Свидетельство налогового резидентства ОАЭ: что это такое и что оно не делает

Решение Кабинета министров № 85 от 2022 года определяет сертификат налогового резидентства (Tax Residency Certificate) как сертификат, выданный Органом (Authority), подтверждающий, что Лицо (Person) является налоговым резидентом (Tax Resident) в Государстве (State). Орган это Federal Tax Authority. Какая бы юрисдикция лицензирования ни была нужна бизнесу, ни одна свободная зона (free zone), ни один поставщик услуг и ни один другой государственный орган такой сертификат не выдаёт.

Статья 5 того же Решения устанавливает порядок его получения. Лицо, являющееся налоговым резидентом (Tax Resident) в соответствии с Решением, может подать заявление в Орган (Authority) в форме и порядке, которые он определяет. Если Орган убеждён, что заявитель отвечает требованиям, он может одобрить заявление и выдать сертификат.

Суть заключается в порядке этого предложения. Сначала лицо должно быть налоговым резидентом (Tax Resident), а сертификат следует из этого. Сертификат подтверждает статус, который уже существует по фактическим обстоятельствам; он его не создаёт. Ключевой глагол здесь «может»: выдача следует за тем, что Орган (Authority) убеждён на основании представленных доказательств, а значит, это доказательственная процедура, а не административная. Это особенно актуально для тех, у кого есть налоговое резидентство при фрилансерской визе ОАЭ.

Решение министра № 247 от 2023 года регулирует сертификаты, выдаваемые для целей международных соглашений, и в приложении к нему приведена действующая формулировка. Federal Tax Authority, насколько ему известно, удостоверяет, что названный заявитель является резидентом Объединённых Арабских Эмиратов в соответствии с положениями названного соглашения об избежании двойного налогообложения (double taxation agreement), заключённого между ОАЭ и названной другой страной в указанную дату подписания. Далее в сертификате указано, что он действителен с одной даты по другую. Для физического лица налоговым периодом является календарный год по григорианскому календарю, поэтому эти даты определяют, за какой год сертификат может служить подтверждением; этот момент связан с темой корпоративного налога для фрилансеров.

Каждое ограничение отвечает на отдельный вопрос: на каком основании говорит Орган (Authority), в соответствии с каким договором и за какие даты.

На странице услуг Федеральной налоговой службы указано, что правомочным является лицо, которое является налоговым резидентом ОАЭ в соответствии с налоговым законодательством ОАЭ или налоговым резидентом ОАЭ по применению соглашения об избежании двойного налогообложения. В своем руководстве она подтверждает, что сертификат может быть получен для целей соглашения и для целей, не связанных с применением соглашения.

Это разные документы, выполняющие разные функции. Внутренний сертификат подтверждает статус налогового резидента ОАЭ в соответствии с Решением Кабинета Министров No. 85 от 2022 года. Сертификат по соглашению - это тот, который регулируется Министерским решением No. 247 от 2023 года, и именно его иностранные власти обычно ищут, когда запрашивают освобождение по соглашению, потому что именно он указывает на соглашение, в рамках которого он выдается.

Определите, какой сертификат вам нужен, исходя из того, куда пойдёт документ. Если иностранному органу требуется подтверждение для применения льгот по договору в рамках названного соглашения, только договорной сертификат называет это соглашение и страну. Внутренний сертификат не называет ни того, ни другого.

Руководство Federal Tax Authority прямо формулирует первые три ограничения. Четвёртое следует из того, что сертификат является документом ОАЭ: другое государство применяет к нему своё собственное право.

Поскольку Служба выдает сертификат при условии удовлетворенности, заявка является представлением доказательств, а не формой. Ожидаемые доказательства различаются в зависимости от того, на каком из трех маршрутов резиденции заявитель опирается, и маршруты не одинаково просты в доказывании.

183-дневный маршрут является наиболее механическим: он зависит от идентичности и присутствия. Составной 90-дневный маршрут требует доказательства права на проживание вместе с доказательством либо жилья, либо работы или деловой активности. Маршрут обычного места жительства и центра интересов требует, среди прочего, письменного заявления, объясняющего, как заявитель утверждает, что его финансовые и личные интересы находятся в ОАЭ, с прилагающимися подтверждающими документами.

Основание «обычного места жительства» является самым требовательным и наименее механическим, поскольку это аргументация, а не подсчёт. Выбрать основание, которое подтверждается вашими фактами, и сформировать досье, которое его защищает: в этом и состоит профессиональная оценка. Перечень документов, взятый для неподходящего основания, приводит к уверенному заявлению, которое завершается отказом, поэтому основание определяется до сбора каких-либо документов.

Рассмотрим человека с лицензией и разрешением ОАЭ, жизнь которого проходит в другом месте. Сертификат доступен только в том случае, если базовый критерий резидентства уже выполняется по фактическим обстоятельствам. Если он не выполняется, удостоверять нечего, и никакое структурирование вокруг заявления этого не изменит.

Если он выполнен, сертификат подтверждает прошедший ограниченный период по одному указанному соглашению, по состоянию на лучшее знание Службы. Он затем предоставляется в процесс другой страны, которая применяет законодательство этой страны. На этом этапе он является полезным входом, но не является выводом.

Правила страны происхождения различаются, определяются собственными критериями этой страны и требуют консультации специалиста, квалифицированного в этой юрисдикции. Мы консультируем по вопросам структурирования в ОАЭ, в том числе о том, доступен ли сертификат с учётом ваших фактов и что он будет подтверждать, но не по иностранному налоговому праву.