Freelancer con licenza commerciale negli EAU: cosa significa l'imposta aziendale?

L'Autorità Federale delle Imposte stabilisce il test per una persona fisica come due condizioni che devono entrambe sussistere: devono condurre un'Attività Commerciale o un'Attività Aziendale negli Emirati Arabi Uniti, e il fatturato totale derivato da quelle attività commerciali supera 1 milione di AED entro l'anno solare, da gennaio a dicembre. La Decisione del Consiglio dei Ministri n. 49 del 2023 stabilisce quel fattore scatenante.

Il fatturato è definito come l'importo lordo del reddito percepito durante un anno solare gregoriano. Lordo. Non l'utile, non il reddito al netto delle spese, non ciò che è arrivato sul Suo conto dopo le commissioni della piattaforma. I pagamenti ricevuti in natura contano al valore di mercato. Un freelance con costi anticipati e ribaltati elevati può essere ben sotto il milione di utile e sopra la soglia di fatturato, ed è la soglia a decidere se rientra nel regime. Se aggiunge o modifica attività tramite una modifica della licenza, il fatturato di tutte si somma per lo stesso anno solare.

Nota inoltre che l'anno qui è fisso al calendario. Per una persona fisica, questo non è qualcosa che scegli, e non terrà traccia dell'esercizio finanziario di un'azienda se ne hai uno anche.

La Decisione del Consiglio dei Ministri n. 49 del 2023 pone tre categorie al di fuori dell'attività commerciale o economica per una persona fisica. Questi sono trascurati nel calcolo del fatturato e non sono soggetti alla tassa sulle società, indipendentemente dall'importo: stipendio, reddito da investimenti personali e reddito da investimenti immobiliari.

Salario è quello che un dipendente riceve in considerazione dei suoi servizi secondo un contratto di lavoro, sia in contanti che in natura, compresi gli assegni e i bonus. Il reddito da investimenti personali è l'attività di investimento condotta in una capacità personale che non è condotta attraverso una licenza né richiede una licenza da un'autorità di concessione di licenze, e non è un'attività commerciale secondo la Legge sulle transazioni commerciali.

Leggi nuovamente quella definizione tenendo in mano una licenza per liberi professionisti, perché è qui che colpisce. Il distacco per investimenti personali è espressamente non disponibile per l'attività condotta tramite una licenza. La guida dell'Autorità conferma che le licenze possono essere rilasciate dai governi locali e dà come esempio una licenza per liberi professionisti. Il reddito guadagnato tramite la tua licenza è attività autorizzata, che è un'attività commerciale, che conta ai fini del fatturato.

L'esempio dell'Autorità mette il caso del lavoro autonomo al di là di ogni discussione. Un consulente autonomo con sede negli Emirati emette fattura a una società straniera per AED 1.200.000 in un anno solare, con un profitto netto di AED 900.000. Non è impiegata da quella società, quindi non si tratta di uno stipendio. Non è reddito da investimenti personali o da investimenti immobiliari. È quindi reddito d'impresa; il fatturato supera AED 1 milione; è soggetta alla tassa sulle società. Il fatto che il cliente sia all'estero non cambia nulla nell'analisi.

Queste due cifre compaiono costantemente insieme e sono sbagliate insieme quasi altrettante volte. Svolgono lavori diversi.

1 milione di AED di fatturato è la soglia. Al di sotto, una persona fisica non è per nulla soggetta alla Corporate Tax sulla propria attività. Al di sopra, l'intero reddito d'impresa rientra nell'ambito; l'Autorità è esplicita nel dire che non esiste alcuna esenzione per l'utile relativo al primo milione di AED di fatturato.

AED 375,000 è il limite. Una volta che sei nel campo di applicazione, il reddito imponibile fino a e compreso AED 375,000 è tassato al 0% e l'eccedenza al 9%. Si tratta di un intervallo di aliquote applicato al reddito imponibile, non di una parte di fatturato separata prima della soglia.

Quindi l'affermazione che il primo milione è esente da tasse non è semplicemente corretta. Superare la soglia porta il reddito aziendale nel regime, e l'intervallo al 0% si applica quindi ai primi AED 375,000 di reddito imponibile, che è un'agevolazione diversa e più piccola rispetto a quella che le persone credono di avere.

La Decisione Ministeriale n. 73 del 2023 stabilisce la soglia di ricavi per l'Agevolazione per Piccole Imprese a AED 3,000,000 per ciascun periodo fiscale, e l'effetto di un'elezione valida è che il soggetto passivo è trattato come se non avesse reddito imponibile per quel periodo.

La data di fine è il punto in cui si colloca l'attuale lacuna informativa. Nella formulazione originaria, la soglia si applicava ai periodi d'imposta che terminavano entro il 31 dicembre 2026 o in tale data, che è la data ancora riportata dalla stragrande maggioranza del materiale pubblicato. Tale clausola è stata sostituita. La Decisione Ministeriale n. 131 del 2026, emanata il 29 luglio 2026, introduce una nuova formulazione: la soglia si applica ai periodi d'imposta che iniziano il 1° giugno 2023 o dopo tale data e continua ad applicarsi ai periodi d'imposta successivi che terminano entro il 31 dicembre 2029 o in tale data.

Tre anni, non uno. È una novità così recente che le guide della stessa Federal Tax Authority sulle persone fisiche e sulla Small Business Relief sono entrambe anteriori e superate sul punto, e la pagina tematica attiva dell'Autorità non riporta alcuna data di fine, per cui ciò che va citato è la decisione modificativa stessa, pubblicata dal Ministry of Finance.

La Small Business Relief è un'opzione esercitata per un periodo d'imposta e modifica il trattamento delle perdite e degli interessi netti in tale periodo.

La Decisione Ministeriale n. 73 del 2023 stabilisce che le perdite fiscali sostenute in un periodo per il quale è stata eletta l'Agevolazione per Piccole Imprese non possono essere riportate a nessun periodo fiscale successivo, e che la spesa netta per interessi sostenuta in tale periodo non può essere riportata nemmeno. Rinunci a riportare per un anno in cui probabilmente pagavi poco o nulla.

Per un anno chiaramente in utile sotto la soglia, di solito è uno scambio facile. Per un anno in perdita, o fortemente finanziato, può essere la scelta sbagliata: le perdite a cui rinuncia sono quelle che avrebbero protetto un anno in utile successivo. Decidere se esercitare l'opzione in un dato periodo è una valutazione che dipende dai Suoi numeri e dalla Sua traiettoria prevista, e chi Le dice di optare sempre non sta facendo i conti.

La Decisione chiude anche l'evidente scappatoia. Suddividere un'attività tra più persone per rimanere al di sotto della soglia di AED 3 milioni, dove il fatturato combinato la supera, è considerato un accordo per ottenere un vantaggio fiscale sulla corporate tax ai sensi della disposizione generale contro l'abuso della Legge sulla Corporate Tax.

Qui si confondono quattro condizioni: essere Tax Resident degli EAU, essere Resident Person ai fini della Corporate Tax, essere residente ai fini convenzionali ed essere soggetto alla Corporate Tax. La Federal Tax Authority è esplicita nel precisare che essere Tax Resident secondo la normativa interna non significa che una persona sia necessariamente soggetta alla Corporate Tax, e che essere Resident Person ai fini della Corporate Tax non equivale a essere Tax Resident degli EAU né a essere residente ai fini convenzionali in questo paese.

Quando è in vigore una convenzione e la persona è residente ai fini convenzionali altrove, gli utili d'impresa generalmente restano tassabili negli EAU solo nella misura in cui vi sia una stabile organizzazione qui (o una base fissa, nelle convenzioni che mantengono un articolo separato per i servizi personali indipendenti), con l'imposta che si applica al reddito ad essa attribuibile. L'Autorità aggiunge una precisazione pratica: l'analisi convenzionale diventa rilevante solo se, in primo luogo, il fatturato delle attività d'impresa negli EAU supera 1 milione di AED nell'anno solare.

Separatamente e unilateralmente, un credito d'imposta estero può essere disponibile per le imposte estere pagate su reddito che è anche soggetto alla Corporate Tax UAE, limitato al debito fiscale negli EMA. L'Autorità osserva che questa agevolazione è unilaterale e non tiene conto delle agevolazioni disponibili ai sensi di un trattato o di qualsiasi altra forma di agevolazione reciproca.

Il lato EMA di quell'elenco è responsabile e noi lo rispondiamo. La parte che non è nell'elenco, e non può esserci, è ciò che il paese in cui vivi fa con lo stesso reddito. Le normative del paese di residenza sono diverse, sono determinate dai test di quel paese e richiedono consulenza qualificata in quella giurisdizione. Consigliamo sulla strutturazione negli EMA e sulla conformità EMA; non consigliamo sulla legge fiscale estera, e una licenza EMA non risolve un'obbligazione di dichiarazione estera.