Freelancer na licencji ZEA: Co oznacza podatek korporacyjny?

Federalna Agencja Podatkowa wskazuje test dla osoby fizycznej jako dwa warunki, które muszą być spełnione: prowadzona działalność gospodarcza w ZEA oraz łączny obrót uzyskany z tych działalności gospodarczych przekracza 1 milion AED w ciągu roku kalendarzowego, od stycznia do grudnia. Decyzja Rady Ministrów Nr 49 z 2023 roku ustala ten próg.

Obrót definiuje się jako kwotę brutto dochodu uzyskanego w gregoriańskim roku kalendarzowym. Brutto. Nie zysk, nie dochód po odliczeniu wydatków, nie to, co wpłynęło na konto po opłatach platformy. Płatności otrzymane w naturze liczą się według wartości rynkowej. Freelancer z wysokimi kosztami refakturowanymi może mieć zysk znacznie poniżej miliona, a mimo to przekroczyć próg obrotu, a to właśnie ten próg decyduje, czy w ogóle podlega Pan/Pani temu reżimowi. Jeśli dodaje Pan/Pani lub zmienia działalności poprzez zmianę licencji, obroty ze wszystkich z nich sumuje się w tym samym roku kalendarzowym.

Zwróć również uwagę, że rok tutaj jest ustalony na kalendarz. Dla osoby fizycznej to nie jest coś, co wybierasz, i nie będzie śledzić roku obrachunkowego biznesu, jeśli go również masz.

Decyzja Rady Ministrów nr 49 z 2023 roku wyłącza trzy kategorie z działalności gospodarczej lub aktywności gospodarczej dla osoby fizycznej. Są one pomijane przy obliczaniu obrotu i nie podlegają opodatkowaniu korporacyjnemu, niezależnie od kwoty: wynagrodzenie, dochody z inwestycji osobistych i dochody z inwestycji w nieruchomości.

Wynagrodzenie to dochód, jaki pracownik otrzymuje w zamian za swoje usługi na podstawie umowy o pracę, czy to w gotówce czy w naturze, w tym dodatki i bonusy. Dochód z inwestycji osobistych to działalność inwestycyjna prowadzona w zdolności osobistej, która ani nie jest prowadzona za pośrednictwem licencji, ani nie wymaga licencji od władz licencyjnych, i nie stanowi biznesu handlowego zgodnie z Ustawą o Transakcjach Handlowych.

Przeczytaj tę definicję ponownie, trzymając licencję dla freelancerów w ręku, ponieważ tutaj zaczyna działać. Wyłączenie inwestycji osobistych jest wyraźnie niedostępne dla działalności prowadzonej na podstawie licencji. Przewodnik Agencji potwierdza, że licencje mogą być wydawane przez lokalne rządy i podaje licencję dla freelancerów jako przykład. Dochód uzyskany na podstawie twojej licencji to działalność licencjonowana, która jest działalnością gospodarczą, co liczy się do obrotu.

Własny przykład Agencji umieszcza przypadek freelancera poza dyskusją. Konsultantka samozatrudniona z siedzibą w ZEA wystawia fakturę zagranicznej firmie na kwotę 1 200 000 AED w roku kalendarzowym, z zyskiem netto 900 000 AED. Nie jest zatrudniona przez tę firmę, więc nie jest to wynagrodzenie. To nie są dochody z inwestycji osobistych ani dochody z inwestycji w nieruchomości. Jest to zatem dochód z działalności gospodarczej; obrót przekracza 1 milion AED; jest objęta podatkiem dochodowym. To, że klient znajduje się za granicą, nie zmienia analizy.

Te dwie liczby pojawiają się razem nieustannie i często są błędnie używane razem. Pełnią różne funkcje.

Próg stanowi obrót w wysokości 1 mln AED. Poniżej niego osoba fizyczna w ogóle nie podlega Corporate Tax z tytułu swojej działalności. Powyżej niego całość dochodu z działalności gospodarczej wchodzi w zakres opodatkowania; organ wyraźnie stwierdza, że nie ma zwolnienia dla zysku przypadającego na pierwszy 1 mln AED obrotu.

375 000 AED to pasmo. Gdy już jesteś objęty zakresem, dochód podlegający opodatkowaniu do i włącznie z 375 000 AED jest opodatkowany stawką 0%, a nadwyżka stawką 9%. Jest to stawka stosowana do dochodu podlegającego opodatkowaniu, a nie kawałek obrotu wykluczony przed progiem.

Dlatego twierdzenie, że pierwszy milion jest wolny od podatku, po prostu nie jest regułą. Przekroczenie progu wprowadza dochód z działalności do reżimu, a stawka 0% dotyczy następnie pierwszych 375 000 AED dochodu podlegającego opodatkowaniu, co jest inną i mniejszą ulgą niż ta, którą ludzie uważają, że mają.

Ministerial Decision No. 73 of 2023 ustala próg przychodów dla ulgi dla małych firm na kwotę AED 3,000,000 za każdy okres podatkowy, a skutkiem ważnego wyboru jest to, że podatnik traktowany jest jako niemający dochodu podlegającego opodatkowaniu za ten okres.

Data końcowa to miejsce, w którym leży obecna luka informacyjna. W pierwotnym brzmieniu próg obowiązywał dla okresów podatkowych kończących się 31 grudnia 2026 r. lub wcześniej, i tę datę nadal podaje przeważająca większość opublikowanych materiałów. Ten zapis został zastąpiony. Decyzja Ministerialna nr 131 z 2026 r., wydana 29 lipca 2026 r., wprowadza nowe brzmienie: próg obowiązuje dla okresów podatkowych rozpoczynających się 1 czerwca 2023 r. lub później i nadal obowiązuje dla kolejnych okresów podatkowych kończących się 31 grudnia 2029 r. lub wcześniej.

Trzy lata, nie jeden rok. To na tyle świeża zmiana, że własne przewodniki Federal Tax Authority dotyczące osób fizycznych i Small Business Relief są od niej wcześniejsze i w tym punkcie nieaktualne, a aktualna strona tematyczna organu w ogóle nie podaje daty końcowej, więc należy powoływać się na samą decyzję zmieniającą, którą publikuje Ministry of Finance.

Small Business Relief to wybór dokonywany na dany okres podatkowy, który zmienia sposób traktowania strat i odsetek netto w tym okresie.

Ministerial Decision No. 73 of 2023 przewiduje, że straty podatkowe poniesione w okresie, dla którego wybrano ulgę dla małych firm, nie mogą być przenoszone do jakiegokolwiek następnego okresu podatkowego, a wydatki netto odsetkowe poniesione w takim okresie również nie mogą być przenoszone. Rezygnujesz z przeniesienia na rok, w którym prawdopodobnie płaciłeś mało lub nic.

W przypadku wyraźnie rentownego roku poniżej progu zwykle jest to łatwa decyzja. W przypadku roku stratnego lub silnie sfinansowanego długiem może to być zły wybór: straty, z których Pan/Pani rezygnuje, to te, które chroniłyby późniejszy rentowny rok. To, czy dokonać wyboru w danym okresie, jest oceną opartą na Pana/Pani własnych liczbach i oczekiwanej trajektorii, a ktoś, kto radzi, aby zawsze go dokonywać, nie liczy.

Decyzja zamyka również oczywisty sposób ominięcia. Dzielenie działalności pomiędzy osoby, aby pozostać poniżej progu AED 3 miliony, gdy łączne przychody go przekraczają, jest traktowane jako aranżacja mająca na celu uzyskanie korzyści podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych zgodnie z ogólnym przepisem przeciwdziałającym nadużyciom w Ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych.

Tutaj myli się cztery statusy: bycie Tax Resident w ZEA, bycie Resident Person na potrzeby Corporate Tax, bycie rezydentem w rozumieniu umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz podleganie Corporate Tax. Federal Tax Authority wyraźnie wskazuje, że bycie Tax Resident według prawa krajowego nie oznacza, że osoba z konieczności podlega Corporate Tax, a bycie Resident Person na potrzeby Corporate Tax nie jest tym samym, co bycie Tax Resident w ZEA ani rezydentem w rozumieniu umowy w tym państwie.

Jeżeli obowiązuje umowa, a osoba jest rezydentem w rozumieniu umowy w innym państwie, zyski z działalności gospodarczej co do zasady pozostają opodatkowane w ZEA tylko w zakresie, w jakim istnieje tu zakład (lub stała placówka, w umowach zachowujących odrębny artykuł dla niezależnych usług osobistych), przy czym podatek stosuje się do dochodu mu przypisanego. Organ dodaje praktyczne zastrzeżenie: analiza umowy staje się istotna dopiero wtedy, gdy obrót z działalności gospodarczej w ZEA w ogóle przekracza w roku kalendarzowym 1 mln AED.

Oddzielnie i jednostronnie, może być dostępny zagraniczny kredyt podatkowy za zagraniczny podatek zapłacony od dochodu, który również podlega podatkowi dochodowemu od osób prawnych w ZEA, ograniczony do zobowiązania w ZEA. Agencja zaznacza, że ta ulga jest jednostronna i nie uwzględnia ulg dostępnych na mocy traktatu ani żadnej innej wzajemnej ulgi.

Strona ZEA tej listy jest odpowiedzialna i my na nią odpowiadamy. Część, która nie znajduje się na liście i nie może się na niej znaleźć, dotyczy tego, co kraj, w którym mieszkasz, robi z tymi samymi dochodami. Reguły kraju macierzystego różnią się, są określane przez własne testy tego kraju i wymagają porady kwalifikowanej w tej jurysdykcji. Doradzamy w zakresie strukturacji i zgodności w ZEA; nie doradzamy w zakresie zagranicznego prawa podatkowego, a licencja w ZEA nie rozwiązuje obowiązku składania zeznań w innym kraju.