Che cos'è un certificato di residenza fiscale negli EAU e cosa non fa

La Decisione del Consiglio dei Ministri n. 85 del 2022 definisce il Certificato di Residenza Fiscale come un certificato rilasciato dall'Autorità che prova che la Persona è Residente Fiscale nello Stato. L'Autorità è la Federal Tax Authority. Qualunque sia la giurisdizione di licenza di cui l'impresa ha bisogno, nessuna free zone, nessun fornitore di servizi e nessun altro ente pubblico ne rilascia uno.

L'articolo 5 della stessa Decisione stabilisce come lo si ottiene. Una persona che sia Residente Fiscale ai sensi della Decisione può presentare domanda all'Autorità nella forma e nei modi da questa specificati. Se l'Autorità ritiene che il richiedente soddisfi i requisiti, può approvare la domanda e rilasciare il certificato.

L'ordine di quella frase è il punto. Essere Residente Fiscale viene per primo e il certificato ne discende. Il certificato attesta uno status che esiste già sulla base dei fatti; non ne crea uno. E il verbo operativo è «può»: il rilascio segue la convinzione dell'Autorità sulla base delle prove fornite, il che rende questo un esercizio probatorio e non meramente amministrativo. Ciò è particolarmente rilevante per chi ha una residenza fiscale con visto freelance degli EAU.

La Decisione Ministeriale n. 247 del 2023 disciplina i certificati rilasciati ai fini di accordi internazionali, e il suo allegato riporta il testo operativo. La Federal Tax Authority, per quanto a sua conoscenza, certifica che il richiedente indicato è residente negli Emirati Arabi Uniti ai sensi delle disposizioni di una determinata convenzione contro le doppie imposizioni conclusa tra gli EAU e un altro Paese indicato in una data di firma specificata. Il certificato è poi dichiarato valido da una data a un'altra. Per una persona fisica il periodo d'imposta è l'anno solare gregoriano, quindi quelle date decidono a quale anno il certificato può servire, un aspetto che incide sull'imposta sulle società per i freelance.

Ogni limite risponde a una domanda distinta: su quale base si esprime l'Autorità, in forza di quale convenzione e per quali date.

La pagina di servizio dell'Autorità Federale delle Tasse stabilisce che l'idoneità riguarda le persone che sono residenti fiscali negli EAU secondo la legislazione fiscale degli EAU, o residenti fiscali negli EAU in base all'applicazione di un accordo di doppia imposizione. La sua guida conferma che un certificato può essere ottenuto per scopi legati al trattato e per scopi diversi dall'applicazione di un trattato.

Questi sono documenti diversi che svolgono lavori diversi. Il certificato domestico dimostra lo status di residente fiscale negli EAU ai sensi della Decisione del Consiglio dei Ministri n. 85 del 2022. Il certificato di trattato è quello disciplinato dalla Decisione Ministeriale n. 247 del 2023, ed è quello che un'autorità estera normalmente cercherà quando richiede un alleggerimento fiscale, perché è quello che nomina il trattato sotto il quale è stato rilasciato.

Decida di quale certificato ha bisogno in base a dove il documento è destinato. Se un'autorità estera richiede una prova per l'agevolazione convenzionale ai sensi di una determinata convenzione, solo il certificato convenzionale indica quella convenzione e quel Paese. Il certificato nazionale non indica né l'una né l'altro.

La guida della Federal Tax Authority enuncia direttamente i primi tre limiti. Il quarto discende dal fatto che il certificato è un documento degli UAE: un altro Stato applica a esso la propria legge.

Poiché l'Autorità emette basandosi su una valutazione soddisfatta, la richiesta è una sottomissione basata su evidenze piuttosto che un modulo. Le evidenze attese differiscono a seconda di quale dei tre percorsi di residenza il richiedente sta facendo riferimento, e i percorsi non sono ugualmente facili da dimostrare.

Il percorso di 183 giorni è il più meccanico: si basa sull'identità e sulla presenza. Il percorso composto di 90 giorni richiede prova del diritto di risiedere insieme a prova della abitazione o della condizione lavorativa o commerciale. Il percorso di residenza usuale e centro di interessi richiede, tra l'altro, una dichiarazione scritta che spieghi come il richiedente afferma che i propri interessi finanziari e personali sono negli EAU, con documentazione di supporto dietro di essa.

Il percorso della residenza abituale è il più impegnativo e il meno meccanico, perché si fonda su un'argomentazione e non su un conteggio. Scegliere il percorso che i Suoi fatti supportano e costruire un fascicolo che lo difenda è il giudizio richiesto in questo esercizio. Un elenco di documenti tratto dal percorso sbagliato produce una domanda sicura di sé che fallisce, perciò il percorso si stabilisce prima di raccogliere qualsiasi documento.

Si consideri una persona con una licenza e un permesso di residenza degli UAE la cui vita si svolge altrove. Il certificato è disponibile solo se il test di residenza sottostante è già soddisfatto in base ai fatti. Se non lo è, non c'è nulla da certificare, e nessuna strutturazione intorno alla domanda cambia questo dato.

Se è soddisfatto, il certificato attesta una finestra passata delimitata sotto un trattato nominato, per quanto migliore sia la conoscenza dell'Autorità. Viene poi presentato nel processo di un altro Paese, che applica la legge di quel Paese. È un input utile a quel punto e non è una conclusione.

Le norme del Paese di origine variano, sono stabilite dai test propri di quel Paese e richiedono una consulenza qualificata in quella giurisdizione. Offriamo consulenza sulla strutturazione negli UAE, compresa la disponibilità di un certificato sulla base dei Suoi fatti e ciò che esso attesterebbe, e non sul diritto tributario estero.