Un visto da freelance negli Emirati Arabi Uniti ti rende residente fiscale negli Emirati?

Questa non è un'interpretazione o una lettura cauta. La guida dell'Autorità Federale delle Entrate sulla residenza fiscale inizia separando i due concetti: la residenza fiscale è diversa da altri tipi di residenza, ad esempio per scopi di immigrazione, e il possesso di un permesso di soggiorno o del diritto di risiedere negli UAE in base alle normative sull'immigrazione applicabili non significa automaticamente che una persona fisica sia anche residente fiscale degli UAE.

La stessa guida evidenzia che il concetto funziona in entrambi i modi. È possibile che una persona fisica soddisfi i criteri per essere considerata residente fiscale degli UAE senza possedere affatto un permesso di soggiorno. Il permesso non è né necessario né sufficiente. È un fatto tra molti che un test può o meno considerare.

La guida dell'Autorità sulle imposte sulle società per le persone fisiche la pone dall'altra parte ed è, se possibile, più diretta: per le persone fisiche, la residenza fisica negli Emirati Arabi Uniti, sia per cittadinanza che per visto di residenza, non è il criterio che determina se sono Persone Residenti ai fini dell'Imposta sulle Società, o se il loro reddito è imponibile.

L'Articolo 4 della Decisione del Consiglio dei Ministri n. 85 del 2022 stabilisce che una persona fisica è residente fiscale nello Stato quando è soddisfatta almeno una delle tre condizioni. Qualsiasi, non tutte: soddisfarne una è sufficiente, e sono test genuinamente diversi piuttosto che tre descrizioni della stessa cosa.

La Decisione Ministeriale n. 27 del 2023 fornisce le regole di conteggio. Un giorno significa un giorno di calendario, tutti i giorni o le parti di un giorno in cui la persona è fisicamente presente nello Stato contano verso il totale, e i giorni non devono necessariamente essere consecutivi. Quindi, un giorno di arrivo e un giorno di partenza sono ciascuno un giorno. La finestra è di 12 mesi consecutivi rolling, non di un anno di calendario, che è una distinzione che cambia la risposta per le persone che viaggiano in modo stagionale.

Leggi lentamente la terza condizione, perché il modo in cui viene solitamente riassunta online omette due terzi. Richiede 90 giorni o più di presenza fisica. Richiede quindi che la persona sia un cittadino degli UAE, o un cittadino del CCG, o il titolare di un permesso di soggiorno valido - tre alternative, soddisfarne una. E richiede quindi, inoltre, o un posto di residenza permanente negli UAE o un impiego o un'attività commerciale svolta negli UAE.

Quindi un visto freelance ti permette di entrare nel braccio centrale. Non ti fornisce i giorni, e non ti fornisce la residenza o le condizioni di lavoro. Qualcuno che detiene un permesso valido e trascorre tre settimane all'anno qui ha soddisfatto una parte di un test a tre parti, che equivale a non soddisfarne alcuna.

L'esempio concreto dell'Autorità illustra il punto senza il nostro aiuto. Descrive una persona che non è né un cittadino degli Emirati Arabi Uniti né un cittadino del GCC, che trascorre 100 giorni negli Emirati Arabi Uniti con visti turistici, soggiornando in hotel, senza svolgere alcun impiego o attività commerciale. Non è residente fiscale negli Emirati Arabi Uniti, nonostante superi comodamente i 90 giorni, perché non ha il diritto di risiedere permanentemente, non ha un luogo di residenza permanente e non ha impiego o attività commerciale qui. Il conteggio dei giorni da solo non conta nulla.

Anche il dettaglio definitorio è importante. Un luogo di residenza permanente è definito come una casa, un appartamento, una stanza o qualsiasi altra forma di abitazione resa continuamente disponibile alla persona, dove essa ha il diritto di occupazione continua in qualsiasi momento e su base regolare con un certo grado di permanenza e stabilità — e non solo occasionalmente o per un soggiorno di breve durata. Non è necessario che sia di proprietà; può essere affittato. Ma un hotel prenotato per i viaggi che fai non è considerato tale, né lo è una stanza nella casa di un parente che usi quando visiti.

La prima condizione nell'Articolo 4 è quella che meglio si adatta al modo in cui questo lettore vive effettivamente, ed è la meno spesso discussa, perché non può essere ridotta a un numero.

La Decisione Ministeriale n. 27 del 2023 lo definisce. Il luogo di residenza abituale o principale di una persona è negli Emirati Arabi Uniti se gli Emirati Arabi Uniti sono la giurisdizione in cui risiedono abitualmente o normalmente — la giurisdizione in cui trascorrono la maggior parte del loro tempo rispetto a qualsiasi altra, come parte di una routine consolidata in un modo che è più che transitorio. Il loro centro di interessi finanziari e personali si trova negli Emirati Arabi Uniti se gli Emirati Arabi Uniti sono dove i loro interessi personali ed economici sono più vicini o di maggior significato. La Decisione stabilisce che il luogo di occupazione, le relazioni familiari e sociali, le attività culturali o altri aspetti, il luogo di affari, il luogo da cui viene amministrato il patrimonio e qualsiasi altro fatto e circostanza rilevante sono tutti presi in considerazione.

Applica ciò onestamente a una persona che lavora da un appartamento in un altro paese, il cui partner e i suoi figli si trovano lì, la cui vita sociale e culturale si svolge lì, e che visita gli Emirati Arabi Uniti per rinnovare le cose. L'Autorità pubblica un esempio che è vicino a questo schema di fatti e risulta contro la residenza negli Emirati Arabi Uniti: una cittadina degli Emirati Arabi Uniti che possiede un appartamento a Sharjah ma ha vissuto con suo marito e i suoi figli in un altro paese per dieci anni, lavora lì a tempo pieno e ha trascorso trenta giorni negli Emirati Arabi Uniti negli ultimi dodici mesi. Il suo luogo di residenza abituale o principale e il suo centro di interessi finanziari e personali si trovano entrambi nell'altro paese. Non è residente fiscale negli Emirati Arabi Uniti secondo quel test.

La sua nazionalità è importante e rende l'esempio più forte anziché più debole. La parte dell'Articolo 4 applicata a lei — luogo di residenza abituale o principale insieme al centro di interessi finanziari e personali — non fa riferimento affatto alla nazionalità. È lo stesso test, formulato in modo identico, per un cittadino degli Emirati Arabi Uniti e per un cittadino straniero con un permesso di lavoro autonomo; il suo passaporto non le porta alcun vantaggio. Ed è proprio per questo che l'esempio è trasferibile a un lettore che non possiede né una nazionalità degli Emirati Arabi Uniti né del GCC. Se il legame d'immigrazione più forte possibile con gli Emirati Arabi Uniti non porta il primo requisito, nemmeno un permesso di soggiorno lo farà.

Questo esempio è pubblicato dall'autorità fiscale degli Emirati Arabi Uniti e rappresenta la cosa più vicina nel materiale ufficiale a uno schema di lavoro remoto archetipico. È utile rifletterci prima di assumere il contrario.

Gran parte della confusione in quest'area deriva da quattro cose distinte che condividono la parola residenza. L'Autorità Fiscale Federale le separa esplicitamente: essere una Persona Residente soggetta a Imposta sulle Società non è la stessa cosa che essere un Residente Fiscale degli Emirati Arabi Uniti, né è lo stesso che essere residente fiscale negli Emirati Arabi Uniti ai fini di un accordo di doppia imposizione.

Tutto quanto sopra descrive come gli Emirati Arabi Uniti decidono che qualcuno è residente negli Emirati. Non dice nulla sulla tua posizione altrove, e nessun strumento degli Emirati potrebbe farlo. Altri paesi determinano la residenza secondo la propria legislazione interna, sui propri test, e quei test comunemente dipendono da fattori come i giorni di presenza, se viene mantenuta una casa permanente, dove si trova la tua famiglia e dove i tuoi legami personali ed economici sono più forti - non dal visto che possiedi o da quale paese lo ha rilasciato.

Le norme del paese d'origine differiscono l'una dall'altra e da quelle degli Emirati, e l'unica persona che può dirti cosa produzioni è qualcuno qualificato in quella giurisdizione. Noi forniamo consulenza sulla strutturazione negli Emirati. Non forniamo consulenza sulla legislazione fiscale estera, e dovresti essere cauto con chiunque venda un prodotto degli Emirati e ti dica che lo fa.

La versione onesta della proposta è più ristretta di quella di solito fatta, ed è comunque utile averla. Conoscere esattamente quale test degli Emirati potresti dimostrare, e cosa richiederebbe, è utile. Credere che il permesso lo faccia per te non lo è.

La guida della Autorità termina la discussione sui fattori determinanti con una frase che si applica ugualmente ai test domestici: la determinazione della residenza fiscale di una persona fisica dipende fortemente dai fatti e dalle circostanze di ciascun caso specifico. Non è una clausola di esclusione, è una descrizione accurata del lavoro.