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初回法人税申告は9ヶ月ではなく7ヶ月のスケジュール
短い回答
アラブ首長国連邦（UAE）の課税対象者は、課税期間の終了から9か月以内に法人税の申告書を提出します。Federal Tax Authority（FTA）にAED 10,000の登録遅延罰金を免除してもらうには、初回申告を最初の課税期間の終了から7か月以内に提出する必要があり、すでに支払った罰金はその者のEmaraTaxアカウントに充当されます。税金自体は引き続き9か月以内に支払う必要があります。
初回の法人税申告には、2か月の間隔を置いた2つの期限が適用されます。9か月の期限は通常の提出・納付日を定めます。7か月の期限は、AED 10,000の罰金が免除されるかどうかを決めます。
Federal Tax Authority（FTA）は、初回申告が最初の課税期間の終了から7か月以内に提出された場合にのみ、AED 10,000の登録遅延罰金を免除します。内閣の承認は2025年4月14日に発効し、2023年6月1日以降の罰金に及びます。登録が遅れ、その後9か月の期限内であっても7か月目を過ぎて提出した事業者は、やはり免除を受けられません。
7か月の条件が求めること
FTAは、課税対象者に対し、最初の課税期間の終了から7か月以内に納税申告書を提出することを求めています。登録が必要な免税対象者は、最初の事業年度の終了から7か月以内に年次申告書を提出します。それ以降の期間は対象となりません。また、その最初の申告書の通常の期限が決定の効力発生前であったか後であったかも、結論に影響しません。
この免除は、法人税の登録を申請する期限を守らなかった場合に科される、閣僚会議決定2023年第75号で定められたAED 10,000の行政上の罰則を対象とします。登録が遅れて罰則を科された事業者にも、まだ登録していない事業者にも適用されます。後者は、まず登録を行い、その後7か月以内に申告書を提出する必要があります。
すでに罰金を支払っている場合
支払済みの罰金も免除の対象となり得ます。AED 10,000を支払い済みで、申告が7か月以内に提出された場合、FTAはその金額を課税対象者のEmaraTax法人税アカウントに充当します。
罰金を支払い、それで終わったと考えていた事業者でも、返還を受けられる場合があります。充当額は納付すべき法人税に充てるためアカウントに残すことも、EmaraTaxを通じて還付を請求することもできます。いずれの方法でも、申告を7か月以内に提出することが必要です。
免除の申請書はないが、申告の提出は必須
提出すべき免除の申請書や再審査請求はありません。7か月以内の申告の提出が免除の契機となり、FTAがアカウントに自ら適用します。すでに提出済みの再審査請求は無効となります。すでに承認された請求に、2度目の免除はありません。申告が遅れた場合、免除を適用する対象がありません。
FTAは免除を自動的なものと説明していますが、これを「何もしなくてよい」と受け取った事業者は7か月目を過ぎてしまいます。申告が提出されるまで、罰金はアカウントに残ります。
ご自身の7か月の期限日を算出する
7か月は最初の課税期間の終了から数えるため、期限日は事業年度によって異なります。FTAの例では、最初の期間が2024年1月1日から12月31日の場合、免除の期限は2025年7月31日、通常の期限は2025年9月30日となりました。最初の期間が2023年6月1日から2024年5月31日の場合は、2024年12月31日と2025年2月28日となりました。
- 最初の税期間の終了日を特定してください。現在のものではありません
- 7か月を加えると免除の期限日になります
- 9か月を加えると通常の提出・納付期限になります
- 7か月の日付を過ぎ、9か月の日付を過ぎていない場合、免除は失われ、AED 10,000の罰金が残ります。遅延提出の罰金が加わらないよう、9か月の日付より前に提出してください。
- 7か月は提出日を動かすだけです。納付すべき法人税は、引き続き最初の課税期間の終了から9か月以内に支払う必要があります。
要約すると
これから何を持ち帰るべきか
- 9か月は通常の提出・納付期限です。7か月はAED 10,000の免除のための提出期限です。
- 7か月は最初の税期間の終了からカウントされるため、日付はあなたの会計年度に特有です。
- 免除は、支払済みか未払いかを問わず、AED 10,000の登録遅延罰金を対象とします。最初の課税期間に限り、登録が遅れた事業者とまだ登録していない事業者の双方に及びます。
- すでに支払った罰金は、条件を満たせばEmaraTaxアカウントに充当されます。納付すべき法人税と相殺するか、還付を請求できます。
- 別途の請求は不要ですが、資格を得られるのは申告の提出そのものによります。
- UAEの法人税申告書を最初に提出するのにどれくらいの時間がありますか？
- 通常の期限は課税期間の終了から9か月です。AED 10,000の登録遅延罰金は、初回申告が最初の課税期間の終了から7か月以内に提出された場合にのみ免除されます。2024年12月31日に終了する最初の期間の場合、2025年9月30日ではなく2025年7月31日が期限でした。
- すでに遅延登録罰金を支払った場合、返金されますか？
- はい、充当の形で返還されます。AED 10,000を支払い済みで、申告が7か月以内に提出された場合、FTAはその金額をEmaraTaxアカウントに充当します。納付すべき法人税に充てるためそのまま残すことも、EmaraTaxを通じて還付を請求することもできます。
- 免除要求を提出する必要がありますか？
- いいえ。免除や再審査の別個の請求はありません。7か月以内に初回申告または年次申告書を提出することが要件を満たす行為であり、すでに係属中の再審査請求は無効となります。
- 法人税に登録していない場合、免除は適用されますか？
- はい。この措置は、登録が遅れて罰金を科された事業体と、登録していない事業体の双方を対象とします。後者は、まず登録を完了し、その後、最初の課税期間または事業年度の終了から7か月以内に初回申告または年次申告書を提出する必要があります。その日付を過ぎると、条件を満たすことはできません。
情報源
これがどこから来たか
CBUAE Rulebookから引用した一般的な情報であり、Retail Payment Services and Card Schemes Regulation (C 15/2021)および公表されている2025年内閣決議第(134)号を含みます。法務または税務上の助言ではありません。規則やガイダンスは変更されるため、提出前に最新の条文と各機関独自の要件をご確認ください。