Złota wiza nie oznacza rezydencji podatkowej

Portal rządowy ZEA opisuje złotą wizę jako długoterminową, odnawialną wiza rezydencyjna ważną przez pięć lub dziesięć lat, posiadającą przywilej braku potrzeby posiadania sponsora oraz możliwość pozostawania poza ZEA przez więcej niż zwykle sześć miesięcy, które są potrzebne, aby utrzymać ważność wizy.

Ten ostatni punkt warto przeczytać dwa razy. Zwykła wiza pobytowa wygasa po ciągłej nieobecności dłuższej niż sześć miesięcy. Złota wiza nie wygasa. Dlatego posiadacz złotej wizy może spędzić większość roku gdzie indziej i nadal posiadać ważne pozwolenie na pobyt w ZEA — co jest dokładnie sytuacją, w której ktoś mógłby sądzić, że jest rezydentem podatkowym ZEA, a w rzeczywistości nie jest.

Artykuł 4 Decyzji Rady Ministrów nr 85 z 2022 roku przewiduje, że osoba fizyczna jest rezydentem podatkowym w państwie, gdy spełnione są którakolwiek z trzech warunków. Są to alternatywy — spełnienie jednego wystarczy — a tylko trzeci ma związek z posiadaniem pozwolenia na pobyt.

Ministerstwo Finansów potwierdziło, za pośrednictwem Ministerialnej Decyzji nr 27 z 2023 roku, że wszystkie dni lub części dnia, w których osoba fizyczna jest fizycznie obecna w ZEA, są liczone przy ustalaniu, czy osiągnięto którykolwiek z progów. Dzień przyjazdu i dzień wyjazdu również się liczą.

Podręcznik Federalnej Autority Podatkowej dotyczący rezydencji podatkowej wskazuje, że ścieżka 90 dni jest opisana jako trzy warunki, które muszą być spełnione: co najmniej 90 dni fizycznej obecności, legalne prawo do pobytu — poprzez obywatelstwo ZEA lub GCC lub ważną wizę pobytową — a ponadto, albo stałe miejsce zamieszkania w ZEA, albo zatrudnienie lub prowadzenie działalności gospodarczej tutaj.

Złota wiza daje ci drugi z tych warunków. Nie daje ci pierwszego ani trzeciego. Ktoś, kto spędza sześćdziesiąt dni w roku w Dubaju na złotej wizie, nie spełnił testu, a żadna ilość ważności wizy nie zmienia arytmetyki.

Co kwalifikuje się jako stałe miejsce zamieszkania jest węższe niż 'nieruchomość'. Organ opisuje to jako umeblowany dom, mieszkanie, pokój lub inne lokum, które osoba zorganizowała, aby miała do niego stały dostęp. Nie musi być na własność — może być wynajmowane lub w inny sposób zajmowane — ale musi być dostępne w każdym czasie, w sposób ciągły i regularny, z pewnym stopniem trwałości. Miejsce zajmowane tylko okazjonalnie, lub tymczasowo na krótki pobyt w celach biznesowych, rekreacyjnych lub edukacyjnych, nie kwalifikuje się.

Bycie rezydentem podatkowym zgodnie z decyzją Rady Ministrów a posiadanie Certyfikatu Rezydencji Podatkowej to nie są te same wydarzenia. Artykuł 5 Decyzji stanowi, że osoba, która jest rezydentem podatkowym, może wystąpić do Federalnej Autority Podatkowej o certyfikat, w formie i według zasad wskazanych przez Organ, a Organ może zatwierdzić wniosek, jeśli uzna, że wymagania są spełnione.

Istnieją także dwa różne certyfikaty. Jeden jest wydawany do celów krajowych. Drugi jest wydawany do celów określonej Umowy o Unikaniu Podwójnego Opodatkowania i wymienia tę umowę z nazwy. Zagraniczny organ podatkowy żądający dowodu rezydencji w ZEA na podstawie traktatu, prosi o ten drugi, a Federalna Autority Podatkowa wyda go tylko tam, gdzie jest pewna, że wnioskodawca spełnia warunki tej umowy. Może żądać dowodów wspierających, a zapisy wjazdu i wyjazdu z paszportu są zwyczajnym dowodem na liczenie dni.

Nic w prawie ZEA nie może powstrzymać innego kraju przed traktowaniem cię jako rezydenta zgodnie z jego własnymi zasadami. Większość krajów stosuje liczenie dni, testy domowe, testy rodzinne lub zasady dotyczące miejsca zamieszkania własnego, a kilka z nich może być spełnionych jednocześnie.

Gdy dwa kraje obydwa twierdzą, że jesteś ich rezydentem, odpowiednia Umowa o Unikaniu Podwójnego Opodatkowania rozstrzyga to. Artykuł 6 Decyzji Rady Ministrów nr 85 z 2022 roku stwierdza, że tam, gdzie międzynarodowa umowa określa warunki dotyczące ustalania rezydencji podatkowej, te przepisy mają zastosowanie na potrzeby tej umowy. Kryteria decydujące w typowej umowie są w porządku: gdzie znajduje się stały dom, następnie gdzie jest centrum żywotnych interesów, następnie gdzie jest zwykłe miejsce pobytu, następnie narodowość, a na końcu porozumienie między obiema administracjami podatkowymi.

To jest moment, w którym strona jak ta przestaje być użyteczna i potrzebny staje się wykwalifikowany doradca w tym kraju. Czy przestałeś być rezydentem tam, skąd przyjechałeś, to pytanie dotyczące prawa tego kraju, a nie pytanie, na które odpowiada ZEA.