Freelansujesz przez licencję w ZEA. Co oznacza podatek korporacyjny dla Ciebie?

Federalna Agencja Podatkowa wskazuje test dla osoby fizycznej jako dwa warunki, które muszą być spełnione: prowadzona działalność gospodarcza w ZEA oraz łączny obrót uzyskany z tych działalności gospodarczych przekracza 1 milion AED w ciągu roku kalendarzowego, od stycznia do grudnia. Decyzja Rady Ministrów Nr 49 z 2023 roku ustala ten próg.

Obrót definiowany jest jako całkowita kwota dochodu uzyskanego w ciągu roku kalendarzowego zgodnego z kalendarzem gregoriańskim. Brutto. Nie zysk, nie dochód po odliczeniach, nie to, co wpłynęło na twoje konto po opłatach za platformy. Płatności otrzymane w formie rzeczowej liczą się według wartości rynkowej. Freelancer z dużymi kosztami pośrednimi może mieć znacznie poniżej miliona zysku i przekroczyć próg obrotu, a to próg decyduje, czy w ogóle podlegasz reżimowi.

Zwróć także uwagę, że rok tutaj jest ustalony na rok kalendarzowy. Dla osoby fizycznej nie jest to coś, co możesz wybrać, i nie będzie śledzić finansowego roku działalności, jeśli również go masz.

Decyzja Rady Ministrów nr 49 z 2023 roku wyłącza trzy kategorie z działalności gospodarczej lub aktywności gospodarczej dla osoby fizycznej. Są one pomijane przy obliczaniu obrotu i nie podlegają opodatkowaniu korporacyjnemu, niezależnie od kwoty: wynagrodzenie, dochody z inwestycji osobistych i dochody z inwestycji w nieruchomości.

Wynagrodzenie to to, co pracownik otrzymuje w zamian za swoje usługi na podstawie umowy o pracę, czy to w gotówce, czy w formie rzeczowej, w tym dodatków i premii. Dochody z inwestycji osobistych to działalność inwestycyjna prowadzona w charakterze osobistym, która nie jest prowadzona na podstawie licencji ani nie wymaga licencji od organu licencyjnego i nie jest działalnością handlową zgodnie z Ustawą o transakcjach handlowych.

Przeczytaj tę definicję ponownie, trzymając licencję dla freelancerów w ręku, ponieważ tutaj zaczyna działać. Wyłączenie inwestycji osobistych jest wyraźnie niedostępne dla działalności prowadzonej na podstawie licencji. Przewodnik Agencji potwierdza, że licencje mogą być wydawane przez lokalne rządy i podaje licencję dla freelancerów jako przykład. Dochód uzyskany na podstawie twojej licencji to działalność licencjonowana, która jest działalnością gospodarczą, co liczy się do obrotu.

Własny przykład Agencji umieszcza przypadek freelancera poza dyskusją. Konsultantka samozatrudniona z siedzibą w ZEA wystawia fakturę zagranicznej firmie na kwotę 1 200 000 AED w roku kalendarzowym, z zyskiem netto 900 000 AED. Nie jest zatrudniona przez tę firmę, więc nie jest to wynagrodzenie. To nie są dochody z inwestycji osobistych ani dochody z inwestycji w nieruchomości. Jest to zatem dochód z działalności gospodarczej; obrót przekracza 1 milion AED; jest objęta podatkiem dochodowym. To, że klient znajduje się za granicą, nie zmienia analizy.

Te dwie liczby pojawiają się razem nieustannie i często są błędnie używane razem. Pełnią różne funkcje.

1 milion AED obrotu to próg. Poniżej niej osoba fizyczna nie podlega w ogóle podatkowi dochodowemu od swojej działalności. Powyżej niej cały dochód z działalności gospodarczej podlega opodatkowaniu — Agencja wyraźnie zaznacza, że nie ma zwolnienia dla zysku związanego z pierwszym milionem AED obrotu.

375 000 AED to pasmo. Gdy już jesteś objęty zakresem, dochód podlegający opodatkowaniu do i włącznie z 375 000 AED jest opodatkowany stawką 0%, a nadwyżka stawką 9%. Jest to stawka stosowana do dochodu podlegającego opodatkowaniu, a nie kawałek obrotu wykluczony przed progiem.

Dlatego twierdzenie, że pierwszy milion jest wolny od podatku, po prostu nie jest regułą. Przekroczenie progu wprowadza dochód z działalności do reżimu, a stawka 0% dotyczy następnie pierwszych 375 000 AED dochodu podlegającego opodatkowaniu, co jest inną i mniejszą ulgą niż ta, którą ludzie uważają, że mają.

Ministerial Decision No. 73 of 2023 ustala próg przychodów dla ulgi dla małych firm na kwotę AED 3,000,000 za każdy okres podatkowy, a skutkiem ważnego wyboru jest to, że podatnik traktowany jest jako niemający dochodu podlegającego opodatkowaniu za ten okres.

Data końcowa to miejsce, gdzie znajduje się obecna luka informacyjna. Jak pierwotnie zaprojektowano, próg dotyczył okresów podatkowych kończących się przed lub w dniu 31 grudnia 2026 roku — co jest datą, którą przeważająca większość opublikowanych materiałów nadal podaje. Ten zapis został zastąpiony. Ministerial Decision No. 131 of 2026, wydany 29 lipca 2026 roku, zastępuje nowym brzmieniem: próg dotyczy okresów podatkowych rozpoczynających się 1 czerwca 2023 roku lub później i nadal ma zastosowanie do kolejnych okresów podatkowych, które kończą się 31 grudnia 2029 roku.

Trzy lata, a nie jeden. Jest to na tyle nowe, że własne przewodniki Federalnej Agencji Podatkowej dotyczące osób fizycznych i ulgi dla małych firm są wcześniejsze i są nieaktualne w tym punkcie, a strona tematyczna Agencji w czasie rzeczywistym nie zawiera daty zakończenia — zatem sama decyzja nowelizacyjna jest tym, na co należy się powołać, i jest opublikowana przez Ministerstwo Finansów.

To jest ta część, która często zostaje pominięta w podsumowaniach, a to ta część, która od czasu do czasu kosztuje kogoś pieniądze.

Ministerial Decision No. 73 of 2023 przewiduje, że straty podatkowe poniesione w okresie, dla którego wybrano ulgę dla małych firm, nie mogą być przenoszone do jakiegokolwiek następnego okresu podatkowego, a wydatki netto odsetkowe poniesione w takim okresie również nie mogą być przenoszone. Rezygnujesz z przeniesienia na rok, w którym prawdopodobnie płaciłeś mało lub nic.

Dla prosto zyskownego roku poniżej progu zazwyczaj jest to łatwy handel. Dla roku przynoszącego straty lub mocno finansowanego może to być zła decyzja — straty, z których rezygnujesz, to te, które mogłyby osłonić zyskowny rok później. Czy wybrać w danym okresie to ocena własnych liczb i oczekiwanej trajektorii, a każdy, kto mówi, żeby zawsze wybierać, nie liczy.

Decyzja zamyka również oczywisty sposób ominięcia. Dzielenie działalności pomiędzy osoby, aby pozostać poniżej progu AED 3 miliony, gdy łączne przychody go przekraczają, jest traktowane jako aranżacja mająca na celu uzyskanie korzyści podatkowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych zgodnie z ogólnym przepisem przeciwdziałającym nadużyciom w Ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych.

Warto powtórzyć to rozdzielenie, ponieważ podatek dochodowy od osób prawnych to miejsce, gdzie cztery statusy łatwo się ze sobą zlewają. Federalna Agencja Podatkowa wyraźnie zaznacza, że bycie rezydentem podatkowym na mocy prawa krajowego nie oznacza, że osoba podlega obligatori funkcji podatkowych, i że bycie osobą rezydentem dla potrzeb podatku dochodowego od osób prawnych nie jest tym samym, co bycie rezydentem podatkowym ZEA lub bycie rezydentem traktatowym tutaj.

Gdy traktat obowiązuje i osoba jest rezydentem traktatowym gdzie indziej, zyski z działalności gospodarczej zazwyczaj pozostają opodatkowane w ZEA tylko do tej wysokości, do jakiej istnieje stała siedziba w ZEA — lub stała baza, zgodnie z traktatami, które mają oddzielny artykuł dotyczący niezależnych usług osobistych — z podatkiem stosowanym do dochodu mu przypisanego. Agencja dodaje praktyczną kwalifikację wartą wiedzenia: analiza traktatowa staje się istotna tylko wtedy, gdy obrót z działalności gospodarczej w ZEA przekracza AED 1 milion w roku kalendarzowym.

Oddzielnie i jednostronnie, może być dostępny zagraniczny kredyt podatkowy za zagraniczny podatek zapłacony od dochodu, który również podlega podatkowi dochodowemu od osób prawnych w ZEA, ograniczony do zobowiązania w ZEA. Agencja zaznacza, że ta ulga jest jednostronna i nie uwzględnia ulg dostępnych na mocy traktatu ani żadnej innej wzajemnej ulgi.

Strona ZEA tej listy jest odpowiedzialna i my na nią odpowiadamy. Część, która nie znajduje się na liście i nie może się na niej znaleźć, dotyczy tego, co kraj, w którym mieszkasz, robi z tymi samymi dochodami. Reguły kraju macierzystego różnią się, są określane przez własne testy tego kraju i wymagają porady kwalifikowanej w tej jurysdykcji. Doradzamy w zakresie strukturacji i zgodności w ZEA; nie doradzamy w zakresie zagranicznego prawa podatkowego, a licencja w ZEA nie rozwiązuje obowiązku składania zeznań w innym kraju.