二回目の法人税申告｜最初のサイクルが教えてくれたこと

Federal Tax Authorityの見解では、課税対象者は、それぞれの課税期間の終了から9か月を超えない期間内に、納税申告書または年次申告書を提出しなければなりません。全国一律の申告期日はなく、期限は事業年度によって決まります。

大きな暦年グループにとって、2025年1月1日から12月31日が2回目の課税期間であり、2026年9月30日が期限です。当局が強調している2点は、改めて述べる価値があります。すべての法人課税対象者は、所得の水準にかかわらず納税申告書を提出する法的義務を負うため、損失の出た年や休眠の年でも申告は免除されません。また、納税申告書の提出と納付すべき税の支払いを同時に行う必要はありません。早く申告して期限に納付することは認められており、現金より先に申告書が整った場合に役立ちます。

これは構造的な変更であり、最初のサイクルの積み残しが2回目のサイクルの問題になる点です。税務手続に関する2022年連邦法令第28号第10条は、これについて明確です。納税義務者が、すでに提出した納税申告書が不正確であり、その結果として納付すべき税額が本来より少なく計算されたと知った場合、納税義務者は自主的開示（voluntary disclosure）を提出しなければなりません。ここで使われている語は「しなければならない」であり、「してもよい」ではありません。この義務は納税義務者にあるため、完全に陸上（onshore）で取引できるライセンスを保有している場合も、フリーゾーン（free zone）で事業を行う場合も、同じように適用されます。

人々を驚かせる条項は、コストがゼロの誤りに関するものです。納税者が提出された申告書内の誤りや省略を発見し、納付すべき税額に差異がない場合でも、申告書は自主的開示を提出することによって訂正されなければなりません。ゼロに相当する誤分類も訂正であり、丸め作業ではありません。

対称的な条項はより歓迎され、あまり利用されていません：申告書が納付すべき税額が必要以上に多く計算された場合には、自主的開示を提出することができます。最初の年に不明確な取り扱いのために過剰申告した企業は、その後はそれに縛られません。

実務的な操作の順序はこれから導き出されます。最初の年に訂正が必要な場合は、最初の年を訂正します。修正を2年目の数字に組み込むと、互いに矛盾する2つの申告書と、疑問を招く記録が生じます。

2025年1月1日以降に開始される課税期間に関する2025年の大臣決定第84号は、2025年のカレンダー年度がその最初の支配する期間であることを示します。AED 50,000,000を超える収益に対して、税務グループではない課税対象者は監査された財務諸表が必要です。フリーゾーンとしての資格がある者は、収益に関係なくそれを必要とします。そして、すべての税務グループは、収益条件なしに監査済みの特別目的財務諸表を準備しなければなりません。

これが小規模なグループを捕らえるものであり、その要求は彼らの規模や活動に変化がなく訪れます。初回サイクルで単一の申告のための管理の簡素化のために税グループに選択した場合、第2サイクルはその選択が何かのコストにつながるときです。

現在流通している資料が誤っている最大のポイントです。Ministerial Decision No. 73 of 2023 は AED 3百万の閾値を 2026年12月31日以前に終了する課税期間に制限し、その日付は連邦税庁の小規模企業救済ガイドを含むほぼすべての場所に印刷されています。2026年7月29日に発行された Ministerial Decision No. 131 of 2026 がその条項を置き換え：閾値は現在2023年6月1日以降に開始される課税期間に適用され、2029年12月31日以前に終了する次の課税期間にも適用されます。

したがって、カレンダー年度のビジネスは2025年の期間に関して2026年9月30日に提出する申告書にそれを主張しており、この申告の後さらに3つの期間があります。

これは第2サイクルが、初回の救済後の申告がどのようなものになるかを把握するのに悪い場所であるとは限りません。救済措置のためにそうする必要がなかった期間の課税所得を正しく計算することは、今や1時間の作業であり、強制されるときにはかなり長い演習となりますし、帳簿は精度がオプションであるという仮定で保管されていました。この修正は時間を買っただけであり、演習を取り除いたわけではありません。

移転価格は大企業の問題として扱われ、その文書の閾値がそれを促進します。2023年の大臣決定第97号は、課税対象者がAED 3.15億以上の統合収益を持つ多国籍グループのメンバーである場合、または課税対象者自身の税期間の収益がAED 2億以上である場合にのみ、マスターファイルとローカルファイルを必要とします。

コーポレート税法におけるアームズ・レングス原則は同じように制限されていません。取締役の貸付金、関連会社からの管理費、株主への賃料、海外の関係会社から購入された商品：これらはどの規模の会社においても関連当事者取引であり、文書化の基準はあなたが保持しなければならないものを管理しているのであって、価格設定が防御可能であるかどうかは問題ではありません。