Złota Wiza to nie rezydencja podatkowa

Portal rządu ZEA opisuje złotą wizę jako długoterminowe, odnawialne wizy pobytowe dla zespołu założycielskiego ważne przez pięć lub dziesięć lat, dające przywilej niepotrzebowania sponsora oraz możliwość przebywania poza ZEA dłużej niż zwykłe sześć miesięcy potrzebne do utrzymania ważności wizy pobytowej. Dla założyciela posiadającego wizę na własną spółkę kroki rezydencji założyciela przedstawiają kolejność od karty ustanowienia do wizy pobytowej.

Proszę przeczytać ten ostatni punkt dwa razy. Zwykła wiza pobytowa wygasa po nieprzerwanej nieobecności przekraczającej sześć miesięcy. Złota wiza nie. Posiadacz złotej wizy może więc spędzać większość roku gdzie indziej i nadal mieć ważne zezwolenie na pobyt w ZEA, a to dokładnie ta sytuacja, w której ktoś może uważać się za rezydenta podatkowego ZEA, nie będąc nim w żadnym stopniu. Proces odnowienia złotej wizy jest również istotnym zagadnieniem w planowaniu długoterminowym, zwłaszcza przy rozważaniu, która jurysdykcja licencyjna odpowiada przedsięwzięciu w przypadku działalności gospodarczej.

Artykuł 4 Decyzji Rady Ministrów nr 85 z 2022 r. stanowi, że osoba fizyczna jest Tax Resident w Państwie, jeżeli spełniony jest którykolwiek z trzech warunków. Są to warunki alternatywne (spełnienie jednego wystarcza), a tylko trzeci ma cokolwiek wspólnego z posiadaniem zezwolenia na pobyt.

Ministry of Finance potwierdziło decyzją ministerialną nr 27 z 2023 r. (Ministerial Decision No. 27 of 2023), że wszystkie dni lub części dnia, w których osoba fizyczna przebywa fizycznie w ZEA, są liczone przy ustalaniu, czy któryś z progów został osiągnięty. Zarówno dzień przyjazdu, jak i dzień wyjazdu są wliczane. Posiadanie nieruchomości w celu spełnienia wymogów dotyczących nieruchomości dla golden visa samo w sobie nie daje Permanent Place of Residence, ponieważ mieszkanie musi być umeblowane i stale do Twojej dyspozycji.

Przewodnik Federal Tax Authority dotyczący rezydencji podatkowej przedstawia kryterium 90 dni jako trzy elementy, które muszą być spełnione łącznie: co najmniej 90 dni fizycznej obecności, prawo legalnego pobytu (z tytułu obywatelstwa ZEA lub państwa GCC albo ważnego Residence Permit) oraz dodatkowo albo Permanent Place of Residence w ZEA, albo zatrudnienie lub Business prowadzony na miejscu.

Złota wiza daje ci drugi z tych warunków. Nie daje ci pierwszego ani trzeciego. Ktoś, kto spędza sześćdziesiąt dni w roku w Dubaju na złotej wizie, nie spełnił testu, a żadna ilość ważności wizy nie zmienia arytmetyki.

To, co stanowi Permanent Place of Residence, jest węższe niż „nieruchomość”. Federal Tax Authority opisuje je jako umeblowany dom, mieszkanie, pokój lub inny lokal mieszkalny, który dana osoba zorganizowała tak, aby stale pozostawał do jej dyspozycji. Nie musi być własnością tej osoby, może być wynajęty lub zajmowany w inny sposób, ale musi być dostępny przez cały czas, w sposób ciągły i regularny, z pewnym stopniem trwałości. Lokal zajmowany tylko okazjonalnie albo tymczasowo, podczas krótkiego pobytu w celach biznesowych, wypoczynkowych lub edukacyjnych, nie spełnia tego warunku.

Bycie rezydentem podatkowym zgodnie z decyzją Rady Ministrów a posiadanie Certyfikatu Rezydencji Podatkowej to nie są te same wydarzenia. Artykuł 5 Decyzji stanowi, że osoba, która jest rezydentem podatkowym, może wystąpić do Federalnej Autority Podatkowej o certyfikat, w formie i według zasad wskazanych przez Organ, a Organ może zatwierdzić wniosek, jeśli uzna, że wymagania są spełnione.

Istnieją także dwa różne certyfikaty. Jeden jest wydawany do celów krajowych. Drugi jest wydawany do celów określonej Umowy o Unikaniu Podwójnego Opodatkowania i wymienia tę umowę z nazwy. Zagraniczny organ podatkowy żądający dowodu rezydencji w ZEA na podstawie traktatu, prosi o ten drugi, a Federalna Autority Podatkowa wyda go tylko tam, gdzie jest pewna, że wnioskodawca spełnia warunki tej umowy. Może żądać dowodów wspierających, a zapisy wjazdu i wyjazdu z paszportu są zwyczajnym dowodem na liczenie dni.

Nic w prawie ZEA nie może powstrzymać innego kraju przed traktowaniem cię jako rezydenta zgodnie z jego własnymi zasadami. Większość krajów stosuje liczenie dni, testy domowe, testy rodzinne lub zasady dotyczące miejsca zamieszkania własnego, a kilka z nich może być spełnionych jednocześnie.

Gdy dwa kraje roszczą sobie do Ciebie prawo, właściwa umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania (Double Taxation Agreement) rozstrzyga sprawę. Artykuł 6 uchwały Rady Ministrów nr 85 z 2022 r. (Cabinet Decision No. 85 of 2022) stanowi, że jeżeli umowa międzynarodowa określa warunki ustalania rezydencji podatkowej, jej postanowienia mają zastosowanie na potrzeby tej umowy. Kryteria rozstrzygające w typowej umowie następują w kolejności: gdzie znajduje się stałe miejsce zamieszkania, następnie gdzie znajduje się ośrodek interesów życiowych, potem gdzie jest zwykłe miejsce pobytu, następnie obywatelstwo, a na końcu porozumienie między dwoma organami podatkowymi.

W tym momencie niezbędny staje się wykwalifikowany doradca w drugim państwie. To, czy przestali Państwo być rezydentem w kraju, z którego Państwo pochodzą, jest kwestią prawa tego kraju, a nie kwestią, na którą odpowiada prawo ZEA.