Как соглашение об избежании двойного налогообложения определяет, какая страна облагает вас налогом

Министерство финансов описывает цель этих соглашений как ликвидацию двойного налогообложения, дополнительных или косвенных налогов и предотвращение уклонения от налогов, наряду с содействием трансграничной торговле и инвестициям. Обратите внимание, что предотвращение уклонения стоит в основной части цели наряду с избавлением от двойного налогообложения. Договоры не предназначены как способ избежать налога; они предназначены для того, чтобы один и тот же доход не облагается налогом дважды в полном объеме, при этом гарантируя, что он будет обложен налогом один раз.

Итак, соглашение распределяет. Оно устанавливает налоговые права по категориям дохода между двумя государствами и предоставляет облегчение — кредит или освобождение — там, где оба иначе достигли бы одного и того же дохода. Оно не вычисляет чей-либо счет и не снимает обязательство, которое есть только у одного государства.

Статья 6 Постановления Кабинета Министров № 85 от 2022 года гласит, что если международное соглашение устанавливает условия для определения налогового резидентства, то положения этого соглашения применяются для целей этого соглашения. Федеральная налоговая служба четко указывает на иерархию: соглашение об избежании двойного налогообложения, действующее в ОАЭ, имеет преимущество над положениями любого законодательства, включая закон о корпоративном налоге и Постановление Кабинета Министров № 85 от 2022 года.

Следствием, которое людям кажется контринтуитивным, является то, что это работает в обе стороны. Власть четко это объясняет: соответствие определению Резидента по Закону о корпоративном налогообложении не автоматически означает, что это лицо будет считаться налоговым резидентом в ОАЭ для целей соглашения. Соответствие на национальном уровне не то же самое, что соответствие по соглашению, а соглашение — это то, что регулирует, где оно применяется.

Руководство по корпоративному налогу согласуется с этой точкой зрения, ссылаясь на Статью 66 Закона о корпоративном налогообложении: международные соглашения, включая соглашения о двойном налогообложении, имеют преимущество в случае несоответствия между Законом и соглашением.

Если физическое лицо соответствует критериям для того, чтобы быть налоговым резидентом как в ОАЭ, так и в другой юрисдикции согласно соответствующему соглашению, правила привязки распределяют резидентство между одним или другим. Власть устанавливает вопросы, которые, по её словам, такие правила обычно рассматривают, в порядке.

Это тот аспект, который важен для всех, кто имеет лицензию и разрешение ОАЭ, живя где-то еще, и стоит быть откровенным.

Шаг первый спрашивает, где находится ваш постоянный дом — жилое помещение, которое постоянно доступно вам, регулярно используется и обладает некоторой стабильностью. Шаг второй, если у вас есть жилье в обоих местах, спрашивает, где ваши личные и экономические связи являются наиболее близкими, и собственная иллюстрация Органа заключается в том, что местонахождение членов вашей семьи в одной юрисдикции может оказаться более решающим фактором, чем членство в различных спортивных и социальных клубах в другой.

Для человека, который живет в квартире в другой стране с партнером и детьми, работает из нее и приезжает в ОАЭ на несколько недель в году, опубликованная последовательность указывает прочь от ОАЭ на первом шаге, и, если она проходит этот этап, то на втором. Это не маргинальное решение, и это не вопрос бюрократии. Это то, для чего предназначена последовательность.

Это самая полезная вещь, которую нужно знать, прежде чем покупать структуру на основании аргумента по договору, потому что это можно проверить, и это противоположно впечатлению, которое создает большая часть этого рынка.

Два практических предостережения, которые подстерегают людей.

Во-первых, не существует такой вещи, как договорная позиция в абстрактном понимании. Каждое соглашение является собственным текстом, который был подготовлен отдельно, и вышеописанная последовательность норм (tie-breaker) - это порядок, который такие правила обычно следуют, но это не обязательно клауза, которая появится идентично в каждом из них. Единственный договор, который имеет значение для вас - это конкретное соглашение между ОАЭ и страной, в которой вы проживаете, прочитанное в его оригинальной формулировке. Любой, кто рассуждает, исходя из общей модели, не открывая этот текст, угадывает.

Во-вторых, подписание - это не вступление в силу. Соглашение, которое было подписано, но еще не ратифицировано и введено в действие, не делает ничего для кого-либо. Сообщения о подписании распространяются широко и часто сообщаются так, как будто договор доступен. Проверьте статус, а не заголовки. Министерство финансов поддерживает материалы по договоренности в ОАЭ, и сеть договоров обширна, но количество движется по мере подписания и ратификации соглашений, и цитированное в статье число не является доказательством относительно вашего договора.

Орган завершает свое обсуждение механизма разрешения споров предложением, которое регулирует всю эту тему: определение налогового резидентства физического лица во многом зависит от фактов и обстоятельств каждого конкретного случая.

Именно поэтому эта страница описывает механизм, но не применяет его. Применение требует конкретного текста соглашения, конкретных фактов и, что важно, советника, квалифицированного в другой стране, потому что договор читается обеими государствами, и важнее всего для вас то, как он будет прочитан там, где вы обязаны платить. Правила родной страны различны, они устанавливаются тестами той страны и требуют квалифицированного совета в данной юрисдикции.

Мы консультируем по структурам в ОАЭ: что требуется в ОАЭ, как бы выглядела позиция в ОАЭ и как это будет подтверждено. Мы не консультируем по иностранному налоговому праву, и аргумент по договору, основанный только на стороне ОАЭ, составляет лишь половину аргумента.