Czy wiza freelancera w ZEA czyni Cię rezydentam podatkowym?

Przewodnik Federal Tax Authority o rezydencji podatkowej zaczyna się od rozdzielenia obu pojęć: rezydencja podatkowa różni się od innych rodzajów rezydencji, na przykład do celów imigracyjnych, a posiadanie Residence Permit lub prawa pobytu w ZEA na podstawie obowiązujących przepisów imigracyjnych nie oznacza automatycznie, że osoba fizyczna jest także Tax Resident w ZEA. Tax Residency Certificate jest odrębnym, późniejszym krokiem. Artykuł 5 Decision pozwala osobie, która już spełnia kryteria, wystąpić do Authority o jego wydanie, jak opisano w naszej notatce o tym, do czego służy certyfikat rezydencji podatkowej w ZEA.

Ten sam przewodnik sprawia, że argument działa w obie strony. Osoba fizyczna może spełnić kryteria uznania za rezydenta podatkowego ZEA w ogóle bez posiadania zezwolenia na pobyt. Zezwolenie nie jest ani konieczne, ani wystarczające. Artykuł 1 Decyzji definiuje zezwolenie na pobyt jako zezwolenie od właściwych organów dające prawo do zamieszkania lub pracy w państwie i wyłącza tymczasowe zezwolenia na wjazd w celach turystycznych, sportowych lub leczenia. Złota wiza jest zezwoleniem na pobyt według tej definicji i tym samym nie rozstrzyga niczego więcej, jak wyjaśnia złota wiza i rezydencja podatkowa w ZEA. Jeśli Twoje zezwolenie wygasło, co się dzieje, gdy wygaśnie wiza pobytowa w ZEA wyjaśnia dzienną karę obowiązującą po okresie karencji.

Freelancer rozpoczynający działalność powinien zapoznać się z wytycznymi Authority dotyczącymi osób fizycznych (CTGTNP1) łącznie z przewodnikiem po podatku od osób prawnych dla nowych firm. Przedstawia on kwestię Corporate Tax z drugiej strony: w przypadku osób fizycznych fizyczny pobyt w UAE, czy to z tytułu obywatelstwa, czy wizy pobytowej, nie jest kryterium decydującym o tym, czy są one Resident Persons dla celów Corporate Tax, ani o tym, czy ich dochód podlega opodatkowaniu.

Artykuł 4 Cabinet Decision No. 85 of 2022 stanowi, że osoba fizyczna jest Tax Resident w państwie, jeżeli spełniony jest którykolwiek z trzech warunków. Którykolwiek, a nie wszystkie: wystarczy spełnienie jednego, a są to rzeczywiście różne testy, a nie trzy opisy tego samego.

Ministerial Decision No. 27 of 2023 wprowadza zasady liczenia. Dzień oznacza dzień kalendarzowy. Liczą się wszystkie dni lub części dnia, w których osoba przebywa fizycznie w państwie, i nie muszą one następować po sobie, więc dzień przyjazdu i dzień wyjazdu są liczone każdy jako dzień. Okno czasowe to odpowiedni okres 12 kolejnych miesięcy, którego żadna z decyzji nie wiąże z rokiem kalendarzowym, więc osoby o sezonowym wzorcu podróży powinny sprawdzić więcej niż jedno okno. Artykuł 4 Ministerial Decision pozwala Authority pominąć dni spędzone tu z powodu wyjątkowych okoliczności: zdarzenia pozostającego poza kontrolą danej osoby, które nastąpiło, gdy już przebywała w ZEA, którego nie dało się rozsądnie przewidzieć ani zapobiec i które uniemożliwiło jej wyjazd zgodnie z planem.

Trzeci warunek składa się z trzech części i wszystkie trzy muszą być spełnione. Po pierwsze, 90 dni lub więcej fizycznego pobytu w odpowiednim okresie 12 kolejnych miesięcy. Po drugie, status obywatela ZEA, obywatela państwa GCC lub posiadacza ważnego Residence Permit: wystarczy którykolwiek. Po trzecie, albo Permanent Place of Residence w ZEA, albo praca najemna lub Business prowadzony w ZEA: ponownie wystarczy jedno z dwojga.

wiza dla freelancerów spełnia wyłącznie środkową część testu. Nie zapewnia ani dni pobytu, ani miejsca zamieszkania. Co do warunku pracy, Cabinet Decision No. 85 of 2022 definiuje Business jako działalność prowadzoną regularnie, w sposób ciągły i niezależny, więc freelancing może się kwalifikować, ale tylko wtedy, gdy jest prowadzony w UAE. Zatrudnienie na podstawie Article 6 of Ministerial Decision No. 27 of 2023 wymaga pracodawcy w UAE wypłacającego wynagrodzenie w UAE albo jednego podmiotu zapewniającego całość lub zasadniczo całość dochodu z pracy wykonywanej tutaj. Osoba z ważnym zezwoleniem, która spędza tu trzy tygodnie w roku, spełniła jeden element testu składającego się z trzech części.

Własny przykład organu ilustruje tę kwestię bez naszego wsparcia. Opisuje osobę, która nie jest ani obywatelem ZEA, ani obywatelem GCC, spędzającą 100 dni w ZEA na wizach turystycznych, przebywającą w hotelach, nie podejmującą pracy ani działalności gospodarczej. Nie jest rezydentem podatkowym ZEA, mimo że znacznie przekracza 90 dni, ponieważ nie ma prawa do stałego pobytu, nie ma stałego miejsca zamieszkania ani pracy lub działalności gospodarczej w tym kraju. Liczba dni sama w sobie niczego nie wnosi.

Artykuł 5 Ministerial Decision No. 27 of 2023 definiuje Permanent Place of Residence jako umeblowany dom, mieszkanie, pokój lub inne miejsce zamieszkania, które jest stale udostępnione danej osobie. Osoba ta musi mieć nieprzerwane prawo korzystania z lokalu przez cały czas i w sposób regularny, z pewnym stopniem trwałości i stabilności, a nie tylko okazjonalnie ani na krótki pobyt. Nie musi być jego właścicielem, lokal może być wynajęty. Hotel rezerwowany na każdą podróż tego nie spełnia, podobnie jak pokój w domu krewnego, z którego korzysta Pan/Pani podczas wizyt, chyba że przysługuje Panu/Pani nieprzerwane prawo do jego zajmowania.

Pierwszy warunek z artykułu 4 nie zawiera liczby dni i nie wspomina o zezwoleniach ani obywatelstwie. Zależy od dwóch pojęć zdefiniowanych w artykule 2 Ministerial Decision No. 27 of 2023, a oba muszą wskazywać na ZEA.

Definiuje je Ministerial Decision No. 27 of 2023. Zwykłe lub główne miejsce zamieszkania osoby znajduje się w ZEA, jeżeli ZEA są jurysdykcją, w której osoba ta zamieszkuje zwyczajowo lub zazwyczaj, to znaczy jurysdykcją, w której spędza najwięcej czasu w porównaniu z jakąkolwiek inną, w ramach ustabilizowanego trybu życia i w sposób wykraczający poza przejściowy. Centrum jej interesów finansowych i osobistych znajduje się w ZEA, jeżeli to tam jej interesy osobiste i gospodarcze są najściślejsze lub mają największe znaczenie. Decyzja nakazuje uwzględnić miejsce wykonywania zajęcia, więzi rodzinne i społeczne, działalność kulturalną lub inną, miejsce prowadzenia działalności, miejsce, z którego zarządza się majątkiem, oraz wszelkie inne istotne fakty i okoliczności.

Stosuj to uczciwie do osoby, która pracuje z mieszkania w innym kraju, której partner i dzieci tam się znajdują, której życie społeczne i kulturalne się tam toczy, i która odwiedza ZEA, aby odnowić pewne sprawy. Organ publikuję przykład, który jest zbliżony do tego schematu faktów i prowadzi do wyniku przeciwko rezydencji w ZEA: obywatelka ZEA, która posiada mieszkanie w Sharjachu, ale od dziesięciu lat mieszka ze swoim mężem i dziećmi w innym kraju, pracuje tam na pełen etat i spędziła trzydzieści dni w ZEA w ciągu ostatnich dwunastu miesięcy. Jej zwykłe lub zasadnicze miejsce zamieszkania oraz centrum jej finansowych i osobistych interesów znajdują się w innym kraju. Na tym teście nie jest rezydentem podatkowym ZEA.

Jej obywatelstwo sprawia, że przykład jest mocniejszy, a nie słabszy. Przesłanka z artykułu 4 stosowana wobec niej (zwykłe lub główne miejsce zamieszkania łącznie z centrum interesów finansowych i osobistych) w ogóle nie odwołuje się do obywatelstwa. Jest to ten sam test, sformułowany identycznie, dla obywatela ZEA i dla cudzoziemca z zezwoleniem freelancerskim; jej paszport jej nie pomaga. Dlatego przykład da się przenieść na czytelnika, który nie ma obywatelstwa ani ZEA, ani państwa GCC. Jeśli najsilniejszy możliwy związek imigracyjny z ZEA nie spełnia pierwszej przesłanki, nie spełni jej również zezwolenie na pobyt.

Zgodnie z artykułem 2 Ministerial Decision No. 27 of 2023 zwykłe miejsce zamieszkania to jurysdykcja, w której spędza Pan/Pani najwięcej czasu w porównaniu z jakąkolwiek inną, w ramach ustabilizowanego trybu życia. Trzy tygodnie w roku w ZEA tego nie spełniają, cokolwiek mówi zezwolenie.

Cztery różne rzeczy nazywa się rezydencją. Federal Tax Authority je rozróżnia: bycie Resident Person podlegającą Corporate Tax to nie to samo co bycie Tax Resident ZEA, a żadne z nich nie jest tym samym co posiadanie rezydencji podatkowej w ZEA na potrzeby umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania. Artykuł 6 Cabinet Decision No. 85 of 2022 dodaje, że jeżeli umowa międzynarodowa ustanawia własne warunki rezydencji podatkowej, warunki te mają zastosowanie na potrzeby tej umowy.

Testy ZEA rozstrzygają wyłącznie o rezydencji w ZEA. Inne kraje określają rezydencję według własnego prawa krajowego, a te testy zwykle opierają się na liczbie dni pobytu, na tym, czy utrzymuje się stały dom, na tym, gdzie jest rodzina i gdzie najsilniejsze są więzi osobiste i gospodarcze, a nie na tym, jaką wizę Pan/Pani posiada ani które państwo ją wydało. Artykuł 6 Cabinet Decision No. 85 of 2022 pozwala umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania ustanowić własne warunki rezydencji na potrzeby tej umowy.

Przepisy krajowe różnią się od siebie i od przepisów ZEA, a jedyną osobą, która może ci powiedzieć, co twoje przepisy przynoszą, jest ktoś wykwalifikowany w tej jurysdykcji. Doradzamy w zakresie strukturyzacji w ZEA. Nie doradzamy w sprawach prawa podatkowego obcego, a należy być ostrożnym względem kogoś, kto sprzedaje produkt ZEA i twierdzi, że się na tym zna.

Pożyteczne pytanie brzmi: który test ZEA mógłby Pan/Pani udokumentować: 183 dni pobytu, miejsce zamieszkania z nieprzerwanym prawem korzystania plus 90 dni i zezwolenie, czy życie skoncentrowane tutaj. Samo zezwolenie nie dokumentuje żadnego z nich.

Wytyczne organu kończą omówienie reguły rozstrzygającej zdaniem, które stosuje się jednakowo do testów krajowych: ustalenie rezydencji podatkowej osoby fizycznej w dużej mierze zależy od faktów i okoliczności każdego konkretnego przypadku. Tax Residency Certificate to odzwierciedla: zgodnie z artykułem 5 Cabinet Decision No. 85 of 2022 organ może go wydać tylko wtedy, gdy jest przekonany, że wnioskodawca spełnia warunki artykułu 3 lub 4.