Как соглашение об избежании двойного налогообложения определяет, какая страна вас облагает налогом

Ministry of Finance называет целями этих соглашений устранение двойного налогообложения, дополнительных или косвенных налогов и предотвращение уклонения от уплаты налогов, а также содействие трансграничной торговле и инвестициям. Предотвращение уклонения стоит в одном перечне с освобождением от двойного налогообложения. Договор не допускает полного налогообложения одного и того же дохода дважды, но по-прежнему предполагает, что он будет обложен налогом один раз.

Таким образом, договор распределяет права. Он закрепляет за двумя государствами право облагать налогом определённые категории дохода и предусматривает освобождение от двойного налогообложения, в форме зачёта или исключения, там, где оба государства в иных обстоятельствах охватили бы один и тот же доход. Он не рассчитывает ничью налоговую обязанность и не отменяет обязательство, которое существует только у одного государства.

Статья 6 Решения Кабинета № 85 от 2022 года предусматривает, что если международное соглашение определяет условия для определения налового резидентства, положения этого соглашения применяются в целях этого соглашения. Федеральное налоговое управление ясно излагает иерархию: договор об избежании двойного налогообложения, действующий в ОАЭ, имеет приоритет над положениями любого внутреннего закона, включая закон о Корпоративном налоге и Решение Кабинета № 85 от 2022 года.

Следствием, которое людям кажется контринтуитивным, является то, что это работает в обе стороны. Власть четко это объясняет: соответствие определению Резидента по Закону о корпоративном налогообложении не автоматически означает, что это лицо будет считаться налоговым резидентом в ОАЭ для целей соглашения. Соответствие на национальном уровне не то же самое, что соответствие по соглашению, а соглашение это то, что регулирует, где оно применяется.

Руководство по корпоративному налогу согласуется с этой точкой зрения, ссылаясь на Статью 66 Закона о корпоративном налогообложении: международные соглашения, включая соглашения о двойном налогообложении, имеют преимущество в случае несоответствия между Законом и соглашением.

Если физическое лицо соответствует критериям для того, чтобы быть налоговым резидентом как в ОАЭ, так и в другой юрисдикции согласно соответствующему соглашению, правила привязки распределяют резидентство между одним или другим. Власть устанавливает вопросы, которые, по её словам, такие правила обычно рассматривают, в порядке.

Наличие лицензии и вида на жительство ОАЭ при проживании в другой стране это именно тот случай, когда результат определяют эти два шага.

Первый шаг: где находится ваше постоянное жилище, то есть жилое помещение, постоянно доступное вам и регулярно используемое для проживания с определённой постоянностью. Второй шаг, если такое жилище есть в обеих странах: где ваши личные и экономические связи наиболее тесные; по собственному примеру Federal Tax Authority, расположение членов семьи в одной юрисдикции может быть более решающим фактором, чем членство в различных спортивных и общественных клубах в другой.

Возьмём человека, который живёт в квартире в другой стране с партнёром и детьми, работает из неё и проводит в ОАЭ несколько недель в год. Опубликованная последовательность указывает в сторону от ОАЭ на первом шаге, а если этого недостаточно, то и на втором. Правило разрешения коллизии применяется только тогда, когда обе страны считают вас резидентом, а собственные критерии ОАЭ могут вообще не выполняться. Статья 4 Постановления Кабинета министров № 85 за 2022 год устанавливает 183 дня в течение 12 последовательных месяцев или 90 дней для граждан ОАЭ, обладателей разрешений и граждан стран-членов Совета сотрудничества арабских государств Персидского залива (GCC), у которых также есть постоянное место жительства, работа или бизнес в ОАЭ.

Проверьте это до приобретения структуры на основании аргумента, построенного на договоре. Первые два шага зависят от того, где находятся ваш дом и семья, а лицензия или разрешение, выданные в ОАЭ, этого не меняют.

Прежде чем ссылаться на договор, необходимо провести две проверки: какое соглашение применимо к вам и вступило ли оно в силу.

Во-первых, не существует такой вещи, как договорная позиция в абстрактном понимании. Каждое соглашение является собственным текстом, который был подготовлен отдельно, и вышеописанная последовательность норм (tie-breaker) - это порядок, который такие правила обычно следуют, но это не обязательно клауза, которая появится идентично в каждом из них. Единственный договор, который имеет значение для вас - это конкретное соглашение между ОАЭ и страной, в которой вы проживаете, прочитанное в его оригинальной формулировке. Любой, кто рассуждает, исходя из общей модели, не открывая этот текст, угадывает.

Во-вторых, подписание не означает вступления в силу. Постановление Кабинета министров № 85 за 2022 год определяет международное соглашение как соглашение, ратифицированное сторонами, поэтому подписанное, но не ратифицированное соглашение никому ничего не даёт. О подписаниях часто сообщают так, будто договор уже можно применять. Проверяйте статус, а не заголовки. Страница Ministry of Finance, посвящённая договорам, по состоянию на 21 октября 2026 года сообщает, что ОАЭ заключили 137 соглашений об избежании двойного налогообложения, или 193, если считать также двусторонние инвестиционные договоры. «Заключено» не означает «вступило в силу», а число меняется, поэтому цифра в статье не доказывает ничего в отношении вашего договора. Информационная панель Ministry of Finance «International Treaties Dashboard» позволяет фильтровать данные по странам и содержит ссылки на полный текст.

Орган завершает свое обсуждение механизма разрешения споров предложением, которое регулирует всю эту тему: определение налогового резидентства физического лица во многом зависит от фактов и обстоятельств каждого конкретного случая.

Поэтому здесь мы описываем механизм, но не применяем его. Для применения необходимы конкретный текст договора, конкретные обстоятельства и консультант, имеющий квалификацию в другой стране, поскольку договор толкуют оба государства, а для вас важнее всего то толкование, которое применяется там, где вы облагаетесь налогом. Правила страны проживания различаются, определяются её собственными критериями и требуют консультации специалиста, квалифицированного в этой юрисдикции.

Мы консультируем по структурам в ОАЭ: что требуется в ОАЭ, как бы выглядела позиция в ОАЭ и как это будет подтверждено. Мы не консультируем по иностранному налоговому праву, и аргумент по договору, основанный только на стороне ОАЭ, составляет лишь половину аргумента.