Jak umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania decyduje, który kraj pobiera podatek

Ministerstwo Finansów opisuje cel tych umów jako eliminację podwójnego opodatkowania, dodatkowych lub pośrednich podatków oraz zapobieganie uchylaniu się od opodatkowania, a także ułatwienie handlu i inwestycji transgranicznych. Należy zauważyć, że zapobieganie uchylaniu się nawiązuje do celu obok ulgi od podwójnego opodatkowania. Traktaty nie są zaprojektowane jako sposób na uniknięcie podatku; są zaprojektowane w celu zapobiegania podwójnemu opodatkowaniu tego samego dochodu w pełni, zapewniając jednocześnie, że jest on opodatkowany raz.

Zatem traktat przydziela. Przydziela prawa opodatkowania nad kategoriami dochodów między dwa państwa i zapewnia ulgę — kredyt lub zwolnienie — gdzie oba w przeciwnym razie sięgałyby po ten sam dochód. Nie oblicza rachunku nikogo i nie znosi zobowiązania, które ma tylko jedno państwo.

Artykuł 6 Decyzji Rady Ministrów Nr 85 z 2022 roku stanowi, że tam, gdzie międzynarodowa umowa określa warunki ustalania rezydencji podatkowej, przepisy tej umowy mają zastosowanie do celów tej umowy. Federalna Agencja Podatkowa jasno wskazuje hierarchię: umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania w mocy w ZEA ma pierwszeństwo przed przepisami jakiejkolwiek krajowej ustawy, w tym Ustawy o podatku korporacyjnym i Decyzji Rady Ministrów Nr 85 z 2022 roku.

Konsekwencją, którą ludzie uważają za nieintuicyjną, jest to, że to działa w obie strony. Agencja jasno to określa: spełnienie definicji Osoby Rezydenta zgodnie z Ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych nie oznacza automatycznie, że ta osoba będzie uznawana za rezydenta podatkowego w ZEA w celach traktatu. Kwalifikacja krajowa nie jest tym samym, co kwalifikacja zgodnie z traktatem, a traktat jest tym, który reguluje, gdzie ma zastosowanie.

Przewodnik dotyczący podatku dochodowego od osób prawnych zgadza się, powołując się na artykuł 66 Ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych: międzynarodowe umowy, w tym umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, mają pierwszeństwo w przypadku niezgodności między ustawą a umową.

Gdy osoba fizyczna spełnia kryteria, aby być rezydentem podatkowym zarówno w ZEA, jak i w innym jurysdykcji zgodnie z odpowiednią umową, klauzule rozstrzygające przypisują rezydencję do jednego lub drugiego. Agencja przedstawia pytania, które, jak twierdzi, takie zasady zazwyczaj rozważa, w kolejności.

To jest ta część, która ma znaczenie dla każdego, kto posiada licencję i zezwolenie z ZEA, mieszkając gdzie indziej, i warto być w tej kwestii bezpośrednim.

Pierwszy krok pyta, gdzie znajduje się Twój stały dom — mieszkanie, które jest dla Ciebie nieprzerwanie dostępne, regularnie zajmowane i o pewnej trwałości. Drugi krok, jeśli masz jeden w obu miejscach, pyta, gdzie Twoje relacje osobiste i ekonomiczne są najbliższe, a ilustracja samego urzędu wskazuje, że lokalizacja członków rodziny w jednej jurysdykcji może być bardziej decydującym czynnikiem niż członkostwo w różnych klubach sportowych i społecznych w innej.

Dla osoby, która mieszka w mieszkaniu w innym kraju z partnerem i dziećmi, pracuje z niego i przyjeżdża do ZEA na kilka tygodni w roku, opublikowana sekwencja wskazuje w pierwszym kroku na coś innego niż ZEA, a jeśli przetrwa ten krok, to w drugim. To nie jest marginalna decyzja i nie jest to kwestia dokumentacji. To jest to, co zaprojektowano, aby ta sekwencja wykrywała.

To jest najważniejsza rzecz, którą należy wiedzieć przed zakupem struktury na podstawie argumentu traktatu, ponieważ jest to do sprawdzenia i jest przeciwieństwem wrażenia, jakie daje większość tego rynku.

Dwie praktyczne ostrożności, które często zaskakują ludzi.

Po pierwsze, nie ma czegoś takiego jak pozycja traktatu w abstrakcji. Każda umowa jest swoim własnym tekstem, negocjowanym oddzielnie, a decydującym czynnikiem, o którym mowa powyżej, jest sekwencja, którą takie zasady zazwyczaj podążają, a nie klauzula gwarantująca, że pojawi się identycznie w każdym z nich. Jedyny traktat, który ma znaczenie dla Ciebie, to konkretna umowa między ZEA a krajem, w którym żyjesz, przeczytana tak, jak jest skonstruowana. Każdy, kto rozumuje w oparciu o ogólny model, nie otwierając tego tekstu, zgaduje.

Po drugie, podpis nie jest mocą. Umowa, która została podpisana, ale jeszcze nie ratyfikowana i nie weszła w życie, nie robi nic dla nikogo. Ogłoszenia o podpisaniu krążą szeroko i często są relacjonowane tak, jakby traktat był dostępny. Sprawdzaj status, a nie nagłówki. Ministerstwo Finansów utrzymuje materiały traktatowe ZEA, a sieć traktatów jest obszerna, ale liczba zmienia się w miarę podpisywania i ratyfikacji umów, a liczba podana w artykule nie jest dowodem na Twój traktat.

Urzędnik zamyka swoją dyskusję na temat rozstrzygania czynników zdania zdaniem, które rządzi całym tym tematem: określenie rezydencji podatkowej osoby fizycznej jest w dużej mierze zależne od faktów i okoliczności każdej konkretnej sprawy.

Dlatego ta strona opisuje mechanizm i nie stosuje go. Zastosowanie wymaga konkretnego tekstu traktatu, konkretnych faktów i, co krytyczne, doradcy wykwalifikowanego w drugim kraju — ponieważ traktat jest interpretowany przez oba państwa, a odczyt, który ma największe znaczenie dla Ciebie, to ten, który dokonano tam, gdzie jesteś zobowiązany. Przepisy kraju pochodzenia różnią się, są ustalane przez testy tego kraju i wymagają porady wykwalifikowanej w tej jurysdykcji.

Doradzamy w zakresie strukturyzacji w ZEA: co ZEA wymaga, jak wyglądałaby pozycja w ZEA i jak byłaby udokumentowana. Nie doradzamy w zakresie prawa podatkowego innych krajów, a argument traktatowy oparty tylko na stronie ZEA to połowa argumentu.