Świadectwo zagranicznego miejsca opodatkowania w ZEA: co to jest i czego nie robi

Decyzja Rady Ministrów nr 85 z 2022 r. definiuje zaświadczenie o rezydencji podatkowej jako zaświadczenie wydane przez Organ, potwierdzające, że dana Osoba jest rezydentem podatkowym w Państwie. Organem jest Federal Tax Authority. Niezależnie od tego, jakiej jurysdykcji licencyjnej potrzebuje firma, żadna free zone, żaden usługodawca ani żaden inny organ państwowy go nie wydaje.

Artykuł 5 tej samej Decyzji określa, jak je uzyskać. Osoba, która jest rezydentem podatkowym w rozumieniu Decyzji, może złożyć wniosek do Organu w formie i w sposób przez niego określony. Jeżeli Organ jest przekonany, że wnioskodawca spełnia wymogi, może zatwierdzić wniosek i wydać zaświadczenie.

Kluczowa jest kolejność w tym zdaniu. Najpierw jest status rezydenta podatkowego, a zaświadczenie z niego wynika. Zaświadczenie potwierdza status, który już istnieje w świetle faktów; nie tworzy go. A czasownikiem operacyjnym jest „może”: wydanie następuje po tym, jak Organ nabierze przekonania na podstawie przedstawionych dowodów, co czyni to ćwiczeniem dowodowym, a nie wyłącznie administracyjnym. Ma to szczególne znaczenie dla osób posiadających rezydencję podatkową w ZEA na podstawie wizy freelancera.

Decyzja Ministra nr 247 z 2023 r. reguluje zaświadczenia wydawane do celów umów międzynarodowych, a jej załącznik zawiera obowiązujące brzmienie. Federal Tax Authority, według swojej najlepszej wiedzy, zaświadcza, że wskazany wnioskodawca jest rezydentem Zjednoczonych Emiratów Arabskich na podstawie postanowień wskazanej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej między ZEA a wskazanym innym państwem w określonym dniu podpisania. Następnie wskazuje się, że zaświadczenie jest ważne od jednej daty do drugiej. Dla osoby fizycznej okresem podatkowym jest rok kalendarzowy według kalendarza gregoriańskiego, więc te daty rozstrzygają, którego roku zaświadczenie może dotyczyć, co ma znaczenie dla podatku dochodowego od osób prawnych dla freelancerów.

Każde ograniczenie odpowiada na osobne pytanie: na jakiej podstawie wypowiada się Organ, na mocy jakiej umowy i za jakie daty.

Strona usługi Federalnej Władzy Podatkowej podaje, że kwalifikowalność dotyczy osób, które są rezydentami podatkowymi ZEA na podstawie przepisów podatkowych ZEA, lub rezydentami podatkowymi ZEA na mocy stosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jej przewodnik potwierdza, że certyfikat można uzyskać w celach traktatowych oraz w celach innych niż stosowanie traktatu.

To są różne dokumenty pełniące różne funkcje. Certyfikat krajowy potwierdza status rezydenta podatkowego ZEA na podstawie decyzji Rady Ministrów nr 85 z 2022 roku. Certyfikat traktatowy to ten regulowany decyzją ministralną nr 247 z 2023 roku i to właśnie o niego zazwyczaj pytają zagraniczne władze, gdy proszą o zwolnienie od traktatu, ponieważ to on wymienia traktat, na podstawie którego został wydany.

Proszę zdecydować, jakie zaświadczenie jest potrzebne, w zależności od tego, dokąd trafi dokument. Jeśli zagraniczny organ żąda dowodu do ulgi wynikającej ze wskazanej umowy, tylko zaświadczenie traktatowe wskazuje tę umowę i to państwo. Zaświadczenie krajowe nie wskazuje żadnego z nich.

Przewodnik Federal Tax Authority wprost wskazuje pierwsze trzy ograniczenia. Czwarte wynika z tego, że zaświadczenie jest dokumentem ZEA: inne państwo stosuje do niego własne prawo.

Ponieważ Władza wydaje decyzję na podstawie spełnienia wymagań, wniosek jest wnioskiem dowodowym, a nie formularzem. Oczekiwane dowody różnią się w zależności od tego, na którą z trzech dróg rezydencyjnych powołuje się wnioskodawca, a drogi te nie są równo łatwe do udowodnienia.

Droga 183 dni jest najbardziej mechaniczna: opiera się na tożsamości i obecności. Złożona droga 90 dni wymaga dowodu na prawo do pobytu wraz z dowodem na zamieszkanie lub zatrudnienie lub stan biznesowy. Droga oparta na zwykłej rezydencji i centrum interesów wymaga, między innymi, pisemnego oświadczenia wyjaśniającego, jak wnioskodawca twierdzi, że jego interesy finansowe i osobiste są w ZEA, z dokumentacją wspierającą.

Ścieżka stałego pobytu jest najbardziej wymagająca i najmniej mechaniczna, ponieważ jest argumentacją, a nie liczeniem. Wybór ścieżki, którą wspierają fakty, i zbudowanie dokumentacji, która ją uzasadnia, to właśnie ocena, o którą w tym postępowaniu chodzi. Lista dokumentów wzięta z niewłaściwej ścieżki daje pewny siebie wniosek, który się nie powiedzie, dlatego ścieżkę ustala się przed zebraniem jakichkolwiek dokumentów.

Weźmy osobę z licencją i zezwoleniem na pobyt w ZEA, której życie toczy się gdzie indziej. Zaświadczenie jest dostępne tylko wtedy, gdy podstawowy test rezydencji jest już spełniony w świetle faktów. Jeżeli nie jest spełniony, nie ma czego poświadczać i żadne ukształtowanie struktury wokół wniosku tego nie zmieni.

Jeśli jest spełniony, certyfikat potwierdza przeszły ograniczony okres na podstawie jednego wymienionego traktatu, według najlepszej wiedzy Władzy. Jest on następnie przedstawiany w procesie innego kraju, które stosuje prawo tego kraju. W tym momencie jest to użyteczny element, a nie wniosek.

Przepisy kraju zamieszkania różnią się, wynikają z jego własnych testów i wymagają porady osoby uprawnionej w tej jurysdykcji. Doradzamy w zakresie strukturyzacji w ZEA, w tym tego, czy w Państwa stanie faktycznym zaświadczenie jest dostępne i co by ono potwierdzało, a nie w zakresie zagranicznego prawa podatkowego.