Cos'è un Certificato di Residenza Fiscale degli Emirati Arabi Uniti e cosa non fa

La Decisione del Consiglio dei Ministri n. 85 del 2022 definisce un Certificato di Residenza Fiscale come un certificato rilasciato dall'Autorità che prova che la Persona è un Residente Fiscale nello Stato. L'Autorità è l'Autorità Federale delle Imposte. Nessuna free zone, nessun fornitore di servizi e nessun altro ente governativo rilascia uno.

L'Articolo 5 della stessa Decisione stabilisce come ottenerlo, e la formulazione merita attenzione. Una persona che è residente fiscale ai sensi della Decisione può presentare una richiesta all'Autorità nella forma e nel modo che essa specifica; e se l'Autorità è soddisfatta che il richiedente soddisfi i requisiti, l'Autorità può approvare la richiesta ed emettere il certificato.

L'ordine di quella frase è il punto. Essere residente fiscale viene prima e il certificato segue da esso. Il certificato non crea lo stato, attesta uno stato che esiste già nei fatti. E il verbo operativo è può — l'emissione segue dalla soddisfazione dell'Autorità riguardo alle prove fornite, il che rende questo un esercizio probatorio piuttosto che amministrativo.

La Decisione Ministeriale n. 247 del 2023 regola i certificati rilasciati ai fini degli accordi internazionali, e il suo allegato stampa il testo operativo. L'Autorità Federale delle Entrate, secondo le migliori conoscenze, certifica che il richiedente nominato è residente degli Emirati Arabi Uniti ai sensi delle disposizioni di un accordo di doppia imposizione nominato stipulato tra gli EAU e un altro paese nominato in una data di firma dichiarata. Il certificato è quindi dichiarato valido da una data a un'altra.

Tre limiti sono incorporati in quella singola frase, e ognuno di essi conta più di quanto ammettano la maggior parte delle descrizioni del certificato.

La pagina di servizio dell'Autorità Federale delle Tasse stabilisce che l'idoneità riguarda le persone che sono residenti fiscali negli EAU secondo la legislazione fiscale degli EAU, o residenti fiscali negli EAU in base all'applicazione di un accordo di doppia imposizione. La sua guida conferma che un certificato può essere ottenuto per scopi legati al trattato e per scopi diversi dall'applicazione di un trattato.

Questi sono documenti diversi che svolgono lavori diversi. Il certificato domestico dimostra lo status di residente fiscale negli EAU ai sensi della Decisione del Consiglio dei Ministri n. 85 del 2022. Il certificato di trattato è quello disciplinato dalla Decisione Ministeriale n. 247 del 2023, ed è quello che un'autorità estera normalmente cercherà quando richiede un alleggerimento fiscale, perché è quello che nomina il trattato sotto il quale è stato rilasciato.

Richiedere quello sbagliato è uno spreco comune e evitabile. Quale ti serve è funzione di ciò che intendi farne, e questo vale la pena chiarirlo prima di una richiesta piuttosto che dopo un rifiuto.

Queste sono tutte dichiarate dall'Autorità Federale delle Tasse nella propria guida, e ciascuna di esse contraddice qualcosa di ampiamente affermato riguardo al certificato.

Poiché l'Autorità emette basandosi su una valutazione soddisfatta, la richiesta è una sottomissione basata su evidenze piuttosto che un modulo. Le evidenze attese differiscono a seconda di quale dei tre percorsi di residenza il richiedente sta facendo riferimento, e i percorsi non sono ugualmente facili da dimostrare.

Il percorso di 183 giorni è il più meccanico: si basa sull'identità e sulla presenza. Il percorso composto di 90 giorni richiede prova del diritto di risiedere insieme a prova della abitazione o della condizione lavorativa o commerciale. Il percorso di residenza usuale e centro di interessi richiede, tra l'altro, una dichiarazione scritta che spieghi come il richiedente afferma che i propri interessi finanziari e personali sono negli EAU, con documentazione di supporto dietro di essa.

Quell'ultimo è il più esigente e il meno meccanico, perché è un argomento piuttosto che un conteggio. Quale percorso i tuoi fatti supportano effettivamente e come appare un file difendibile per esso è il giudizio in questo esercizio. Non stiamo pubblicando deliberatamente un elenco di controllo qui — un elenco di controllo letto da qualcuno sul percorso sbagliato produce una richiesta sicura che fallisce, e la scelta del percorso è la parte che richiede consulenza.

Metti insieme i pezzi per il lettore a cui è destinato: qualcuno con una licenza e un permesso degli UAE la cui vita è altrove. Il certificato è disponibile solo se il test di residenza sottostante è già soddisfatto in base ai fatti. Se non è soddisfatto, non c'è nulla da certificare e nessuna quantità di strutturazione attorno alla domanda cambia ciò.

Se è soddisfatto, il certificato attesta una finestra passata delimitata sotto un trattato nominato, per quanto migliore sia la conoscenza dell'Autorità. Viene poi presentato nel processo di un altro Paese, che applica la legge di quel Paese. È un input utile a quel punto e non è una conclusione.

Le regole del paese d'origine differiscono, sono stabilite dai test propri di quel Paese e richiedono consulenza qualificata in quella giurisdizione. Ci occupiamo della strutturazione negli UAE — inclusa la disponibilità di un certificato in base ai tuoi fatti e cosa evidenzierebbe — e non della legge fiscale estera.