Вы работаете как фрилансер по лицензии ОАЭ. Что значит корпоративный налог для вас?

Федеральная налоговая служба указывает тест для физического лица как две условия, которые должны выполняться одновременно: они ведут бизнес или бизнес-активность в ОАЭ, и общий доход, полученный от этих бизнес-активностей, превышает 1 миллион AED в течение календарного года с января по декабрь. Постановление Кабинета Министров № 49 от 2023 года устанавливает этот триггер.

Оборот определяется как валовая сумма дохода, полученного в течение календарного года по григориевскому календарю. Валовый. Не прибыль, не доход после расходов, не то, что поступило на ваш счёт после сборов платформы. Платежи, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночной стоимости. Фрилансер с высокими затратами может иметь прибыль хорошо ниже миллиона, но превышать порог по обороту, и именно порог решает, попадаете ли вы под режим налогообложения.

Обратите внимание также, что год здесь фиксирован в соответствии с календарём. Для физического лица это не то, что вы выбираете, и это не будет отслеживать финансовый год бизнеса, если таковой у вас есть.

Решение Кабинета министров № 49 от 2023 года исключает три категории из бизнеса или деловой деятельности для физических лиц. Они не учитываются при расчете выручки и не подлежат корпоративному налогу, независимо от суммы: заработная плата, доходы от личных инвестиций и доходы от инвестиций в недвижимость.

Заработная плата – это то, что работник получает в обмен на свои услуги по трудовому договору, будь то в денежной или натуральной форме, включая надбавки и бонусы. Доход от личных инвестиций – это инвестиционная деятельность, осуществляемая в личном порядке, которая не ведется через лицензию и не требует лицензии от лицензирующего органа и не является коммерческим бизнесом в соответствии с Законом о коммерческих сделках.

Прочитайте это определение еще раз, держа в руках лицензию фрилансера, потому что это важно. Исключение на личные инвестиции явно неприменимо к деятельности, проводимой через лицензию. Руководство Управления подтверждает, что лицензии могут выдаваться местными властями, и приводит лицензию фрилансера в качестве примера. Доход, полученный через вашу лицензию, - это лицензированная деятельность, которая является бизнесом и учитывается в обороте.

Собственный пример Authority ставит вопрос о фрилансе вне обсуждения. Самозанятый консультант на территории ОАЭ выставляет счет иностранной компании на сумму 1,200,000 дирхамов ОАЭ в календарном году, с чистой прибылью 900,000 дирхамов ОАЭ. Она не является работником этой компании, поэтому это не заработная плата. Это не доход от личных инвестиций и не доход от инвестиций в недвижимость. Поэтому это бизнес-доход; выручка превышает 1 миллион дирхамов ОАЭ; она подпадает под корпоративный налог. То, что клиент находится за границей, не меняет анализа.

Эти два показателя постоянно появляются вместе и почти так же часто восприняты неправильно. Они выполняют разные функции.

1 миллион дирхамов ОАЭ выручки – это ворота. Ниже этого порога физическое лицо не подлежит корпоративному налогу на свой бизнес вообще. Выше этого порога весь бизнес-доход подпадает под налогообложение — Authority явно указывает, что нет освобождения от налога на прибыль, относящейся к первым 1 миллиону дирхамов ОАЭ выручки.

375,000 дирхамов ОАЭ – это диапазон. Как только вы попали под налогообложение, налогооблагаемый доход до и включая 375,000 дирхамов ОАЭ облагается налогом по ставке 0%, а излишек - по ставке 9%. Это налоговая ставка, применяемая к налогооблагаемому доходу, а не часть выручки, выделенная до ворот.

Таким образом, утверждение о том, что первый миллион не облагается налогом, просто не соответствует правилу. Пересечение ворот приводит бизнес-доход под режим налогообложения, и диапазон 0% затем применяется к первым 375,000 дирхамов ОАЭ налогооблагаемого дохода, что является другим и меньшим освобождением, чем то, в котором люди верят, что у них есть.

Министерское решение № 73 от 2023 года устанавливает порог выручки для программы налоговых льгот для малого бизнеса на уровне 3,000,000 AED за каждый налоговый период, и эффект от действительного выбора заключается в том, что налогооблагаемое лицо рассматривается как не имеющее налогооблагаемого дохода за этот период.

Дата окончания — это то место, где находится текущий пробел в информации. Как было изначально прописано, порог применялся к налоговым периодам, заканчивающимся до или 31 декабря 2026 года — что является датой, на которую ссылается подавляющее большинство опубликованных материалов. Этот пункт был заменен. Министерское решение № 131 от 2026 года, принятое 29 июля 2026 года, заменяет его новой формулировкой: порог применяется к налоговым периодам, начинающимся 1 июня 2023 года или позже, и продолжает действовать в последующих налоговых периодах, которые заканчиваются до или 31 декабря 2029 года.

Три года, а не один. Это достаточно свежая информация, и собственные руководства Федеральной налоговой службы по физическим лицам и по налоговым льготам для малого бизнеса оба предшествуют этому и устарели в этом вопросе, а живая страница темы службы вовсе не содержит даты окончания — поэтому именно решение о внесении изменений следует цитировать, и оно публикуется Министерством финансов.

Это та часть, которая обычно упускается из сводок, и это та часть, которая иногда стоит кому-то денег.

Министерское решение № 73 от 2023 года устанавливает, что налоговые убытки, понесенные в период, для которого выбраны налоговые льготы для малого бизнеса, не могут быть перенесены на любой последующий налоговый период, и что чистые процентные расходы, понесенные в таком периоде, также не могут быть перенесены. Вы отказываетесь от переноса в пользу года, в котором, вероятно, вы уже платили мало или ничего.

Для простого прибыльного года ниже порога это обычно простая сделка. Для убыточного года или сильно финансируемого года это может быть неправильное решение — убытки, от которых вы отказываетесь, как раз те, которые могли бы укрыть прибыльный год позже. Решение о выборе в определенном периоде — это оценка ваших собственных цифр и ожидаемого направления, и любой, кто говорит, что всегда стоит выбирать, не делает арифметики.

Решение также закрывает очевидную лазейку. Разделение бизнеса между лицами, чтобы оставаться ниже порога в 3 миллиона AED, когда совокупная выручка превышает его, рассматривается как схема получения корпоративного налогового преимущества в соответствии с общим антиуклоняющим положением Налогового кодекса.

Стоит повторить разделение, потому что корпоративный налог — это то место, где четыре статуса легче всего сливаются друг с другом. Федеральная налоговая служба прямо указывает, что быть налоговым резидентом по местному праву не означает, что лицо обязательно подлежит корпоративному налогу, и что быть резидентом для корпоративного налога не то же самое, что быть налоговым резидентом ОАЭ или быть резидентом по договору.

Когда договор действует, и человек является резидентом по договору в другой стране, бизнес-доходы, как правило, остаются налогооблагаемыми в ОАЭ только в той мере, в какой здесь есть постоянное представительство — или фиксированная база, по договорам, которые сохраняют отдельную статью для независимых личных услуг — при этом налог применяется к доходу, причитающемуся к ней. Власть добавляет практическое уточнение, которое стоит знать: анализ договора становится актуальным только в том случае, если объем деятельности в ОАЭ превышает 1 миллион AED в календарном году.

Отдельно и унилатерально может быть доступен иностранный налоговый кредит для иностранного налога, уплаченного с дохода, который также подлежит корпоративному налогу в ОАЭ, с лимитом на ответственность в ОАЭ. Власть отмечает, что эта льгота является унилатеральной и не учитывает льготы, доступные по соглашению или какой-либо другой взаимной льготе.

Сторона ОАЭ этого списка ответит на это, и мы ответим на это. Часть, которая не в списке и не может быть там, — это то, что ваша страна делает с тем же доходом. Правила страны проживания различаются, определяются собственными тестами этой страны и требуют квалифицированного совета в этой юрисдикции. Мы консультируем по структурированию в ОАЭ и соблюдению требований в ОАЭ; мы не консультируем по иностранному налоговому праву, и лицензия в ОАЭ не разрешает иностранное обязательство по подаче.