную дату подписания. Затем сертификат указывается как действительный с одной даты по другую.

Три ограничения встроены в это одно предложение, и каждое из них имеет большее значение, чем большинство описаний сертификата признают.

На странице услуг Федеральной налоговой службы указано, что правомочным является лицо, которое является налоговым резидентом ОАЭ в соответствии с налоговым законодательством ОАЭ или налоговым резидентом ОАЭ по применению соглашения об избежании двойного налогообложения. В своем руководстве она подтверждает, что сертификат может быть получен для целей соглашения и для целей, не связанных с применением соглашения.

Это разные документы, выполняющие разные функции. Внутренний сертификат подтверждает статус налогового резидента ОАЭ в соответствии с Решением Кабинета Министров No. 85 от 2022 года. Сертификат по соглашению - это тот, который регулируется Министерским решением No. 247 от 2023 года, и именно его иностранные власти обычно ищут, когда запрашивают освобождение по соглашению, потому что именно он указывает на соглашение, в рамках которого он выдается.

Подать заявку на неправильный сертификат - это распространенная и избегаемая трата. Какой именно сертификат вам нужен, зависит от того, для чего вы собираетесь его использовать, и это стоит прояснить до подачи заявки, а не после отказа.

Все эти моменты указаны Федеральной налоговой службой в ее собственном руководстве, и каждый из них противоречит широко распространенному утверждению о сертификате.

Поскольку Служба выдает сертификат при условии удовлетворенности, заявка является представлением доказательств, а не формой. Ожидаемые доказательства различаются в зависимости от того, на каком из трех маршрутов резиденции заявитель опирается, и маршруты не одинаково просты в доказывании.

183-дневный маршрут является наиболее механическим: он зависит от идентичности и присутствия. Составной 90-дневный маршрут требует доказательства права на проживание вместе с доказательством либо жилья, либо работы или деловой активности. Маршрут обычного места жительства и центра интересов требует, среди прочего, письменного заявления, объясняющего, как заявитель утверждает, что его финансовые и личные интересы находятся в ОАЭ, с прилагающимися подтверждающими документами.

Последний из них является самым требовательным и наименее механистичным, потому что это аргумент, а не подсчет. Какой маршрут поддерживают ваши факты и как выглядит защитимый файл для него - это и есть судья в этом процессе. Мы намеренно не публикуем здесь контрольный список документов - контрольный список, прочитанный тем, кто находит себя на неправильном маршруте, приводит к уверенной, но проваленной заявке, и выбор маршрута - это та часть, которая требует совета.

Сложите куски вместе для читателя, для которого это написано: для человека с лицензией и разрешением ОАЭ, чья жизнь проходит где-то еще. Сертификат доступен только в том случае, если основной тест резидентства уже выполнен по фактам. Если он не выполнен, нечем подтвердить, и никакое количество структурирования вокруг заявки не изменяет этого.

Если он выполнен, сертификат подтверждает прошедший ограниченный период по одному указанному соглашению, по состоянию на лучшее знание Службы. Он затем предоставляется в процесс другой страны, которая применяет законодательство этой страны. На этом этапе он является полезным входом, но не является выводом.

Правила страны происхождения различаются, устанавливаются собственными тестами этой страны и требуют консультации, квалифицированной в этой юрисдикции. Мы советуем по структурированию в ОАЭ — включая то, доступен ли сертификат по вашим фактам и что он будет подтверждать — а не по иностранному налоговому праву.