Вы фрилансер через торговую лицензию ОАЭ? Что означает корпоративный налог?

Федеральная налоговая служба указывает тест для физического лица как две условия, которые должны выполняться одновременно: они ведут бизнес или бизнес-активность в ОАЭ, и общий доход, полученный от этих бизнес-активностей, превышает 1 миллион AED в течение календарного года с января по декабрь. Постановление Кабинета Министров № 49 от 2023 года устанавливает этот триггер.

Оборот определяется как валовая сумма дохода, полученного в течение календарного года по григорианскому календарю. Валовая. Не прибыль, не доход после расходов и не то, что поступило на ваш счёт после вычета комиссий платформ. Платежи, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночной стоимости. У фрилансера с высокими транзитными расходами прибыль может быть значительно ниже миллиона, а оборот выше порога, и именно порог определяет, подпадаете ли вы под этот режим вообще. Если вы добавляете или меняете виды деятельности посредством изменения лицензии, оборот от всех из них суммируется за один и тот же календарный год.

Также обратите внимание на то, что год здесь фиксирован на календарный. Для физического лица это не то, что вы выбираете, и это не отследит финансовый год вашего бизнеса, если у вас он также есть.

Решение Кабинета министров № 49 от 2023 года исключает три категории из бизнеса или деловой деятельности для физических лиц. Они не учитываются при расчете выручки и не подлежат корпоративному налогу, независимо от суммы: заработная плата, доходы от личных инвестиций и доходы от инвестиций в недвижимость.

Зарплата - это то, что получает сотрудник в обмен на свои услуги по трудовому контракту, будь то наличными или в натуре, включая пособия и бонусы. Личный инвестиционный доход - это инвестиционная деятельность, проводимая в личной емкости, которая ни проводится через лицензию, ни требует лицензию от органа лицензирования, и не является коммерческим бизнесом по Закону о коммерческих операциях.

Прочитайте это определение еще раз, держа в руках лицензию фрилансера, потому что это важно. Исключение на личные инвестиции явно неприменимо к деятельности, проводимой через лицензию. Руководство Управления подтверждает, что лицензии могут выдаваться местными властями, и приводит лицензию фрилансера в качестве примера. Доход, полученный через вашу лицензию, - это лицензированная деятельность, которая является бизнесом и учитывается в обороте.

Собственный пример Authority ставит вопрос о фрилансе вне обсуждения. Самозанятый консультант на территории ОАЭ выставляет счет иностранной компании на сумму 1,200,000 дирхамов ОАЭ в календарном году, с чистой прибылью 900,000 дирхамов ОАЭ. Она не является работником этой компании, поэтому это не заработная плата. Это не доход от личных инвестиций и не доход от инвестиций в недвижимость. Поэтому это бизнес-доход; выручка превышает 1 миллион дирхамов ОАЭ; она подпадает под корпоративный налог. То, что клиент находится за границей, не меняет анализа.

Эти два показателя постоянно появляются вместе и почти так же часто восприняты неправильно. Они выполняют разные функции.

Порог: 1 млн AED оборота. Ниже него физическое лицо вообще не облагается корпоративным налогом в отношении своей предпринимательской деятельности. Выше него в сферу налогообложения попадает весь доход от предпринимательской деятельности; Federal Tax Authority прямо указывает, что освобождения для прибыли, относящейся к первому 1 млн AED оборота, не предусмотрено.

375,000 дирхамов ОАЭ это диапазон. Как только вы попали под налогообложение, налогооблагаемый доход до и включая 375,000 дирхамов ОАЭ облагается налогом по ставке 0%, а излишек по ставке 9%. Это налоговая ставка, применяемая к налогооблагаемому доходу, а не часть выручки, выделенная до ворот.

Таким образом, утверждение о том, что первый миллион не облагается налогом, просто не соответствует правилу. Пересечение ворот приводит бизнес-доход под режим налогообложения, и диапазон 0% затем применяется к первым 375,000 дирхамов ОАЭ налогооблагаемого дохода, что является другим и меньшим освобождением, чем то, в котором люди верят, что у них есть.

Министерское решение № 73 от 2023 года устанавливает порог выручки для программы налоговых льгот для малого бизнеса на уровне 3,000,000 AED за каждый налоговый период, и эффект от действительного выбора заключается в том, что налогооблагаемое лицо рассматривается как не имеющее налогооблагаемого дохода за этот период.

Именно в дате окончания сейчас существует пробел в информации. В первоначальной редакции порог применялся к налоговым периодам, заканчивающимся до 31 декабря 2026 года или в эту дату, и именно эту дату по-прежнему содержит подавляющее большинство опубликованных материалов. Это положение было заменено. Решение министра № 131 за 2026 год, изданное 29 июля 2026 года, устанавливает новую формулировку: порог применяется к налоговым периодам, начинающимся 1 июня 2023 года или позднее, и продолжает применяться к последующим налоговым периодам, заканчивающимся не позднее 31 декабря 2029 года.

Три года, а не один. Это изменение достаточно свежее, поэтому собственные руководства Federal Tax Authority для физических лиц и по льготе для малого бизнеса появились раньше него и по этому вопросу устарели, а действующая тематическая страница органа вообще не содержит даты окончания, так что ссылаться следует на само изменяющее решение, которое опубликовано Ministry of Finance.

Льгота для малого бизнеса (Small Business Relief) это выбор, который делается на налоговый период и который меняет порядок учёта убытков и чистых процентов в этом периоде.

Министерское решение № 73 от 2023 года устанавливает, что налоговые убытки, понесенные в период, для которого выбраны налоговые льготы для малого бизнеса, не могут быть перенесены на любой последующий налоговый период, и что чистые процентные расходы, понесенные в таком периоде, также не могут быть перенесены. Вы отказываетесь от переноса в пользу года, в котором, вероятно, вы уже платили мало или ничего.

Для явно прибыльного года ниже порога это обычно простой обмен. Для убыточного года или года с высокой долговой нагрузкой это может оказаться неверным решением: убытки, от которых Вы отказываетесь, это те самые убытки, которые защитили бы прибыльный год в будущем. Выбирать ли льготу в конкретном периоде это вопрос оценки на основе Ваших собственных цифр и ожидаемой динамики, а тот, кто советует всегда её выбирать, арифметикой не занимается.

Решение также закрывает очевидную лазейку. Разделение бизнеса между лицами, чтобы оставаться ниже порога в 3 миллиона AED, когда совокупная выручка превышает его, рассматривается как схема получения корпоративного налогового преимущества в соответствии с общим антиуклоняющим положением Налогового кодекса.

Здесь путают четыре статуса: быть налоговым резидентом (Tax Resident) ОАЭ, быть резидентом (Resident Person) для целей корпоративного налога, быть резидентом по налоговому соглашению и подлежать корпоративному налогу. Federal Tax Authority прямо указывает, что статус налогового резидента по внутреннему праву не означает, что лицо обязательно подлежит корпоративному налогу, и что статус Resident Person для целей корпоративного налога это не то же самое, что статус налогового резидента ОАЭ или резидента по соглашению в этой стране.

Если соглашение действует, а лицо является резидентом по соглашению в другой стране, прибыль от предпринимательской деятельности, как правило, остаётся облагаемой налогом в ОАЭ лишь в той мере, в какой здесь есть постоянное представительство (или постоянная база, по соглашениям, сохраняющим отдельную статью для независимых личных услуг), при этом налог применяется к доходу, относящемуся к нему. Орган добавляет практическую оговорку: анализ по соглашению становится актуальным, только если оборот от предпринимательской деятельности в ОАЭ в календарном году вообще превышает 1 млн AED.

Отдельно и унилатерально может быть доступен иностранный налоговый кредит для иностранного налога, уплаченного с дохода, который также подлежит корпоративному налогу в ОАЭ, с лимитом на ответственность в ОАЭ. Власть отмечает, что эта льгота является унилатеральной и не учитывает льготы, доступные по соглашению или какой-либо другой взаимной льготе.

Сторона ОАЭ этого списка ответит на это, и мы ответим на это. Часть, которая не в списке и не может быть там, это то, что ваша страна делает с тем же доходом. Правила страны проживания различаются, определяются собственными тестами этой страны и требуют квалифицированного совета в этой юрисдикции. Мы консультируем по структурированию в ОАЭ и соблюдению требований в ОАЭ; мы не консультируем по иностранному налоговому праву, и лицензия в ОАЭ не разрешает иностранное обязательство по подаче.