ქირავნობის შემოსავალი და UAE-ის კორპორატიული გადასახადი: თქვენი სახელი vs თქვენი კომპანია

ფიზიკური პირი მოგების გადასახადს ექვემდებარება მხოლოდ მაშინ, როცა UAE-ში მისი ბიზნესიდან ან ბიზნესსაქმიანობიდან მიღებული მთლიანი ბრუნვა გრიგორიანული კალენდარული წლის განმავლობაში AED 1 მილიონს აჭარბებს. ამ ბრუნვის გამოთვლისას სამი კატეგორია არ გაითვალისწინება (ხელფასი, პირადი საინვესტიციო შემოსავალი და უძრავი ქონების საინვესტიციო შემოსავალი), ხოლო ფედერალური საგადასახადო ორგანო (Federal Tax Authority) პირდაპირ აღნიშნავს, რომ ისინი მოგების გადასახადს არ ექვემდებარება, თანხის მიუხედავად.

გმოიძის საშუალებებით და ფართო თვალით. მინისტრთა გადაწყვეტილება № 49, 2023 გამორიცხავს გამორიცხული ინვესტიციის საქმიანობას გაყიდვის, გაქირავების ან ქირაობის, და შიდა გაქირავების სტატუსით, და სამინისტრო განმარტავს, რომ ეს სია არის სრულყოფილი, და რომ საქმიანობა უნდა მოიცავდეს შემოსავლის მიღებას ქონების რეალური გამოყენებით, არამედ მომსახურების გაწვევა, როგორც ქონების მართვას. მაგრამ ეს ეხება თუ არა საქმიანობა განხორციელდება პირდაპირ ან შუამავლის მეშვეობით.

გამონაკლისი დამოკიდებულია ლიცენზიის მოთხოვნის არარსებობაზე, ხოლო ორგანოს განმარტება შედეგთან დაკავშირებით პირდაპირია: თუ თავად საინვესტიციო საქმიანობა ხორციელდება ან უნდა ხორციელდებოდეს ლიცენზირების ორგანოს მიერ გაცემული ლიცენზიით, ის უძრავი ქონების ინვესტიციის (Real Estate Investment) გამონაკლისის ფარგლებში არ შედის და, შესაბამისად, მოგების გადასახადის ფარგლებში ხვდება. ლიცენზია, რომელიც საჭირო იყო, მაგრამ არასდროს მიღებულა, არ გვეხმარება: შემოსავალი მაინც დასაბეგრია. დუბაიში Ejari-ს ქირავნობის რეგისტრაცია ან აბუ-დაბიში Tawtheeq-ის რეგისტრაცია ადმინისტრაციული ჩანაწერია და არა ლიცენზია, ამიტომ ამას არ იწვევს.

განმარტება ამას ინდივიდუალური დაწესებულების (sole establishment) მაგალითით განიხილავს. ფიზიკური პირი, რომელსაც რამდენიმე ქონება აქვს, ქმნის ინდივიდუალურ დაწესებულებას, რომელსაც აქვს საკუთარი ქონების მართვის ლიცენზია. რადგან ინდივიდუალურ დაწესებულებას ცალკე იურიდიული პირის სტატუსი არ აქვს (პირი და დაწესებულება ერთი და იგივე პირია), შედეგად ფიზიკურ პირს აქვს თავისი უძრავი ქონების მართვის ლიცენზია, ქირის შემოსავალი აღარ კლასიფიცირდება უძრავი ქონების ინვესტიციის (Real Estate Investment) შემოსავლად და ექვემდებარება მოგების გადასახადს, თუ AED 1 მილიონის ბრუნვის ზღვარი გადაილახა. ლიცენზიამ, რომელიც ვინმემ მოხერხებულობისთვის აიღო, ქირა დაბეგვრის ქვეშ მოაქცია.

საპირისპირო შემთხვევა გავრცელებული საფიქრალია. როცა ფიზიკური პირი გაქირავების მართვისა და ქირის მისი სახელით აკრეფისთვის მესამე მხარის აგენტს ან ლიცენზირებულ უძრავი ქონების მმართველ კომპანიას ირჩევს, ორგანო აცხადებს, რომ ეს მაინც უძრავი ქონების ინვესტიციის (Real Estate Investment) საქმიანობის ნაწილია და ფიზიკური პირისთვის არარელევანტურია, რომ აგენტს საკუთარი ბიზნესის წარმოების ლიცენზია აქვს. მის მაგალითში 5 ქირავნობის ხელშეკრულებები მესაკუთრეს გამქირავებლად ასახელებს, ხოლო აგენტი მხოლოდ მართვის საფასურს იღებს. აგენტის გამოყენება თქვენს ქირას არ ბეგრავს. პასუხი იცვლება, თუ თქვენს საკუთრებაში არსებული კომპანია ხდება ქირავნობის ხელშეკრულებების ძირითადი მხარე, მაგალითად იჯარის ან ქვეიჯარის უფლებით: მაშინ ის ქირას საკუთარი ანგარიშით იღებს.

კომპანია იურიდიული პირია და, შესაბამისად, გადასახადის გადამხდელი პირი. მისი საიჯარო მოგება იბეგრება ჩვეულებრივი განაკვეთებით: 0% დასაბეგრ შემოსავალზე 375,000 დირჰამამდე და 9% ამ ზღვარს ზემოთ. მცირე ბიზნესის შეღავათმა (Small Business Relief) შეიძლება კომპანია, რომლის შემოსავალი 3 მილიონ დირჰამს ან ნაკლებს შეადგენს, ისე განიხილოს, თითქოს მას დასაბეგრი შემოსავალი არ აქვს, მაგრამ 2026 წლის 29 ივლისს გამოცემული მინისტრის გადაწყვეტილება №131, 2026 წლისა, მას ზღუდავს საგადასახადო პერიოდებით, რომლებიც სრულდება 2029 წლის 31 დეკემბერს ან მანამდე. იჯარით გამცემი კომპანიისთვის ეს დროებითი დათმობაა და არა სტრუქტურული გამოსავალი.

გამოყოფილი ზონის ლიცენზიის მქონე პირიც გამოსავალი არ არის. მინისტრთა კაბინეტის გადაწყვეტილება №100, 2023 წლისა, ითვალისწინებს, რომ თავისუფალ ზონაში მდებარე უძრავი ქონებიდან მიღებული შემოსავალი დასაბეგრი შემოსავალია, როდესაც ტრანზაქცია ხორციელდება თავისუფალი ზონის გარეთ მყოფ პირთან კომერციულ ქონებასთან დაკავშირებით, ან ნებისმიერ პირთან იმ უძრავ ქონებასთან დაკავშირებით, რომელიც კომერციული ქონება არ არის. კომერციული ქონება განსაზღვრულია, როგორც ქონება, რომელიც გამოიყენება მხოლოდ ბიზნესისთვის და არ გამოიყენება საცხოვრებლად ან განსათავსებლად, რაც გამორიცხავს სასტუმროებს, სერვისიან აპარტამენტებს და მსგავსს.

წაკითხა ერთი, რომელი მნიშვნელოვნება რეზიდენციის ღი დაშორებული თავისუფალი ზონა მეინლენდი სტრუქტურა კომპანია გადასახადი 9% მე კერძო, და შემოსავლებიდან მე ხელმძღვანელი ჰოლო უკვე მცირე de minimis გათვლა მთელ რომელი დაშორებული ნაცვლად უკეთო ღი. კვალიფიციური თავისუფალი ზონა პირი რეჟიმი უხ თავდაკავ აპარტამენტი შენახვა.

ფარგლებს გარეთ ყოფნა ნიშნავს ჩამოსაქვითი ხარჯების მიღმა ყოფნასაც. ორგანოს სახელმძღვანელო ამბობს, რომ გამონაკლისის ქვეშ მოქცეულ უძრავი ქონების ინვესტიციის (Real Estate Investment) შემოსავალთან პირდაპირ ან ირიბად დაკავშირებული ხარჯი მოგების გადასახადის მიზნებისთვის არ ჩამოიქვითება, მოგება არცერთ დასაბეგრი შემოსავლის გამოთვლაში არ შედის, ხოლო ზარალი მოგების გადასახადის შეღავათისთვის არ კვალიფიცირდება.

მესაკუთრე, რომელიც აგროვებს წმინდა ქირას იპოთეკის გარეშე ქონებიდან, ამით არაფერს კარგავს. მესაკუთრე მძიმედ დაფინანსებული პორტფელით, რომელიც აღრიცხვის ზარალს გვიჩვენებს, ვერ იყენებს მათ შეღავათად. შერეული მესაკუთრეები ხარჯებს უნდა გაყონ: ორგანოს მაგალითი 10-ში მის M თავისი 16 დუბაის აპარტამენტიდან 14-ს აქირავებს საახალწლო სახლებად ნებართვით, რაც დასაბეგრია, და 2-ს საცხოვრებელ ბინებად, რაც გამორიცხულია. ის საერთო ხარჯებს ანაწილებს ქონების ღირებულებით. მეთოდი უნდა იყოს სამართლიანი და გამოიყენებოდეს თანმიმდევრულად ერთი საგადასახადო პერიოდიდან მეორეში.

ალბათ ქონება, რომელიც არის თანამფლობელურ, დაუკავშირდება უძრავი ქონების ინვესტიციების აქტივობიდან მიღებული შემოსავალი ყოველ პარტნიორს. ყველა ფაქტი და გარემოება შეფასდება ინდივიდუალურად, რათა განისაზღვროს შესაბამისი განაწილება. თითოეულ თანამფლობელს შემდეგ უნდა შეაფასოს თავისი მდგომარეობა ინდივიდუალურად: ბუნებრივი პირის განაწილებული წილი გამორიცხულია, თუ ისინი არ აწარმოებენ საქმიანობას ლიცენზიის მეშვეობით და არ ითხოვენ.

ორგანოს მაგალითი 11 გვიჩვენებს გაყოფას ერთ ოჯახში. ბატონი F და მისი ძმა ბატონი G მემკვიდრეობით იღებენ 25 ვილას, თითოეული ფლობს თითოეული ვილის 50%-ს. 22 ვილა ქირავდება დასასვენებელ სახლებად, რაც ლიცენზიას მოითხოვს, ამიტომ ამ შემოსავლის თითოეული ძმის ნახევარი მოგების გადასახადის ფარგლებში ხვდება, AED 1 მილიონის ბრუნვის ზღვრის გათვალისწინებით. დანარჩენი 3 ვილა ქირავდება საცხოვრებლად ლიცენზიის გარეშე, ამიტომ ამ ქირის თითოეული ძმის ნახევარი მოგების გადასახადის მიღმა რჩება.