UAE 창업자 그룹 이전가격｜9개월 내 신고

연방세무청은 이전가격을 별도의 라이선스나 승인으로서가 아니라 법인세법(2022년 연방 법령 제47호)에 따라 관리합니다. 제34조는 독립기업 원칙(arm's-length principle)을 기준으로 정하고 있으며, 특수관계자 및 연결인 거래는 비교 가능한 상황에서 독립된 당사자들이 합의했을 가격, 조건 및 약정을 반영해야 합니다. "특수관계자"는 제35조에서 50% 이상의 소유 지분, 지배(다른 사람의 의결권, 이사회 또는 이익의 50% 이상에 대한 권리 또는 그 사람의 행위에 대해 중대한 영향력을 행사할 수 있는 능력 등), 또는 개인의 경우 4촌 이내의 친족 관계나 제휴 관계로 정의됩니다. 제36조의 "연결인"은 더 좁은 개념으로, 납세의무자를 소유하거나 지배하는 개인(또는 그 개인의 특수관계자), 이사 또는 임원(또는 그의 특수관계자), 또는 법인격이 없는 파트너십의 파트너로서 그 역할 밖에서 회사와 거래하는 사람을 말합니다. 역외 지주회사나 해외 자매 실체를 가진 창업자는 보통 두 범주에 동시에 속합니다. 해외 회사는 특수관계자이고, 창업자는 자신의 UAE 회사와 개인적으로도 계약하는 경우 별도로 연결인이 될 수 있습니다.

모든 납세의무자는 특수관계자 및 연결인 거래에 독립기업 원칙을 적용하되, 인정된 가격 결정 방법을 선택하고 그 선택과 그에 따른 가격을 정당화하는 기록을 보관해야 합니다(제55조). 이전가격 공시 양식은 특수관계자 또는 연결인 거래가 FTA가 정한 중요성 기준을 넘으면, 과세기간 종료 후 9개월 이내에 법인세 신고서와 함께 제출됩니다. 2023년 재무부 장관 결정 제97호(Ministerial Decision No. 97 of 2023)에 따라 납세의무자는 또한 연결 매출이 3,150,000,000 AED 이상인 다국적 그룹에 속하거나 과세기간 중 자체 매출이 200,000,000 AED에 이르면 그룹 전체를 설명하는 마스터 파일과 UAE 실체 자체의 거래를 설명하는 로컬 파일을 보유해야 합니다. UAE 외 사업이 없는 UAE 본사 그룹은 마스터 파일은 면제되지만 동일한 기준 이상에서는 여전히 로컬 파일이 필요합니다. FTA는 이 문서를 요청할 수 있으며, 납세의무자는 30일 이내에(FTA가 동의하면 더 길게) 이를 제출해야 합니다. 국가별 보고(Country-by-Country Reporting)는 2020년 각료회의 결의 제44호(Cabinet Resolution No. 44 of 2020)에 따라 연결 매출이 31.5억 AED 이상인 UAE 본사 다국적 그룹에 적용됩니다. 첫 법인세 포지션을 정리하는 단계의 사업체라면 이전가격을 얹기 전에 신규 사업을 위한 UAE 법인세도 먼저 검토해야 합니다.

이전가격은 그룹 간에 자금이 오가는 순간 드러납니다. 창업자가 UAE 회사에 빌려주는 대여금, 모회사에 지급하는 경영 수수료, 해외에서 개발된 브랜드에 대한 로열티 등이 그 예입니다. 이러한 자금 흐름을 대사하는 은행이나 감사인이 요구하는 것은 이전가격 파일에 필요한 것과 같은 세 가지입니다. 서명된 그룹 내 계약서, 계약서의 가격 책정 방법에 부합하는 청구서 또는 산정서, 그리고 해당 금액이 지급되었거나 적절히 계상되었다는 증빙입니다. 이러한 서류 없이 특수관계자 간 이체를 주고받는 계좌는 통제되지 않은 자금 이동으로 보이며, 트레이드 라이선스에 회사의 사업 내용이 어떻게 기재되어 있든 계좌 개설과 이후 심사가 지연됩니다. 새 계좌와 함께 이 증빙 묶음을 준비하는 그룹은 법인 은행 계좌 준비 상태를 참고하십시오.

이전가격은 그룹의 소유 체인 위에 놓이므로, 가격을 문서화하기 전에 소유 체인이 먼저 문서화되어야 합니다. 기능 분석(functional analysis)은 주주 명부에 이름이 올라 있는 실체가 아니라 실제로 각 기능을 수행하고, 각 자산을 소유하며, 각 위험을 부담하는 실체가 어디인지를 보여주어야 합니다. 창업자 중심 그룹에서는 누가 특수관계자 조건을 승인하는지, 누가 연말 정산(true-up)을 조정하는지, 거래 흐름이 바뀔 때 누가 장부를 최신으로 유지하는지를 서면으로 명시해야 합니다. 지주 구조가 겹겹이 있거나, 창업자가 여럿이거나, 국경 간 지분 보유가 있는 그룹은 이를 신고 후의 부수 업무가 아니라 거버넌스 과제로 다루어야 하며, 규제 대상 및 복잡한 소유 구조 설립에서는 그러한 거버넌스를 처음부터 내재화한 구조를 다룹니다.

이들은 모두 세금 문제이기 전에 서류 문제입니다. 근본적인 상거래 약정은 합리적일 수 있지만, 같은 시기에 작성된 계약서와 문서화된 방법이 없으면 FTA, 은행 또는 감사인이 이를 검증할 기준이 없습니다.

UAE 회사가 특수관계자와 거래하기 시작하면, 이전가격은 일회성 설립 업무가 아니라 갱신 업무가 됩니다. 기능 분석, 비교 대상 자료, 그룹 내 계약서는 역할, 가격 또는 그룹 구조가 바뀔 때마다 갱신해야 하며, 세무 신고 기한이 올 때만 갱신해서는 안 됩니다. 한 기간에 제출한 공시는 거래가 늘거나 이듬해 새로운 특수관계자가 추가되어도 그대로 이어지지 않습니다. 이 검토를 문서를 한 번 만들어 치워 두는 것으로 다루지 말고, 법인세 신고와 동일한 일정에 넣으십시오. 서면 정책을 처음 작성하는 그룹은 흔히 사업 계획서 및 문서 작성에서 시작합니다.