Czy wiza ZEA uniemożliwia opodatkowanie tam, gdzie mieszkasz?

Decyzja Rady Ministrów nr 85 z 2022 r., obowiązująca od 1 marca 2023 r., nosi tytuł Determination of Tax Residency (Ustalanie rezydencji podatkowej), jednak każdy przepis merytoryczny ustala rezydencję w Państwie, czyli w ZEA. Osoba fizyczna jest UAE Tax Resident, jeśli ZEA są jej zwykłym lub głównym miejscem zamieszkania oraz ośrodkiem interesów finansowych i osobistych albo jeśli przebywała w ZEA co najmniej 183 dni w okresie 12 kolejnych miesięcy. Ścieżka oparta na 90 dniach dotyczy obywateli ZEA, obywateli państw GCC oraz posiadaczy Residence Permit, którzy dodatkowo mają stałe miejsce zamieszkania w ZEA albo wykonują tam pracę lub prowadzą działalność gospodarczą. Nic w niej nie dotyczy żadnego innego państwa, ponieważ akt ZEA nie może tego rozstrzygać.

Federalny Urząd Podatkowy jest równie ostrożny. Jego przewodnik rozdziela rezydencję podatkową od rezydencji imigracyjnej, rozdziela status Rezydenta Podatkowego UAE od statusu Osoby Rezydenta do Zobowiązań podatku korporacyjnego dla nowych firm, i rozdziela oba od rezydencji umowy. W żadnym punkcie żaden z tych materiałów nie potwierdza efekt na pozycję rezydencji zagranicznej, i byłoby niezwykłe gdyby to robił.

Tak więc gdy dostawca mówi ci że wiza UAE kończy twoją rezydencję w domu, pytaj który instrument to mówi. Nie ma jednego. Twierdzenie przetrwa ponieważ nigdy nie jest źródłem.

Rządowy portal ZEA stwierdza, że ZEA nie pobierają podatku dochodowego od osób fizycznych. To prawda i na tym fakcie opiera się większość marketingu. Doradcy Velarozone traktują go jako fakt dotyczący wyłącznie ZEA: opisuje on, co pobierają ZEA, i nic nie mówi o Pana/Pani kraju zamieszkania.

To stwierdzenie o tym, co ZEA wybiera do opodatkowania. Nie jest to stwierdzenie, że osoba posiadająca wizę ZEA nie jest zobowiązana do płacenia podatku dochodowego nigdzie. Te dwie tezy są tak rutynowo łączone, że to połączenie przestało być widoczne, ale są to całkowicie różne twierdzenia i tylko pierwsze ma źródło.

Jeśli żyjesz i pracujesz w kraju, który opodatkowuje swoich rezydentów, decyzja ZEA, aby nie opodatkować osób fizycznych, nie sięga Twojego dochodu. Usuwa warstwę ZEA, która nigdy nie miałaby do Ciebie zastosowania.

Nie powiemy Ci, jakie jest kryterium w Twoim kraju. Nie jesteśmy do tego wykwalifikowani, odpowiedź różni się wszędzie, a pewne streszczenie tego ze strony firmy świadczącej usługi korporacyjne w ZEA to dokładnie to, co wprowadza ludzi w kłopoty. To, co można powiedzieć, to ogólny zarys, ponieważ się powtarza.

Państwa ustalają rezydencję zgodnie z własnym prawem krajowym. Te kryteria często uwzględniają fakty tego samego rodzaju: ile dni dana osoba jest obecna, czy utrzymuje dostępny dla siebie dom, gdzie mieszka ich rodzina, gdzie znajdują się ich działalność zawodowa i biznes oraz gdzie najsilniejsze są ich osobiste i ekonomiczne więzi w ogóle. Ogólnie nie opierają się na tym, jaką wizę posiada dana osoba ani na tym, który kraj ją wydał, ponieważ wiza jest instrumentem imigracyjnym, a rezydencja dla celów podatkowych jest pytaniem o istotę życia danej osoby.

Własne przepisy ZEA ilustrują ten wzorzec, a nie go ustalają. Decyzja ministerialna nr 27 z 2023 r. pyta, gdzie dana osoba zwykle lub zazwyczaj mieszka, gdzie spędza większość czasu w ramach ustabilizowanego trybu życia i gdzie jej interesy osobiste i gospodarcze są najściślejsze, z uwzględnieniem zajęcia, stosunków rodzinnych i towarzyskich, aktywności kulturalnej, miejsca prowadzenia działalności oraz miejsca, w którym zarządzany jest jej majątek. Są to te same rodzaje okoliczności, które oceniają inne państwa, więc ta sama osoba może jednocześnie spełniać testy dwóch krajów.

Podwójna rezydencja jest przewidywalnym skutkiem systemu. Dwa państwa stosujące podobne testy oparte na faktach wobec jednej mobilnej osoby czasem obydwa dojdą do odpowiedzi twierdzącej. Mechanizmem, który to rozstrzyga, jest umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, a nie wiza.

Artykuł 6 decyzji Rady Ministrów nr 85 z 2022 roku przewiduje, że jeśli umowa międzynarodowa określa warunki ustalania rezydencji podatkowej, te przepisy mają zastosowanie dla celów tej umowy. Federalna Autorność Podatkowa stwierdza hierarchię jeszcze bezpośredniej: umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania obowiązująca w ZEA ma pierwszeństwo przed przepisami jakiegokolwiek prawa krajowego, w tym ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i decyzji Rady Ministrów nr 85 z 2022 roku.

Gdy umowa ma zastosowanie, jej zasada rozstrzygania przydziela rezydencję dla celów tej umowy. Autorność publikuje sekwencję, którą zazwyczaj stosuje: najpierw stały dom; następnie centrum najważniejszych interesów, gdy istnieje stały dom w obu; potem stałe miejsce zamieszkania; następnie narodowość; a jeśli żaden z powyższych nie rozwiązuje sprawy, obie kompetentne władze mogą skonsultować się i uzgodnić stanowisko między sobą.

Krok pierwszy pyta, gdzie znajduje się Pana/Pani stałe miejsce zamieszkania. Krok drugi pyta, gdzie Pana/Pani więzi osobiste i gospodarcze są najściślejsze, a własny komentarz Organu zauważa, że miejsce pobytu członków rodziny w jednej jurysdykcji może być czynnikiem bardziej rozstrzygającym niż członkostwo w klubach w innej. Dla osoby, która mieszka z rodziną w innym kraju i ma zezwolenie ZEA, opublikowana sekwencja wskazuje już w pierwszych dwóch krokach w kierunku przeciwnym do ZEA. To przeciwieństwo tego, co sugeruje hasło o wizie.

Niektórzy wydawcy wymieniają rzeczy, które osoba mogłaby zrobić, by wyglądać na nierezydenta miejsca, w którym nadal mieszka. Nie zrobimy tego, a Pan/Pani powinien/powinna traktować takie listy jako ostrzeżenie o autorze, a nie jako usługę.

Testy rezydencji badają substancję. Pytają, gdzie faktycznie jesteś, gdzie faktycznie znajduje się twój dom i gdzie faktycznie mieszka twoja rodzina. Ustalenia mające na celu przedstawienie innego obrazu, podczas gdy substancja pozostaje niezmieniona, nie są strategią podatkową; są ryzykiem, które pojawia się w harmonogramie innej osoby, zwykle lata później, z naliczonym odsetkiem.

Porada, która naprawdę jest warta udzielenia, jest krótka. Nie przestawaj składać zeznań tam, gdzie jesteś odpowiedzialny. Nie zakładaj zmiany statusu, którego nie ustaliłeś. Ustal swoją sytuację prawidłowo przez kogoś, kto jest wykwalifikowany do jej oceny.

Przepisy poszczególnych krajów zamieszkania różnią się, wynikają z własnych testów danego kraju, a Pan/Pani potrzebuje porady od osoby z kwalifikacjami w jurysdykcji, w której Pan/Pani mieszka. Doradzamy w zakresie strukturyzacji w ZEA: czego wymagają ZEA, co robi, a czego nie robi licencja handlowa i zezwolenie na pobyt w ZEA oraz jak udokumentowana zostałaby sytuacja w ZEA. Nie doradzamy w zakresie zagranicznego prawa podatkowego i nie będziemy udawać, że strona ZEA rozstrzyga tę drugą.

W praktyce przydatna sekwencja jest odwrotnością tej, którą stosuje większość ludzi. Ustal, jaka jest twoja rzeczywista sytuacja w kraju ojczystym, z kimś wykwalifikowanym w tej kwestii. Następnie zdecyduj, jaką strukturę w ZEA warto zbudować, wiedząc, co ona zmieni, a co nie. Kupienie struktury najpierw i zadanie pytania później to sposób, w jaki ludzie kończą z licencją, która nic nie rozwiązała i historią składania zeznań, którą trzeba wyjaśniać.