Fai freelance con una licenza degli Emirati Arabi Uniti. Cosa significa l'imposta sulle società per te?

L'Autorità Federale delle Imposte stabilisce il test per una persona fisica come due condizioni che devono entrambe sussistere: devono condurre un'Attività Commerciale o un'Attività Aziendale negli Emirati Arabi Uniti, e il fatturato totale derivato da quelle attività commerciali supera 1 milione di AED entro l'anno solare, da gennaio a dicembre. La Decisione del Consiglio dei Ministri n. 49 del 2023 stabilisce quel fattore scatenante.

Il fatturato è definito come l'importo lordo dei ricavi derivati durante un anno solare gregoriano. Lordo. Non profitto, non reddito dopo le spese, non ciò che è arrivato sul tuo conto dopo le commissioni della piattaforma. I pagamenti ricevuti in natura sono conteggiati al valore di mercato. Un libero professionista con costi elevati può avere un profitto ben al di sotto di un milione e superare il limite in fatturato, ed è il limite che decide se sei soggetto al regime oppure no.

Nota anche che l'anno qui è fissato al calendario. Per una persona fisica, questa non è qualcosa che puoi scegliere, e non seguirà l'anno finanziario di un'azienda se hai anche uno.

La Decisione del Consiglio dei Ministri n. 49 del 2023 pone tre categorie al di fuori dell'attività commerciale o economica per una persona fisica. Questi sono trascurati nel calcolo del fatturato e non sono soggetti alla tassa sulle società, indipendentemente dall'importo: stipendio, reddito da investimenti personali e reddito da investimenti immobiliari.

Lo stipendio è ciò che un dipendente riceve in considerazione dei suoi servizi ai sensi di un contratto di lavoro, sia in denaro che in natura, comprese le indennità e i bonus. Il reddito da investimenti personali è un'attività di investimento condotta in modo personale che non viene condotta tramite una licenza né richiede una licenza da un'autorità di licenza, e non è un'attività commerciale ai sensi della Legge sulle Transazioni Commerciali.

Leggi nuovamente quella definizione tenendo in mano una licenza per liberi professionisti, perché è qui che colpisce. Il distacco per investimenti personali è espressamente non disponibile per l'attività condotta tramite una licenza. La guida dell'Autorità conferma che le licenze possono essere rilasciate dai governi locali e dà come esempio una licenza per liberi professionisti. Il reddito guadagnato tramite la tua licenza è attività autorizzata, che è un'attività commerciale, che conta ai fini del fatturato.

L'esempio dell'Autorità mette il caso del lavoro autonomo al di là di ogni discussione. Un consulente autonomo con sede negli Emirati emette fattura a una società straniera per AED 1.200.000 in un anno solare, con un profitto netto di AED 900.000. Non è impiegata da quella società, quindi non si tratta di uno stipendio. Non è reddito da investimenti personali o da investimenti immobiliari. È quindi reddito d'impresa; il fatturato supera AED 1 milione; è soggetta alla tassa sulle società. Il fatto che il cliente sia all'estero non cambia nulla nell'analisi.

Queste due cifre compaiono costantemente insieme e sono sbagliate insieme quasi altrettante volte. Svolgono lavori diversi.

AED 1 milione di fatturato è il limite. Al di sotto di esso, una persona fisica non è soggetta alla tassa sulle società per la propria attività. Al di sopra, tutto il reddito aziendale è soggetto — l'Autorità è esplicita nel dire che non c'è esenzione per il profitto relativo al primo milione di AED di fatturato.

AED 375,000 è il limite. Una volta che sei nel campo di applicazione, il reddito imponibile fino a e compreso AED 375,000 è tassato al 0% e l'eccedenza al 9%. Si tratta di un intervallo di aliquote applicato al reddito imponibile, non di una parte di fatturato separata prima della soglia.

Quindi l'affermazione che il primo milione è esente da tasse non è semplicemente corretta. Superare la soglia porta il reddito aziendale nel regime, e l'intervallo al 0% si applica quindi ai primi AED 375,000 di reddito imponibile, che è un'agevolazione diversa e più piccola rispetto a quella che le persone credono di avere.

La Decisione Ministeriale n. 73 del 2023 stabilisce la soglia di ricavi per l'Agevolazione per Piccole Imprese a AED 3,000,000 per ciascun periodo fiscale, e l'effetto di un'elezione valida è che il soggetto passivo è trattato come se non avesse reddito imponibile per quel periodo.

La data di fine è dove si trova l'attuale lacuna informativa. Come originariamente redatta, la soglia si applicava ai periodi fiscali che terminano prima o il 31 dicembre 2026 — che è la data che la stragrande maggioranza del materiale pubblicato continua a riportare. Quella clausola è stata sostituita. La Decisione Ministeriale n. 131 del 2026, emessa il 29 luglio 2026, sostituisce il testo: la soglia si applica ai periodi fiscali che iniziano il 1° giugno 2023 o dopo e continua a applicarsi ai periodi fiscali successivi che terminano il 31 dicembre 2029 o prima.

Tre anni, non uno. Questo è recente abbastanza da far sì che le stesse guide dell'Autorità Fiscale Federale sulle persone fisiche e sull'Agevolazione per Piccole Imprese siano entrambe precedenti e obsolete su questo punto, e la pagina dell'argomento attivo dell'Autorità non riporta alcuna data di fine — quindi la decisione di modifica stessa è l'elemento da citare, ed è pubblicata dal Ministero delle Finanze.

Questa è la parte che viene trascurata nei sommari, ed è la parte che occasionalmente costa denaro a qualcuno.

La Decisione Ministeriale n. 73 del 2023 stabilisce che le perdite fiscali sostenute in un periodo per il quale è stata eletta l'Agevolazione per Piccole Imprese non possono essere riportate a nessun periodo fiscale successivo, e che la spesa netta per interessi sostenuta in tale periodo non può essere riportata nemmeno. Rinunci a riportare per un anno in cui probabilmente pagavi poco o nulla.

Per un anno chiaramente redditizio sotto la soglia di solito è uno scambio facile. Per un anno in perdita, o uno molto finanziato, potrebbe essere la scelta sbagliata — le perdite che rinunci sono quelle che avrebbero protetto un anno redditizio successivo. Se eleggere in un dato periodo è una valutazione sui propri numeri e sulla propria traiettoria attesa, e chiunque ti dica di eleggere sempre non sta facendo i conti.

La Decisione chiude anche l'evidente scappatoia. Suddividere un'attività tra più persone per rimanere al di sotto della soglia di AED 3 milioni, dove il fatturato combinato la supera, è considerato un accordo per ottenere un vantaggio fiscale sulla corporate tax ai sensi della disposizione generale contro l'abuso della Legge sulla Corporate Tax.

È utile ribadire la separazione, perché la corporate tax è dove i quattro status si sovrappongono più facilmente. L'Autorità Fiscale Federale è esplicita nell'affermare che essere residente fiscale ai sensi della legge nazionale non significa necessariamente che una persona sia soggetta alla Corporate Tax, e che essere una Persona Residente ai fini della Corporate Tax non è la stessa cosa che essere residente fiscale negli EMA o essere residente ai fini di un trattato qui.

Dove un trattato è in vigore e la persona è residente ai fini del trattato altrove, i profitti aziendali rimangono generalmente tassabili negli EMA solo nella misura in cui esista un stabile organizzazione qui — o una base fissa, ai sensi dei trattati che mantengono un articolo separato per i servizi personali indipendenti — con la tassazione che si applica al reddito ad esso attribuibile. L'Autorità aggiunge una qualificazione pratica da conoscere: l'analisi del trattato diventa rilevante solo se il fatturato delle attività aziendali negli EMA supera AED 1 milione nell'anno solare in primo luogo.

Separatamente e unilateralmente, un credito d'imposta estero può essere disponibile per le imposte estere pagate su reddito che è anche soggetto alla Corporate Tax UAE, limitato al debito fiscale negli EMA. L'Autorità osserva che questa agevolazione è unilaterale e non tiene conto delle agevolazioni disponibili ai sensi di un trattato o di qualsiasi altra forma di agevolazione reciproca.

Il lato EMA di quell'elenco è responsabile e noi lo rispondiamo. La parte che non è nell'elenco, e non può esserci, è ciò che il paese in cui vivi fa con lo stesso reddito. Le normative del paese di residenza sono diverse, sono determinate dai test di quel paese e richiedono consulenza qualificata in quella giurisdizione. Consigliamo sulla strutturazione negli EMA e sulla conformità EMA; non consigliamo sulla legge fiscale estera, e una licenza EMA non risolve un'obbligazione di dichiarazione estera.