Czym jest certyfikat rezydencji podatkowej ZEA, a czego nie robi

Decyzja Rady Ministrów Nr 85 z 2022 roku definiuje Certyfikat Rezydencji Podatkowej jako dokument wydany przez Urząd, który potwierdza, że osoba jest rezydentem podatkowym w Państwie. Urząd to Federalna Agencja Podatkowa. Żadna strefa wolnocłowa, żaden dostawca usług i żadna inna instytucja rządowa nie wydaje takiego certyfikatu.

Artykuł 5 tej samej decyzji określa, jak uzyskuje się ten certyfikat, a jego redakcja zasługuje na uwagę. Osoba, która jest rezydentem podatkowym na podstawie decyzji, może złożyć wniosek do władzy w formie i w sposób, który ona określa; a jeśli władza jest przekonana, że wnioskodawca spełnia wymagania, może zatwierdzić wniosek i wydano certyfikat.

Kolejność tego zdania jest kluczowa. Bycie rezydentem podatkowym jest pierwsze, a certyfikat wynika z tego. Certyfikat nie tworzy statusu, potwierdza status, który już istnieje na podstawie faktów. A operacyjne czasownik to może — wydanie następuje, gdy władza jest przekonana na podstawie przedstawionych dowodów, co sprawia, że jest to ćwiczenie dowodowe, a nie administracyjne.

Decyzja ministralna nr 247 z 2023 roku reguluje certyfikaty wydawane na potrzeby umów międzynarodowych, a jej załącznik drukuje operacyjne brzmienie. Federalna Władza Podatkowa, według najlepszej wiedzy, certyfikuje, że wymieniony wniosek jest rezydentem Zjednoczonych Emiratów Arabskich na podstawie postanowień wymienionej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, zawartej między ZEA a innym wymienionym krajem w określonym terminie podpisania. Certyfikat jest następnie wskazywany jako ważny od jednej daty do drugiej.

Trzy ograniczenia są wbudowane w to jedno zdanie, i każde z nich ma większe znaczenie niż większość opisów certyfikatu to przyznaje.

Strona usługi Federalnej Władzy Podatkowej podaje, że kwalifikowalność dotyczy osób, które są rezydentami podatkowymi ZEA na podstawie przepisów podatkowych ZEA, lub rezydentami podatkowymi ZEA na mocy stosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jej przewodnik potwierdza, że certyfikat można uzyskać w celach traktatowych oraz w celach innych niż stosowanie traktatu.

To są różne dokumenty pełniące różne funkcje. Certyfikat krajowy potwierdza status rezydenta podatkowego ZEA na podstawie decyzji Rady Ministrów nr 85 z 2022 roku. Certyfikat traktatowy to ten regulowany decyzją ministralną nr 247 z 2023 roku i to właśnie o niego zazwyczaj pytają zagraniczne władze, gdy proszą o zwolnienie od traktatu, ponieważ to on wymienia traktat, na podstawie którego został wydany.

Złożenie wniosku o niewłaściwy certyfikat to częsta i unikalna strata. Który potrzebujesz, zależy od tego, co zamierzasz z nim zrobić, i warto to ustalić przed złożeniem wniosku, a nie po odmowie.

Wszystko to jest stwierdzone przez Federalną Władzę Podatkową w jej własnym przewodniku, a każdy z nich zaprzecza czemuś powszechnie twierdzonemu na temat certyfikatu.

Ponieważ Władza wydaje decyzję na podstawie spełnienia wymagań, wniosek jest wnioskiem dowodowym, a nie formularzem. Oczekiwane dowody różnią się w zależności od tego, na którą z trzech dróg rezydencyjnych powołuje się wnioskodawca, a drogi te nie są równo łatwe do udowodnienia.

Droga 183 dni jest najbardziej mechaniczna: opiera się na tożsamości i obecności. Złożona droga 90 dni wymaga dowodu na prawo do pobytu wraz z dowodem na zamieszkanie lub zatrudnienie lub stan biznesowy. Droga oparta na zwykłej rezydencji i centrum interesów wymaga, między innymi, pisemnego oświadczenia wyjaśniającego, jak wnioskodawca twierdzi, że jego interesy finansowe i osobiste są w ZEA, z dokumentacją wspierającą.

Ta ostatnia jest najbardziej wymagająca i najmniej mechaniczna, ponieważ jest argumentem, a nie liczbą. Która droga naprawdę wspiera Twoje fakty, i jak wygląda obronny plik dla niej, to jest ocena w tym ćwiczeniu. Celowo nie publikujemy tutaj listy kontrolnej dokumentów — lista kontrolna przeczytana przez kogoś na niewłaściwej drodze prowadzi do pewnego wniosku, który się nie uda, a wybór drogi to część, która wymaga porady.

Złóż części razem dla czytelnika, dla którego to jest napisane: osoby z licencją i pozwoleniem w ZEA, której życie jest gdzie indziej. Certyfikat jest dostępny tylko wtedy, gdy podstawowy test rezydencji został już spełniony na podstawie faktów. Jeśli nie jest spełniony, nie ma nic do poświadczenia, a żadna struktura wokół wniosku tego nie zmienia.

Jeśli jest spełniony, certyfikat potwierdza przeszły ograniczony okres na podstawie jednego wymienionego traktatu, według najlepszej wiedzy Władzy. Jest on następnie przedstawiany w procesie innego kraju, które stosuje prawo tego kraju. W tym momencie jest to użyteczny element, a nie wniosek.

Przepisy w kraju pochodzenia różnią się, są ustalane przez własne testy tego kraju i wymagają porady wykwalifikowanej w tej jurysdykcji. Doradzamy w zakresie strukturyzacji w ZEA — w tym czy certyfikat jest dostępny na Twoje fakty i co by potwierdzał — i nie w zakresie prawa podatkowego obcego.